審計師-初級-審計理論與實務-基礎練習題（參考）-第二部分企業(yè)財務審計-第二章采購與付款循環(huán)審計

審計師-初級-審計理論與實務-基礎練習題（參考）-第二部分企業(yè)財務審計-第二章采購與付款循環(huán)審計[單選題]1.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防采購部門購入過量或不必要物資的是：A.批準請購與采購部門（江南博哥）相互獨立B.應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)C.驗收部門與財會部門相互獨立D.內(nèi)部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立正確答案：A參考解析：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[單選題]2.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A.請購單B.訂購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：A參考解析：由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填制請購單，因此不便預先連續(xù)編號。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程”知識點。[單選題]3.采購與付款循環(huán)的起點是：A.提出采購申請并編制請購單B.編制訂購單C.客戶提出訂貨要求D.制定生產(chǎn)計劃正確答案：A參考解析：由使用商品和勞務的被授權人提出采購申請并填制請購單是采購與付款循環(huán)的起點。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程”知識點。[單選題]4.屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是：A.出租設備時，將所得收益貸記其他業(yè)務收入B.設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D.出售設備時，將所得收益貸記資產(chǎn)處置損益正確答案：C參考解析：所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理違背職責劃分的內(nèi)部控制。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]5.下列關于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：A.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責B.了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備C.由請購人員檢查存貨請購的設計和維護D.了解有無分級授權采購制度正確答案：C參考解析：選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]6.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是：A.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批B.從資產(chǎn)負債表日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的記錄是否完整D.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證正確答案：B參考解析：審查未列報或未入賬的應付款項：（1）審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；（2）追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票；（3）追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表；（5）審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應付賬款賬單及原始憑證；（6）結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。掌握“查找未列報或未入賬的應付款項”知識點。[單選題]7.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批正確答案：C參考解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。掌握“抽查應付款項明細賬”知識點。[單選題]8.下列選項中不應計入財務報表中應付款項的是：A.應付賬款B.應付票據(jù)C.預付賬款D.付息債務正確答案：D參考解析：在財務報表中，應付款項應根據(jù)“應付賬款”、“應付票據(jù)”和“預付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列；附息債務不能列入應付款項，而應根據(jù)其業(yè)務分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。掌握“調(diào)節(jié)應付款項”知識點。[單選題]9.下列關于固定資產(chǎn)減值的說法中，審計人員認為不正確的是：A.企業(yè)可以在期末或者至少在每年年度終了，對價值較大的固定資產(chǎn)進行逐項檢查B.由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值，應將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備C.審查固定資產(chǎn)減值準備是否按照企業(yè)會計準則進行正確披露D.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分及會計處理是否正確正確答案：A參考解析：企業(yè)會計準則要求，企業(yè)應在期末或者至少在每年年度終了，應對固定資產(chǎn)進行全面檢查，所以選項A錯誤。掌握“固定資產(chǎn)減值準備的審查”知識點。[單選題]10.審計人員通過審查證實固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相符，有無虛懸賬面的情況是為證實固定資產(chǎn)的：A.真實性B.完整性C.計價正確性D.所有權正確答案：A參考解析：通過審查固定資產(chǎn)實際數(shù)量與價值是否相同，有無虛掛賬面的情況以證實固定資產(chǎn)的真實性。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]11.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務真實發(fā)生的是：A.分析其他應付款余額的變動情況B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對正確答案：D參考解析：對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。掌握“固定資產(chǎn)審計目標”知識點。[單選題]12.審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的存在性B.固定資產(chǎn)的所有權C.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性D.固定資產(chǎn)的完整性正確答案：B參考解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。掌握“固定資產(chǎn)增減和結(jié)存的審查”知識點。[單選題]13.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是：A.核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C.審查折舊費用賬務處理的正確性D.審查財務報表附注中披露的折舊方法正確答案：B參考解析：本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較，目的在于確定本年度折舊額的計算有無錯誤。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[單選題]14.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法的是：A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B.計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性正確答案：B參考解析：選項B其目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[單選題]15.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：A.作出賬實不符結(jié)論B.核對賬表C.函證債權人D.直接調(diào)整賬項正確答案：C參考解析：本題考查向債權人函證應付款項數(shù)額的知識點。函證程序可以很好的應對多計風險。掌握“向債權人函證應付款項”知識點。[單選題]16.下列有關應付賬款審計的說法中，錯誤的是：A.內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證應付賬款B.審計人員必須查明未記錄的應付款項業(yè)務C.通過函證程序能完全查明未入賬的應付賬款D.為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實正確答案：C參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業(yè)務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項。盡管如此，在必要的時候，仍需執(zhí)行這一審計程序。掌握“向債權人函證應付款項”知識點。[單選題]17.審計人員應當確定，資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務是否恰當?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標對應的是：A.發(fā)生B.完整性C.分類D.截止正確答案：D參考解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。掌握“應付票據(jù)及應付賬款審計目標”知識點。[單選題]18.采購與付款循環(huán)可能存在的主要風險不包括：A.低估負債或相關準備B.舞弊和盜竊的固有風險C.不正確地記錄本幣交易D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因正確答案：C參考解析：采購與付款循環(huán)的風險包括：低估負債或相關準備、管理層錯報負債費用支出的偏好和動因、費用支出的復雜性、不正確地記錄外幣交易、舞弊和盜竊的固有風險。掌握“采購與付款循環(huán)的主要風險”知識點。[單選題]19.審計人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權證明書，財產(chǎn)稅單等相關憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的所有權B.固定資產(chǎn)的完整性C.固定資產(chǎn)的存在性D.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性正確答案：A參考解析：查驗固定資產(chǎn)的所有權。對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。掌握“固定資產(chǎn)審計目標”知識點。[單選題]20.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權人支付貨款正確答案：A參考解析：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[單選題]21.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：A.訂購單B.請購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：B參考解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程”知識點。[單選題]22.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A.采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權人批準B.企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度C.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準D.由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對正確答案：D參考解析：由獨立于業(yè)務經(jīng)辦的人員按月向供應商取得對賬單并與應付賬款明細賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[單選題]23.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權人名單正確答案：A參考解析：審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證有利于審查未列報或未入賬的應付款項。掌握“查找未列報或未入賬的應付款項”知識點。[單選題]24.下列選項中不應計入財務報表中應付款項的是：A.應付賬款B.應付票據(jù)C.預付賬款D.付息債務正確答案：D參考解析：在財務報表中，應付款項應根據(jù)“應付賬款”、“應付票據(jù)”和“預付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數(shù)填列；附息債務不能列入應付款項，而應根據(jù)其業(yè)務分別列作企業(yè)債券或借款。所以選項D錯誤。掌握“調(diào)節(jié)應付款項”知識點。[單選題]25.下列關于固定資產(chǎn)減值的說法中，審計人員認為不正確的是：A.企業(yè)可以在期末或者至少在每年年度終了，對價值較大的固定資產(chǎn)進行逐項檢查B.由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值，應將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備C.審查固定資產(chǎn)減值準備是否按照企業(yè)會計準則進行正確披露D.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分及會計處理是否正確正確答案：A參考解析：企業(yè)會計準則要求，企業(yè)應在期末或者至少在每年年度終了，應對固定資產(chǎn)進行全面檢查，所以選項A錯誤。掌握“固定資產(chǎn)減值準備的審查”知識點。[單選題]26.下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是：A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權批準文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確正確答案：C參考解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]27.被審計單位將固定資產(chǎn)建設期間發(fā)生的專項借款利息計入當期財務費用，可能導致被審計單位：A.高估資產(chǎn)B.低估利潤C.低估費用D.高估負債正確答案：B參考解析：將固定資產(chǎn)建設期間發(fā)生的專項借款利息計入當期財務費用，會使財務費用增加，從而導致了當期利潤的下降。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[單選題]28.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是：A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用正確答案：B參考解析：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。掌握“固定資產(chǎn)增減和結(jié)存的審查”知識點。[單選題]29.固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標不應包括：A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預算和經(jīng)過授權批準B.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當C.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D.確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報正確答案：A參考解析：選項A中的內(nèi)容屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中的“授權批準”，它與累計折舊的審計目標無關。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[單選題]30.關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是：A.必須要對應付款項實施函證程序B.函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C.進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D.如果回函表明不符，應查明原因正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。掌握“向債權人函證應付款項”知識點。[單選題]31.下列關于應付賬款函證的說法中，錯誤的是：A.函證應付賬款能夠完全查明未入賬的應付賬款B.應付賬款函證并非必須執(zhí)行的審計程序C.函證回函的內(nèi)容應反映在審計工作底稿中D.審計人員應對回函不相符的情況進行調(diào)查正確答案：A參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應付賬款進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業(yè)務為主，所以，進行函證不能完全查明未入賬的應付賬款。掌握“向債權人函證應付款項”知識點。[單選題]32.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括：A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率D.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率正確答案：B參考解析：檢查應收賬款貸方余額與應付賬款期末余額變動無關。掌握“運用分析方法檢查應付款項期末余額”知識點。[單選題]33.審計人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權證明書，財產(chǎn)稅單等相關憑證文件，其目的是為了證實：A.固定資產(chǎn)的所有權B.固定資產(chǎn)的完整性C.固定資產(chǎn)的存在性D.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性正確答案：A參考解析：查驗固定資產(chǎn)的所有權。對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。掌握“固定資產(chǎn)審計目標”知識點。[單選題]34.采購與付款循環(huán)可能存在的主要風險不包括：A.低估負債或相關準備B.舞弊和盜竊的固有風險C.不正確地記錄本幣交易D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因正確答案：C參考解析：采購與付款循環(huán)的風險包括：低估負債或相關準備、管理層錯報負債費用支出的偏好和動因、費用支出的復雜性、不正確地記錄外幣交易、舞弊和盜竊的固有風險。掌握“采購與付款循環(huán)的主要風險”知識點。[多選題]1.訂購單的副聯(lián)要送交：A.驗收部門B.財會部門C.供應商D.編制請購單的部門E.銷售部門正確答案：ABD參考解析：訂購單通常一式多聯(lián)，正聯(lián)須送交供應商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗收部門、財會部門和編制請購單的部門。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程”知識點。[多選題]2.為查找資產(chǎn)負債表日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的資產(chǎn)負債表日后若干天的原始憑證有：A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單正確答案：AD參考解析：查找未列報或未入賬的應付款項，可以對資產(chǎn)負債表日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的：①審査資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。掌握“查找未列報或未入賬的應付款項”知識點。[多選題]3.應審查應付款項總體所有項目的情形包括：A.應付款項賬戶數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C.應付款項賬戶數(shù)較多D.抽樣結(jié)果表明誤差不大E.沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤正確答案：AB參考解析：以應付款項明細賬為總體進行審計抽樣，出現(xiàn)以下情形之一，應審查總體所有項目：（1）應付款項賬戶數(shù)較少；（2）抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；（3）應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。掌握“抽查應付款項明細賬”知識點。[多選題]4.對于購入的固定資產(chǎn)，下列支出應該計入固定資產(chǎn)成本的有：A.買價B.進項稅C.相關運費D.專業(yè)人員的服務費E.專業(yè)人員的培訓費正確答案：ACD參考解析：購入的固定資產(chǎn)其入賬價值應按實際支付的買價、相關稅費（不包括增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)的進項稅。自2009年1月1日起實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)定增值稅一般納稅人允許抵扣購買固定資產(chǎn)的進項稅額，小規(guī)模納稅人購買不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅仍應計入相關資產(chǎn)成本）、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。專業(yè)人員的培訓費應計入當期損益，不應計入固定資產(chǎn)的成本，所以選項ACD正確。掌握“固定資產(chǎn)入賬價值的審查”知識點。[多選題]5.下列有關固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有：A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊C.當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊正確答案：BCE參考解析：閑置的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊，選項A錯誤；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)仍屬于被審計單位，因此需要計提折舊，選項D錯誤。掌握“固定資產(chǎn)折舊的審查”知識點。[多選題]6.屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)的審計目標的有：A.證實應付款項的總體合理性B.證實主營業(yè)務收入的完整性C.證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D.證實預付賬款的總體合理性E.證實應收款項記錄截止期的正確性正確答案：ACD參考解析：選項BE屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)的審計目標。掌握“應付票據(jù)及應付賬款審計目標”知識點。[多選題]7.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通?？刹捎玫姆治龀绦蛴校篈.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額B.計算固定資產(chǎn)原值與本年度產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較C.復算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性D.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用E.審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性正確答案：ABD參考解析：一般運用分析程序?qū)彶楣潭ㄙY產(chǎn)變動的總體合理性時常用的比率和變動項目包括：①計算固定資產(chǎn)原值與本年度產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相比較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用；④本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較；⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費；⑥分析固定資產(chǎn)的構成及增減變動情況與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等信息交叉復核，檢查固定資產(chǎn)相關金額的合理和準確性。掌握“運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性”知識點。[多選題]8.在對固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)C.新購置大量固定資產(chǎn)D.折舊額的計算有誤E.固定資產(chǎn)折舊方法變更正確答案：CDE參考解析：選項A與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數(shù)不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計提折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。掌握“運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性”知識點。[多選題]9.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法：A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上年比較，分析其波動原因B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D.對應付款項占采購金額的比率進行對比分析E.應付款項占當年流動負債的比率進行對比分析正確答案：ADE參考解析：審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：將本期各主要應付賬款賬戶余額與上年比較，分析其波動原因；根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付款項增減變動的合理性；對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率進行對比分析，評價應付款項整體合理性；分析長期掛賬的應付款項，要求被審計單位做出解釋。掌握“運用分析方法檢查應付款項期末余額”知識點。[多選題]10.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務分離的要求，下列職責應相互獨立的有：A.提出采購申請與批準采購申請B.批準采購與采購部門C.批準采購與合同簽訂D.驗收部門與財會部門E.存貨保管與發(fā)出正確答案：ABCD參考解析：內(nèi)部控制不相容職務分離不包括存貨保管與發(fā)出。掌握“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點。[多選題]11.采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：A.編制訂購單B.確認和記錄負債C.處理和記錄價款的支付D.批準賒銷E.發(fā)運商品正確答案：ABC參考解析：選項DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。掌握“采購與付款循環(huán)的業(yè)務流程”知識點。[多選題]12.下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有：A.審查訂購單是否連續(xù)編號B.檢查采購合同是否經(jīng)過有關部門審查C.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字D.審核賣方對賬單，并追查至應付款項明細賬E.向債權人函證應付款項數(shù)額正確答案：ABC參考解析：選項DE屬于注冊會計師實施的實質(zhì)性程序。掌握“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試”知識點。[多選題]13.審計人員在驗證被審計單位采購業(yè)務的截止期時，應重點關注的日期有：A.請購日期B.訂貨日期C.入庫日期D.入賬日期E.付款日期正確答案：CD參考解析：請購日期、訂貨日期一般在具體采購入賬日期之前，付款日期一般在采購入賬日期之后，故不用重點關注這三個日期。掌握“查找未列報或未入賬的應付款項”知識點。[多選題]14.應審查應付款項總體所有項目的情形包括：A.應付款項賬戶數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C.應付款項賬戶數(shù)較多D.抽樣結(jié)果表明誤差不大E.沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤正確答案：AB參考解析：以應付款項明細賬為總體進行審計抽樣，出現(xiàn)以下情形之一，應審查總體所有項目：（1）應付款項賬戶數(shù)較少；（2）抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；（3）應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。掌握“抽查應付款項明細賬”知識點。[多選題]15.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有：A.將建造固定資產(chǎn)領用的物資計入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費用D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入正確答案：BCE參考解析：選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)成本。選項E，將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。掌握“固