2023年會(huì)計(jì)學(xué)模擬試題帶解析

2006年全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

模擬試題（三）

一以及單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分.共20分。每小題備選答案中？只有一

個(gè)符合題意的正確答案。多選以及錯(cuò)選以及不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中.不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利B.以銀行存款償還短期借款

C.賒購原材料D.以銀行存款償還應(yīng)付賬款

2.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)總分類賬的保管期限為（）。

A.10年B.15年C.25年D.永久

3.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科門借方的6000元誤計(jì)入貸方?會(huì)計(jì)

人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（）。

A.差數(shù)法B.尾數(shù)法C.除2法D.除9法

4.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借訂的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.在建工程B.生產(chǎn)成本

C.其他業(yè)務(wù)支出D.管理費(fèi)用

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤單價(jià)為50元，價(jià)

款為30000元，增值稅為5100元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，

入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元，該批甲材料的單位采購成本為（）元。

A.54B.55C.62.5D.64

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.其他應(yīng)付款D.其他以及業(yè)務(wù)收入

7.甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為220

萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元；2006年發(fā)生壞賬9萬元，發(fā)生壞賬回收2萬元。

2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬:元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1%；

過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2%；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損

失4%：過期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6%；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬

元，估計(jì)損失10%）。企業(yè)2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.5B.4C.3D.-5

8.某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)150000元，已提折舊40000元，出售

設(shè)備時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，出售沒備所得價(jià)款113000元。演設(shè)備出售凈收益為

（）。

A.3000B.-3000C.1000D.-1000

9.企業(yè)對隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)

轉(zhuǎn)到（）。

A.“制造費(fèi)用”科目B.“營業(yè)費(fèi)用”科目

C.“管理費(fèi)用”科目D.“其他業(yè)務(wù)支出”科目

10.甲企業(yè)于2005年4月1日購入乙企業(yè)同年1月1日發(fā)行以及期限3年以及票面年

利率4%以及到期一次還本付息的債券，面值100萬元，實(shí)付價(jià)款108萬元。則該債券投資

的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.95B.100C.105D.108

11.下列各項(xiàng)中，不通過其他貨幣資金科目核算的有（）。

A.銀行匯票存款B.銀行承兌匯票

C.信用卡存款D.外埠存款

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為10%。2005年2月，

在建工程領(lǐng)用庫存商品，該商品成本60萬元，售價(jià)80萬元，則應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值為

（）萬元。

A.80B.101.6C.100D.81.6

13.甲企業(yè)2004年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬元。該債券到期一次還本付

息，票面年利率為5%。甲企業(yè)2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.100B.102.5C.105D.107.5

14.甲公司“盈余公積”科目的年初余額為10萬元，本期提取135萬元，用法定公益

金建造集體福利設(shè)施45萬元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為（）萬元。

A.90B.100C.135D.145

15.某企業(yè)于1999年成立，（假定所得稅率為33%）當(dāng)年發(fā)生虧損600萬元，2000年至

2005年每年實(shí)現(xiàn)利潤總額為100萬元，則2005年年底該企業(yè)“利潤分配一未分配利潤”科

目的借方余額為（）萬元。

A.20B.20.2C.33D.40

16.甲企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為15萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用。

60萬元，直接人工費(fèi)用20萬元，制造費(fèi)用25萬元，管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

成本100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。

A.5B.20C.25D.30

17.某企業(yè)2004年發(fā)生虧損100萬元，2005年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤600萬元，其中包括

國債利息收入50萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬元；所得稅率33%。則企

業(yè)2005年的凈利潤為（）萬元。

A.328.4B.408.4C.428.4D.448.4

18.甲企業(yè)于2005年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，

年度預(yù)收款項(xiàng)20萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生

成本3萬元。2004年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%o則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收

入為（）萬元。

A.30B.20C.18D.15

19.甲企業(yè)期末“委托代銷商品”科目的余額為10萬元，“工程物資”科目的余額為100

萬元，”分期收款發(fā)出商品”科目的余額為40萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，

“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中

“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元.

A.105B.115C.205D.215

20.“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（）項(xiàng)目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款

C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款

二以及多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩

個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選以及少選以及錯(cuò)選以及不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”的有（）o

A.轉(zhuǎn)讓：專利使用權(quán)取得的價(jià)款B.銷售商品收取的增值稅

C.出售原材料收到的價(jià)款D.出租設(shè)備收到的價(jià)款

2.原始憑證不得涂改以及刮擦以及挖補(bǔ)。對于原始憑證中非金額性錯(cuò)誤，下列處理方

法中，正確的包括（）。

A.由出具單位重開

B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名

C.由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名

D.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章

3.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有（）。

A.費(fèi)用的增加B.所有者權(quán)益的減少

C.收入的增加D.負(fù)債的減少

4.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（）。

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅

5.下列各項(xiàng)中。構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）

A.尚未收到的銷售商品的貨款B.應(yīng)收取的增值稅

C.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

6.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有（）。

A,購入需要安裝的設(shè)備

B.購入不需要安裝的設(shè)備

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專門借款利息（未發(fā)生中斷并符合資本化條件）

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息

7.甲企業(yè)2005年為自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不

應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（）o

A.發(fā)生的注冊費(fèi)B.發(fā)生的聘請律師費(fèi)

C.發(fā)生的材料費(fèi)D.發(fā)生的開發(fā)人員的人工費(fèi)

8.某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，

B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入B貨物成本的是（）。

A.貨物的實(shí)際成本

B.增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)

C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

D.受托單位代收代繳的消費(fèi)稅

9.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)B.短期借款的利息

C.提前付款取得的現(xiàn)金折扣D.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

10.按工資總額從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，可能借記的科目是（）o

A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付福利費(fèi)

11.下列各項(xiàng).應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.資本溢價(jià)B.撥款轉(zhuǎn)入

C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.盈余公積補(bǔ)虧

12.下列事項(xiàng)影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目有（）。

A.從銀行提取備用現(xiàn)金

B.支付所欠的應(yīng)付購貨款

C.用銀行存款買機(jī)器設(shè)備

D.用銀行存款購買另一家公司股票（非現(xiàn)金等價(jià)物）

13.下列各項(xiàng)中.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的有（）。

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折I日費(fèi)B.管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.生產(chǎn)工人的工資D.生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

14.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款

C.在建工程D.無形資產(chǎn)

15.下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是（）o

A.貨幣資金B(yǎng).短期借款

C.存貨D.固定資產(chǎn)原價(jià)

三以及判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，

判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）

1.會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對等的。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一定是一個(gè)法律主體；但一個(gè)

法律主體，不一定是會(huì)計(jì)主體。（）

2.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀

行存款核算的內(nèi)容。（）

3.為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。（）

4.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)根據(jù)具體情況分別進(jìn)行費(fèi)用化和資本化。（）

5.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)，則其發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。

（）

6.購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)作為管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

7.企業(yè)發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

8.長期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，應(yīng)在“短期投資”科目核算，在編制“資

產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)填列在“流動(dòng)資產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)。（）

9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的余額填列。

10.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化。（）

四以及計(jì)算分析題（本題共44第1以及第2小題每題5分，第2題6分，第4題8分,

共24分。）

1.下面是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，請對企業(yè)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正：

（1）企業(yè)車間廠房維修領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批.價(jià)值2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為：

借：在建工程2000

貸：原材料2000

（2）企業(yè)發(fā)放個(gè)人工資時(shí)，應(yīng)付工資金額為2800元，錯(cuò)誤的記為：

借:應(yīng)付工資2080

貸：現(xiàn)金2080

（3）預(yù)提短期借款利息1500元，做分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)提費(fèi)用1500

在過賬時(shí)將金額寫為5100。

2.某商場2003年7月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本

月購進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元.本月銷售收入為120000元。

要求：

（1）計(jì)算該商場的進(jìn)銷差價(jià)率；

（2）本期銷售商品的實(shí)際成本；

（3）期末結(jié)存商品的實(shí)際成本。

3.丙企業(yè)于2005年1月1日用銀行存款以330000購入2004年1月1日發(fā)行的面值

為300000元的二年期以及分期付息以及到期還本債券，年利率為10%,該債券2004年的

利息費(fèi)用還沒有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000

元債券發(fā)行企業(yè)對該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。

要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的相關(guān)賬務(wù)處理。

4.甲公司2005年度的有關(guān)資料如下：

(1)年初未分配利潤為200萬元，本年利潤總額為390萬元，采用應(yīng)付稅款法核算所得

稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元,

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，會(huì)計(jì)折舊為50萬元，稅法規(guī)定允許扣除的折舊為40萬元。

假定不存在其他納稅調(diào)整因素。

(2)按稅后利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。

(3)提取任意盈余公積10萬元。

(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；

(4)編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算年末未分配利潤。

(除“所得稅”以及“應(yīng)付股利”和“本年利潤”科目外，其他科目均需要寫出二級明細(xì)科

目。答案中的金額單位用萬元表示)

五以及綜合題(本題16分)

甲股份公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)

品，適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅

率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已

經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支

付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12

月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10以及1/20以及N/30,折扣僅限于銷售價(jià)款

部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12

月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售

價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000

元。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支

付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)

應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。

(9)按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

(10)按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。

(11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。

要求：

(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”和“利

潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)；

（2）填寫利潤表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。

模擬試題（三）參考答案及解析

一以及單項(xiàng)選擇題

1.A

［解析］按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利不做處理，應(yīng)是在股東大會(huì)通過后再做處

2.B

3.C

［解析］參考教材P79頁相關(guān)說明。

4.A

［解析］建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，相關(guān)的賬務(wù)處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.B

［解析］甲材料的單位采購成本=（600X50+2000+450）+590=55（元）。運(yùn)輸途中的合理損耗

應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際采購成本。

6.A

［解析］企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本

公積科目中核算。

7.A

［解析］2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=40Xl%+30X2%+20X4%+20X6%+10

X10%=4（萬元）；2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-（6+2-9）=5（萬元）。

8.C

［解析］該設(shè)備的出售凈收益=113000-（150000-40000）-2000=1000（元）。

9.D

10.D

［解析］因?yàn)槭且淮芜€本付息的，所以購入已經(jīng)發(fā)行三個(gè)月的利息應(yīng)該計(jì)入長期債權(quán)投資一

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）中核算：1000000X4%X3/12=10000（元）?

而企業(yè)購入時(shí)的面值是1000000元，應(yīng)計(jì)利息是10000元，那么溢價(jià)就是70000元，這

三項(xiàng)全部構(gòu)成投資成本所以該債券投資的入賬價(jià)值為108萬元。

11.B

［解析］銀行承兌匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”來核算。

12.D

［解析］應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值=60+80X17%+80X10%=81.6（萬元）。

13.D

［解析］應(yīng)付債券賬面余額=100+100X5%X6/12+100X5%=107.5（萬元）。

14.D

［解析］公益金使用時(shí)分錄為：

借：盈余公積一一法定公益金45

貸：盈余公積一一任意盈余公積45

所以盈余公積總額沒有受到影響。盈余公積年末余額=10+135+45-45=145（萬元）。

15.C

［解析］按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過五年，因此，

該企業(yè)2005年實(shí)現(xiàn)的利潤100萬元，應(yīng)交所得稅33萬元，2005年年底該企業(yè)“利潤分配

——未分配利潤”科目的借方余額=600-100X5-（100-33）=33（萬元）。

16.B

［解析］“生產(chǎn)成本”科目的余額=15+60+20+25-100=20（萬元）。

17.C

［解析］2005年企業(yè)的凈利潤=600-（600-100-50+70）X33%=428.4（萬元）。

18.C

［解析）］年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=30X60%=18（萬元）。

19.A

［解析J計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=104-40+60-5=105（萬元）。

20.C

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付

賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余

額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

二以及多項(xiàng)選擇題

1.ACD

［解析］收取的增值稅不是經(jīng)濟(jì)利益的流入，它屬于代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，

另一方面也增加了企業(yè)的負(fù)債。

2.AD

［解析以及金額錯(cuò)誤必須重開，非金額錯(cuò)誤可以重開也可以不重開，但要在更正處蓋章。

3.ABD

［解析］收入的增加應(yīng)在賬戶的貸方登記。

4.CD

5.ABC

6.AC

［解析］購入不需要安裝的設(shè)備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀：態(tài)

后的利息應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。

7.CD

8.AB

［解析］增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：在委托加工貨物收回后用于

連續(xù)生產(chǎn)的情況下.受托單位代收代繳的消費(fèi)稅在''應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方反映。

9.ABCD

10.ABC

11.ABC

［解析］

A.資本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積

B.撥款轉(zhuǎn)入

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入

C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

期末交稅時(shí)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅

資本公積——其他資本公積

D.盈余公積補(bǔ)虧：

借：盈余公積

貨：利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入

12.BCD

［解析J從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。

13.AD

14.BCD

［解析］應(yīng)收票據(jù)沒有備抵科目，是根據(jù)科目余額填列的。

15.BD

［解析］“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬戶余額合計(jì)數(shù)填列，而題目問的

是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是"，所以選BD。

三以及判斷題

1.X

［解析］一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。

2.X

［解析］銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

3.V

4.X

［解析］無形資產(chǎn)：的后續(xù)支出應(yīng)直接予以費(fèi)用化。

5.X

［解析］企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的專門長期借款，在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入

所購建資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用中核算。

6.X

［解析］應(yīng)直接計(jì)入材料采購成本。

7.X

［解析］銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問題或型號規(guī)格方面的問題，應(yīng)購貨方的要求給予

的價(jià)款上的折讓,它需要開出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷售收入與銷項(xiàng)稅,

不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用來核算，所以上述命題是錯(cuò)誤的。

編制分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入

C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

期末交稅時(shí)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅

資本公積一一其他資本公積

D.盈余公積補(bǔ)虧：

借：盈余公積

貨：利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入

12.BCD

［解析］從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。

13.AD

14.BCD

［解析J應(yīng)收票據(jù)沒有備抵科目.是根據(jù)科目余額填列的。

15.BD

［解析］“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬戶余額合計(jì)數(shù)填列，而題目問的

是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是"，所以選BD。

三以及判斷題

1.X

［解析］一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。

2.X

［解析］銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

3.V

4.X

［解析］無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)直接予以費(fèi)用化。

5.X

［解析］企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的專門長期借款，在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入

所購建資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用中核算。

6.X

［解析J應(yīng)直接計(jì)入材料采購成本。

7.X

［解析］銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問題或型號規(guī)格方面的問題.應(yīng)購貨方的要求給予

的價(jià)款上的折讓,它需要開出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷售收入與銷項(xiàng)稅,

不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用來核算，所以上述命題是錯(cuò)誤的。

編制分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)收賬款

銷售折讓與現(xiàn)金折扣不同。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，那么

它在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)該通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

8.X

［解析］長期債權(quán)投資中將于1年內(nèi)到期的部分，仍然在“長期債權(quán)投資”科目核算，但在

編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

9.X

10.X

［解析］有的業(yè)務(wù)會(huì)引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，比如提取現(xiàn)金，那么只會(huì)影響

到資產(chǎn)一方內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變.

四以及計(jì)算分析題

1.［答案］

(1)使用方法：紅字更正法。

更正時(shí)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：

借：在建工程-2000

貸：原材料-2000

然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

(2)使用方法：補(bǔ)充登記法。

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借以及應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)

記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借以及應(yīng)貸科目完全相同

的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。

借：應(yīng)付工資720

貸：現(xiàn)金720

(3)使用方法：劃線更正法。

記賬憑證無誤，但是登賬錯(cuò)誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線更正法更正。

2.［答案］

(1)進(jìn)銷差價(jià)率=(10000+15000)/(110000+90000)X100%=12.5%

(2)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000X12.5%=15000(元)

本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000(元)

(3)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=1000004-75000-105000=70000(元)

3.［答案］

丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：

(1)2005年1月1日購入債券時(shí)：

借：長期債權(quán)投資一一債券投資(面值)300000

應(yīng)收利息30000

投資收益100

貸：銀行存款330100

(2)收到2004年利息時(shí)：

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收利息30000

(3)2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時(shí):

每期應(yīng)收的利息金額為：

300000X10%=30000(元)

借：應(yīng)收利息30000

貸：投資收益30000

收到利息時(shí)：

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收利息30000

(4)2006年12月31日收回本息時(shí):

應(yīng)收本息合計(jì)=300000+30000=330000(元)

借：銀行存款330000

貸：長期債權(quán)投資一一債券投資(面值)300000

投資收益30000

4.［答案］

(1)甲公司的所得稅=［390+(50-40)］X33%=132(萬元)

借：所得稅132

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅132

借：本年利潤132

貸：所得稅132

借：本年利潤258

貸：利潤分配一一未分配利潤258

(2)甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積25.8

利潤分配一一提取法定公益金12.9

貸：盈余公積一一法定盈余公積25.8

盈余公積一一法定公益金12.9

(3)甲公司提取任意盈余公積：

借：利潤分配一一提取任意盈余公積10

貸：盈余公積一一任意盈余公積10

(4)甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利：

借：利潤分配一一應(yīng)付普通股股利40

貸：應(yīng)付股利40

(5)年末未分配利潤=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3(萬元)

五以及綜合題

［答案］

(1)借：應(yīng)收賬款936000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000

借：主營業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫存商品350000

(2)借：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

借：庫存商品22000

貸：主營業(yè)務(wù)成本22000

(3)借：委托代銷商品66000

貸：庫存商品66000

(4)借：應(yīng)收賬款140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400

借：主營業(yè)務(wù)成本66000

貸：委托代銷商品66000

借：營業(yè)費(fèi)用12000

貸：應(yīng)收賬款12000

(5)借：管理費(fèi)用67800

貸：銀行存款67800

借：管理費(fèi)用4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

(6)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2100

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加900

貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加900

(7)借：所得稅132000

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅132000

(8)借：主營業(yè)務(wù)收入880000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：本年利潤880800

借：本年利潤612800

貸：主營業(yè)務(wù)成本394000

主營業(yè)務(wù)稅金及附力加3000

營業(yè)費(fèi)用12000

管理費(fèi)用71800

所得稅132000

借：本年利潤268000

貸：利潤分配---未分配利潤268000

(9)借：利潤分配一一提取法定盈余公積26800

利潤分配一一提取法定公益金13400