公務卡違規(guī)套現(xiàn)資金安全風險的啟示

公務卡違規(guī)套現(xiàn)資金安全風險的啟發(fā)錢洪羽【編者按】本案例以審計中覺察的個別人員公務卡透支授信額度違規(guī)套現(xiàn)行為、結(jié)合違紀案件進展評析和思考，指出當前在公務卡使用治理中還存在不少隱患和漏洞，針對消滅的狀況、問題要有對策分析，必需引起各單位高度重視，進一步加強公務卡使用的監(jiān)控治理，有效防范資金風險，嚴峻財經(jīng)紀律。一、案例要情王某，男，××消防救援站站長，大隊級副職，二級指揮員消防救援銜。違反組織紀律主要違紀事實如下：一方面利用集中保管基層隊站全部隊員的公務卡的時機，透支公務卡授信額度套現(xiàn);另一方面，以家庭需要資金為由讓有關人員從銀行借貸錢款再借其使用，實際用于網(wǎng)絡賭博。在總隊屢次開展的賭博借貸問題專項排查整治活動中，未向組織報告，隱瞞202212202212向有關人員、信用卡和網(wǎng)絡平臺借款，時間跨度較長，人員涉及較多且數(shù)額較大。二、公務卡結(jié)算方式使用的相關背景公務卡結(jié)算方式是財政部為進一步深化財政國庫集中支付制度改革，提高財政資金使用效率，標準財務治理，盡量削減現(xiàn)金支付結(jié)算和現(xiàn)金流量，提高支付透亮度，簡化行政事業(yè)單位財務結(jié)算與報銷流程，降低往來水平和財務風險，加強預算執(zhí)行監(jiān)控治理而推出的一項財政改革措施。公務卡是具有肯定透支額度與透支免息期，主要用于公務活動開支的一種貸記卡。20227起制定了《中心預算單位公務卡治理暫行方法》，隨即公務卡結(jié)算方式在全國開頭推行。公務卡的實施有效解決了預算單位大量提取和使用現(xiàn)金行犯難以有效監(jiān)管以及小額支出不便銀行轉(zhuǎn)賬的問題。20221印發(fā)〈單位公務卡治理方法〔試行〕〉的通知》〔財庫〔2022〕8〕，并選擇江蘇省和深圳市作為試點地區(qū)，待條件成熟也將全國推廣，這是對現(xiàn)行公務卡制度的豐富和完善，也是深化公務卡制度改革的一項重大舉措。將來公務卡必將在預算制度改革和財政財務治理方面扮演越來越重要的角色。但在近年來的審計中覺察公務卡在使用和治理中，存在一些狀況、問題并具有肯定的普遍性，應引起高度關注和重視。三、公務卡的定義公務卡是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷的銀聯(lián)標準貸記卡〔信用卡〕，公務卡實行“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實時監(jiān)視”的操作方式。它除了具有一般貸記卡所須的透支額度和透支免息期功能外，與一般貸記卡的主要區(qū)分在于：一是持卡人為預算單位的在職人員，開卡時必需由單位確認其身份;二是主要用于公務活動開支;三是享受銀行免收年費、溢繳款本地提現(xiàn)免手續(xù)費等優(yōu)待。公務卡也可視同一般信用卡用于個人支付結(jié)算，所發(fā)生的一切支出由持卡人自行擔當，預算單位不擔當因個人消費行為引致的一切責任。四、目前公務卡治理使用中消滅的狀況、問題在公務卡的使用方面：一是公務卡使用率偏低。局部單位指戰(zhàn)員公務卡辦理后未認真執(zhí)行公務卡使用規(guī)定，導致未能正常使用，未準時維護更公務卡信息，存在未激活、掛失、遺失以及辦理證件仍為原警官證未更改為身份證，還有個別外單位調(diào)入消防員持有公務卡等狀況。因公務卡屬于信用卡的范疇，具有肯定的免息期限，假設持卡人出差時間長，沒有在還款周期內(nèi)準時報銷還款，或者因財務人員還款不準時，消滅超期還款產(chǎn)生利息、滯納金，公務卡持卡人會產(chǎn)生個人信用風險，使個別公務卡成為休眠卡。二是個人公務卡當成單位銀行賬戶使用。使用公務卡同時大量使用備用金、其存在漏洞為單位資金失去監(jiān)視和掌握，大量現(xiàn)金收支通過公務卡，且滯留在個人公務卡上單位收入在單位財務賬面無如何反映，其外表現(xiàn)象系在使用公務卡同時大量使用備用金，只有持卡人將資金轉(zhuǎn)入單位財務賬時，收入或往來才能反映出來，極易導致監(jiān)管漏洞和財政資金流失。在實施公務卡中，還大量使用備用金，并且不準時報賬，影響單位收支反映的真實性。造成財務治理漏洞、缺乏有效監(jiān)管。三是不標準使用公務卡辦理支出業(yè)務。局部單位公務性支出報銷未能依據(jù)《公務卡強制結(jié)算名目》使用公務卡結(jié)算，仍存在使用個人信用卡或銀行卡結(jié)算狀況。而且公務卡結(jié)算報銷時必需附有刷卡消費簽單和公務卡消費查詢清單，公務卡僅用于辦理人民幣支付結(jié)算業(yè)務。在公務卡的治理方面：一是公務卡持卡人保管不善。持卡人未按要求保管公務卡，存在基層隊站主官集中保管造成公務卡透支授信額度套現(xiàn)的狀況。二是退出人員未準時辦理注銷。局部指戰(zhàn)員在復、轉(zhuǎn)、退時未辦理注銷手續(xù)。三是公務卡治理根底工作薄弱。局部單位對本單位指戰(zhàn)員所持公務卡數(shù)量底數(shù)不清，治理存在薄弱環(huán)節(jié)，特別是對于指戰(zhàn)員工作單位調(diào)動后未準時統(tǒng)計和變更公務卡單位信息。四是使用個人儲蓄卡代行公務卡職能。只開設了個人卡，未開設單位卡，將個人銀行卡當成單位銀行賬戶使用，導致公款私用、公私混用;一個單位只辦理了一張個人公務卡，由出納一個人掌管使用。五是公務卡收支掌握缺失。單位出納使用多張銀行卡辦理單位現(xiàn)金收支業(yè)務，導致收支失控;使用公務卡存取大量現(xiàn)金，致使收入支出治理混亂，收入流失、支出失控;單位財務核算時未將經(jīng)持卡人簽名的消費交易憑條作為會計原始憑證進展審核和治理，導致公務卡支出掌握缺失。在公務卡的監(jiān)管方面：一是未實施有效動態(tài)監(jiān)控。對公務卡治理和使用監(jiān)管不力，未建立和實施對公務卡治理的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，未能準時覺察和訂正公務卡使用和治理中消滅的狀況、問題。比方：持卡人和商家串通一氣，持卡人公務消費時有意多刷卡，虛開發(fā)票，商家為了增加客源，給刷卡人肯定的回扣，這些消費背后的真實性無法僅僅通過公務卡結(jié)算進展區(qū)分。二是公務卡消費缺少前端掌握。在實際工作中，只有在支付結(jié)算后公務卡消費明細信息才反響到國庫支付系統(tǒng)，并且在公務卡持有人進展財務報銷時財務人員才在系統(tǒng)里進展相關信息審核。因此，無法對公務卡消費進展事前和事中掌握，從而無法有效防止“虛開發(fā)票”惡意“盜刷公務卡”套取資金等違規(guī)行為的發(fā)生。五、在公務卡使用治理中應留意的事項持卡人在執(zhí)行公務中原則上不允許通過公務卡提取現(xiàn)金。公務卡也可用于個人支付結(jié)算業(yè)務，但不得辦理財務報銷手續(xù)，單位不擔當私人消費行為引致的一切責任。原則上每張公務卡的信用額度不超過52發(fā)卡行應按月向持卡人供給公務卡對賬單，并依據(jù)與持卡人商定的方式，準時向持卡人供給公務卡賬戶資金變動狀況和還款提示等重要信息。發(fā)卡行可依據(jù)持卡人資信狀況對其公務卡信用額度進展調(diào)整，并準時通知持卡人和持卡人所在單位財務部門。其中，調(diào)增信用額度的，須事前經(jīng)持卡人所在單位財務部門同意。預算單位在工作人員增或調(diào)動、退休時，應準時組織辦理公務卡的申領或停頓使用等手續(xù)，并通知發(fā)卡行準時維護公務卡支持系統(tǒng)?，F(xiàn)有工作人員涉及公務卡的相關信息變動時，應準時通知發(fā)卡行維護公務卡支持系統(tǒng)。與公務卡治理有關的信息維護、財務報銷、銀行劃款和動態(tài)監(jiān)控等業(yè)務，通過特地的公務卡支持系統(tǒng)關心辦理。持卡人員擔當用卡經(jīng)濟責任、發(fā)卡行擔當掛失經(jīng)濟風險、預算單位擔當公務還款責任、相關職能部門負責監(jiān)視治理。六、審計相關意見建議標準支付結(jié)算。公務性開支主動使用公務卡，嚴格依據(jù)“個人先行支付，單位審核報銷，財務實時監(jiān)控”原則，實行“一人一卡”實名制治理，明確持卡人職責，嚴禁違規(guī)使用公務卡、個人通過任何形式透支授信額度套現(xiàn)、惡意透支、拖欠還款或?qū)⒎枪珓罩С鲇糜诠珓請箐N等行為，要依據(jù)規(guī)定準時辦理報銷結(jié)算，避開影響使用額度和單位、個人征信，強化風險防范意識。完善治理制度。爭論制定與公務卡結(jié)算的相關財務治理及內(nèi)掌握度，對公務卡的申辦、使用、報銷、還款等環(huán)節(jié)相關程序和各環(huán)節(jié)的職責作出明確規(guī)定，同時做好制度執(zhí)行前期的培訓解釋工作，從而有效標準公務卡的具體使用與治理。要依據(jù)《中心預算單位公務卡治理暫行方法》等相關文件，認真履行公務卡治理要求，落實專人負責指戰(zhàn)員公務卡治理工作，日常做好信息登記，理清持卡底數(shù)，覺察問題立行立改，提升公務卡管控力量。對現(xiàn)有公務卡進展全面清理，取消和停頓用個人儲蓄卡代替公務卡使用，進一步完善和修訂公務卡治理和使用標準，對在職人員未能正常使用的公務卡〔如：未激活、掛失、過期等〕辦理激活、補辦等相關業(yè)務，對逾期欠款的要辦理還款，對個人公務卡信息要準時更;對已退出人員所持公務卡，依據(jù)規(guī)定準時辦理注銷。明確使用范疇。明確個人公務卡和單位公務卡使用范疇和治理規(guī)定及違規(guī)使用責任和處理懲罰規(guī)定，使用公務卡辦理業(yè)務要準時向所在單位財務部門申請辦理報銷手續(xù)，并依托公務卡支持系統(tǒng)，認真審核公務卡報銷事項，要求報銷者供給在交易場所取得相應的報銷憑證和公務卡刷卡交易憑證，對于批準報銷的公務卡消費支出，應當按規(guī)定時間，通過零余額賬戶辦理向公務卡的資金還款手續(xù)，提高支付透亮度，簡化行政事業(yè)單位財務結(jié)算與報銷流程，降低往來水平和財務風險，加強預算執(zhí)行監(jiān)控治理的目的實現(xiàn)。對使用單位公務卡要嚴格依據(jù)行政事業(yè)單位專用存款賬戶和內(nèi)部掌握標準的要求，嚴格治理和使用。杜絕通過公務卡提取現(xiàn)金，存取單位收入等超出公務卡使用范圍業(yè)務。健全監(jiān)管機制。建立健全公務卡配套治理制度與監(jiān)視機制，全面加強公務卡使用監(jiān)視檢查。在公務卡制度實施過程中，必需堅持治理與監(jiān)視并重。各預算單位應把公務卡支出監(jiān)控作為公務卡治理的重要環(huán)節(jié)，可實行公務消費事前申報審批備案制度，加強公務消費事前監(jiān)管，提高公務消費透亮度，對公務消費事前嚴格執(zhí)行公務卡結(jié)算名目，嚴格非公務卡結(jié)算支出報銷審批治理，從嚴掌握非公務卡結(jié)算的現(xiàn)金支出事項，建立公務卡支出和現(xiàn)金支出報告制度，定期進展支出分析。將刷卡消費的公務支出信息納入國庫支付系統(tǒng)與財政總賬系統(tǒng)，實施動態(tài)監(jiān)控，實時、全面、準確反響零余額賬戶向公務卡還款的支付信息，以及該筆報銷業(yè)務所對應的公務卡明細消費信息，提高財政治理與監(jiān)視水平。附件：法條鏈接?！?022.7.12;財庫〔2022〕63〕上海市市級預算單位公務卡治理暫行方法〔2022.10.22;滬財庫〔2022〕45〕關于印發(fā)《武警消防部隊單位公務卡治理暫行方法》的通知〔2022.7.1;武消〔2022〕192〕關于實施武警消防部隊單位公務卡強制結(jié)算名目的通知〔2022.12.31;武消〔2022〕379〕〔試行〕》的通知〔2022.2.1;財庫〔2022〕8〕關于印發(fā)修訂的《上海市消防總隊公務卡治理暫行方法》的通知〔2022.3.24;武滬消〔后〕字〔2022〕82〕公務卡違規(guī)“套現(xiàn)”的主要表現(xiàn)方式。包括POSPOSPOS道包括即付寶、拉卡拉、瑞銀信、樂刷寶、立刷、隨行付