2022-2023年初級會計(jì)考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試題11(答案解析)

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟！住在富人區(qū)的她2022-2023年初級會計(jì)考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試題（答案解析）全文為Word可編輯，若為PDF皆為盜版，請謹(jǐn)慎購買！第壹卷一.綜合考點(diǎn)題庫(共50題)1.下列各項(xiàng)中，能引起會計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”左右兩邊會計(jì)要素同時(shí)變動的是（）。

A.用銀行存款購買原材料（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

B.商業(yè)承兌匯票到期無力支付

C.從銀行支取現(xiàn)金

D.用銀行存款償還短期借款

正確答案：D

本題解析：

選項(xiàng)A，會計(jì)分錄為：

借：原材料

貸：銀行存款

屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變動。

選項(xiàng)B，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

屬于負(fù)債內(nèi)部一增一減變動。

選項(xiàng)C，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變動。

選項(xiàng)D，會計(jì)分錄為：

借：短期借款

貸：銀行存款

資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，等式左右兩邊會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變動。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2022年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元（各明細(xì)科目無貸方余額），“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額300000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。

2022年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，增值稅稅額為65000元；用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

（2）18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗(yàn)收入庫。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。

（3）25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款40000元全部無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

（4）31日，經(jīng)評估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目月末貸方余額為102400元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中金額單位用元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是（）元。

A.1408600

B.1306200

C.1266200

D.1328600

正確答案：C

本題解析：

本題考查的是應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備=800000（期初余額）+608600［資料（1）］-40000［資料（3）］-102400（壞賬準(zhǔn)備期末余額）=1266200（元）。

3.下列各項(xiàng)中，不會引起會計(jì)等式兩邊同時(shí)發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）。

A.取得投資者投資款存入銀行

B.收回賒銷貨款

C.向銀行取得借款

D.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利

正確答案：B

本題解析：

收回賒銷貨款導(dǎo)致銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，不會引起會計(jì)等式兩邊同時(shí)發(fā)生變動。

4.下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的會計(jì)科目有()。

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付股利

C.其他應(yīng)付款

D.預(yù)付賬款

正確答案：A、B、C

本題解析：

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。

5.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2018年度的有關(guān)資料如下：

（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。

（2）A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。

（3）按稅后利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

2018年年末A公司未分配利潤余額為（）萬元。

A.279.625

B.281.75

C.379.625

D.432.5

正確答案：A

本題解析：

2018年年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本期發(fā)生的未分配利潤＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（萬元）。

6.發(fā)生額試算平衡的編制依據(jù)是（）。

A.有借必有貸，借貸必相等

B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

C.全部賬戶借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

正確答案：A

本題解析：

選項(xiàng)B，屬于余額試算平衡的編制依據(jù)；選項(xiàng)C，屬于余額試算平衡公式；選項(xiàng)D，屬于發(fā)生額試算平衡公式。

7.下列各項(xiàng)中，屬于成本類科目的是()。

A.銷售費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.研發(fā)支出

D.主營業(yè)務(wù)收入

正確答案：C

本題解析：

選項(xiàng)C正確，成本類科目是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，包括研發(fā)支出、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)收入均屬于損益類科目。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

（2）10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。

（3）12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會計(jì)處理正確的是（）。

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目62562元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104270元

C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元

正確答案：B

本題解析：

本題考查的是購入機(jī)器設(shè)備涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)處理。增值稅一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備，增值稅可以抵扣，購買價(jià)款和運(yùn)費(fèi)所對應(yīng)增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方，金額為104270元（104000+270），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

9.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日，購買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理損耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫。

①申請簽發(fā)銀行本票：

借：其他貨幣資金——銀行本票450000

貸：銀行存款450000

②購買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：

借：在途物資——A材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800

貸：其他貨幣資金——銀行本票448800

③余款退回銀行：

借：銀行存款1200

貸：其他貨幣資金——銀行本票1200

④材料驗(yàn)收入庫：

借：原材料——A材料400000

貸：在途物資——A材料400000

（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊資本中享有份額的金額為500000元。

借：原材料550000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500

貸：實(shí)收資本500000

資本公積——資本溢價(jià)121500

（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19500元，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款169500

貸：其他業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500

（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。

借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）

其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）

管理費(fèi)用57500（500×115）

銷售費(fèi)用34500（300×115）

貸：原材料——A材料552000

（5）31日，甲公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600

②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用17600

其他應(yīng)收款5000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600

根據(jù)資料（5），關(guān)于甲公司盤虧B材料的賬務(wù)處理表述正確的是（）。

A.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目20000元

B.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目22600元

C.貸記“其他應(yīng)收款”科目5000元

D.借記“管理費(fèi)用”科目17600元

正確答案：B、D

本題解析：

因管理不善造成的存貨盤虧，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額=20000×（1+13%）=22600（元）

10.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額通過（）科目核算

A.營業(yè)外支出

B.公允價(jià)值變動損益

C.投資收益

D.其他綜合收益

正確答案：B

本題解析：

轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入其他綜合收益。

11.甲股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1元，按每股4元的價(jià)格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費(fèi)并從發(fā)行收入中扣除。款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行，甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.2960

B.3000

C.4000

D.2970

正確答案：A

本題解析：

甲公司應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=1000×（4-1）-1000×4×1%=2960（萬元）。

12.2019年6月初，某企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化支出為200萬元，不符合資本化支出100萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)無法確定其預(yù)計(jì)使用年限。

（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬元，已攤銷150萬元，本月應(yīng)攤銷5萬元。月末，收到本月租金10萬元，增值稅稅額0.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。

（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。

（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬元，已攤銷80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬元，增值稅稅額18萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至（5），6月末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.855

B.875

C.860

D.880

正確答案：A

本題解析：

本題非專利技術(shù)不用計(jì)提攤銷，所以該非專利技術(shù)期末賬面價(jià)值為其入賬價(jià)值200萬元，大于可收回金額180萬元，即發(fā)生減值，減值金額＝200－180＝20（萬元）；6月末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000（期初賬面價(jià)值）＋200（資料1新增非專利技術(shù)）－5（資料2累計(jì)攤銷）－（400－80）（資料4出售專利權(quán)）－20（資料5發(fā)生無形資產(chǎn)減值）＝855（萬元）。

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算的是（）。

A.計(jì)提到期一次還本付息的長期借款利息

B.計(jì)提分期付息到期還本的長期借款利息

C.宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.宣告發(fā)放的股票股利

正確答案：B

本題解析：

選項(xiàng)A通過“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目核算；選項(xiàng)B通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)C通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)D不作賬務(wù)處理。

14.2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。

（2）3月5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷。

（3）4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。

（4）2020年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.3500

B.4934

C.4984

D.5800

正確答案：B

本題解析：

甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額＝年初所有者權(quán)益總額＋本期所有者權(quán)益增加額－本期所有者權(quán)益減少額＝3000（年初）＋784[資料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][資料（4）]－300[資料（2）]＝4934（萬元）。.

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“利潤分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

正確答案：A、B

本題解析：

16.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的說法中，正確的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤虧扣除相關(guān)賠償后的金額計(jì)入營業(yè)外支出

C.固定資產(chǎn)盤盈按重置成本入賬，批準(zhǔn)前計(jì)入以前年度損益調(diào)整

D.固定資產(chǎn)盤虧，批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

正確答案：A、B、C、D

本題解析：

17.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2016年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

正確答案：C

本題解析：

加權(quán)平均單價(jià)＝（月初結(jié)存存貨成本＋本期購入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期購入存貨數(shù)量）＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元），月末庫存材料的數(shù)量＝200＋300－400＝100（公斤），甲材料的庫存余額＝月末庫存材料的數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)＝100×106＝10600（元）。

18.企業(yè)將存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。

A.營業(yè)外支出

B.公允價(jià)值變動損益

C.其他綜合收益

D.其他業(yè)務(wù)成本

正確答案：B

本題解析：

本題考查的是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。企業(yè)將存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值，兩者之間的差額應(yīng)借記“公允價(jià)值變動損益”科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

19.下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的表述中．正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

B.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用

C.隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)于發(fā)生時(shí)沖減銷售費(fèi)用

D.低值易耗品金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

正確答案：A、B、D

本題解析：

選項(xiàng)c，隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的包裝物的實(shí)際銷售成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

20.2021年年初某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1150萬元，其中實(shí)收資本700萬元，盈余公積200萬元，其他綜合收益100萬元，未分配利潤150萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，該企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利140萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年年末留存收益總額為（）萬元。

A.650

B.620

C.510

D.450

正確答案：C

本題解析：

（1）期初留存收益總額=200+150=350（萬元）；

（2）實(shí)現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致留存收益增加300萬元；

（3）提取盈余公積引起留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變；

（4）向投資者分配現(xiàn)金股利引起留存收益減少140萬元。故：期末留存收益總額=350+300-140=510（萬元）。

21.下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定

B.風(fēng)險(xiǎn)識別

C.風(fēng)險(xiǎn)分析

D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

正確答案：A、B、C、D

本題解析：

風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

22.企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期，無力支付票款時(shí)，相關(guān)賬務(wù)處理可能會涉及到的會計(jì)科目不包括（）。

A.應(yīng)付票據(jù)

B.應(yīng)付賬款

C.短期借款

D.其他應(yīng)付款

正確答案：D

本題解析：

應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

23.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

D.營業(yè)外支出

正確答案：A

本題解析：

本題考查的是應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)在將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，支付給銀行的貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)A正確，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下

會計(jì)處理：

借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

管理費(fèi)用主要核算的是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資收益主要核算的是企業(yè)在投資過程中取得的債券利息或者是股利收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；營業(yè)外支出主要核算的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）3月10日，購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備M一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為23萬元，增值稅稅額為2.99萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付；同日，將設(shè)備交付安裝。5月15日，取得安裝費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明安裝費(fèi)1萬元、增值稅稅額0.09萬元，款項(xiàng)尚未支付。全部增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。5月20日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）6月1日，自行建造的一條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造過程中領(lǐng)用工程物資200萬元，增值稅稅額為26萬元，全部用于工程建設(shè)；領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元；分配工程人員工資40萬元；用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。該生產(chǎn)線采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

（3）10月25日，M設(shè)備因雷電發(fā)生意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款5萬元。該設(shè)備當(dāng)月清理完畢。

（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)有一臺設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證未完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為12萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)不存在減值跡象，且除當(dāng)年新增固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊外，其他固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊23萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.370

B.383

C.409

D.340

正確答案：A

本題解析：

自行建造生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝200＋100＋40＋30＝370（萬元）。

25.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，原材料按實(shí)際成本核算，2021年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為39000元。購入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修，購入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7800元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示。)

根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備日常維修領(lǐng)用A材料會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800

C.借：銷售費(fèi)用67800貸：原材料——A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7800

D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000

正確答案：A

本題解析：

領(lǐng)用原材料用于辦公設(shè)備日常維修，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出（因?yàn)檗k公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅也是可以抵扣的），專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備的日常維修費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。

A.原材料盤虧損失

B.無形資產(chǎn)減值損失

C.應(yīng)收賬款減值損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

正確答案：B、D

本題解析：

本題考查的是利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的填列?！百Y產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列；無形資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)減值損失，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算，期末應(yīng)填列至“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，選項(xiàng)BD正確；原材料的盤虧損失如果屬于一般經(jīng)營損失的，扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，如果屬于非常損失的，扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)收賬款減值損失計(jì)入信用減值損失，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額記入的會計(jì)科目是()

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動損益

D.資產(chǎn)處置損益

正確答案：C

本題解析：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目。

28.下列關(guān)于會計(jì)賬簿的分類的說法中，正確的是（）。

A.按照用途，會計(jì)賬簿可以分為序時(shí)賬簿和卡片式賬簿

B.按賬頁格式，主要分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿

C.備查賬簿屬于序時(shí)賬簿

D.訂本式賬簿和活頁式賬簿劃分依據(jù)不一致

正確答案：B

本題解析：

選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，按照用途，會計(jì)賬簿可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，訂本式賬簿和活頁式賬簿都是依據(jù)會計(jì)賬簿的外形特征劃分的。

29.2021年3月，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2021年10月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，累計(jì)研究支出為300萬元，累計(jì)開發(fā)支出為600萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用壽命為10年。達(dá)到預(yù)定用途當(dāng)日，甲公司將該非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的每月租金為10萬元，租賃期限為1年，甲公司采用年限平均法按月進(jìn)行攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。

A.研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，使利潤總額減少500萬元

B.10-12月租金收入使利潤總額增加30萬元

C.10-12月出租無形資產(chǎn)攤銷使利潤總額減少10萬元

D.該項(xiàng)非專利技術(shù)使2021年利潤總額減少480萬元

正確答案：A、B、C、D

本題解析：

（1）選項(xiàng)A：研究階段支出300萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件支出200萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，減少利潤總額=300+200=500（萬元）；

（2）選項(xiàng)B：10-12月份租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，增加利潤總額=10×3=30（萬元）；

（3）選項(xiàng)C：無形資產(chǎn)入賬成本=600-200=400（萬元），10-12月份攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，減少利潤總額=400÷10×3÷12=10（萬元）；

（4）選項(xiàng)D：該非專利技術(shù)對2021年利潤總額的影響=-500+30-10=-480（萬元），使利潤總額減少480萬元。

30.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表是（）。

A.現(xiàn)金流量表

B.所有者權(quán)益變動表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.利潤表

正確答案：D

本題解析：

利潤表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。

31.企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

正確答案：B

本題解析：

企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。

32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”增加的金額分別是（）。

A.200.32萬元和236萬元

B.202萬元和240萬元

C.202萬元和236萬元

D.202.32萬元和240萬元

正確答案：C

本題解析：

固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是202萬元；無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=240-4=236(萬元)，選項(xiàng)C正確。

33.甲公司收到投資者作為資本投入的固定資產(chǎn)，合同約定該固定資產(chǎn)的價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值是1528萬元。假定不考慮增值稅、資本溢價(jià)因素，甲公司收到該投資時(shí)，應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額是（）萬元。

A.0

B.28

C.1500

D.1528

正確答案：D

本題解析：

本題考核實(shí)收資本的內(nèi)容。企業(yè)接受投資者以固定資產(chǎn)出資的，固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外，即該資產(chǎn)的投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值與其公允價(jià)值不一致時(shí)，以其公允價(jià)值為準(zhǔn)。

分錄如下：

借：固定資產(chǎn)1528

貸：實(shí)收資本1528

34.某公司年末固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)上年購入的一臺設(shè)備未入賬，其重置成本為25000元。假設(shè)該公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，該設(shè)備盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

C.借：固定資產(chǎn)25000貸：以前年度損益調(diào)整25000

D.借：固定資產(chǎn)25000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000

正確答案：A

本題解析：

財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為重要的前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。相關(guān)會計(jì)處理為:

35.某企業(yè)2022年年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20000元，本年回收以前年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款30000元。經(jīng)減值測試確定，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為150000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()元。

A.100000

B.150000

C.170000

D.160000

正確答案：A

本題解析：

該企業(yè)2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=150000-20000-30000=100000(元)，選項(xiàng)A正確。

36.2021年12月31日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80％股權(quán)，該股票面值為每股1元，市場發(fā)行價(jià)格為每股6元，向證券承銷機(jī)構(gòu)支付股票發(fā)行相關(guān)稅費(fèi)100萬元。乙公司2021年12月31日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.9000

B.9600

C.8900

D.9500

正確答案：A

本題解析：

非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對價(jià)公允價(jià)值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”。

借：長期股權(quán)投資9000

貸：股本1500

資本公積——股本溢價(jià)7500

借：資本公積——股本溢價(jià)100

貸：銀行存款100

37.2021年7月，某制造企業(yè)將一項(xiàng)已無使用價(jià)值的非專利技術(shù)報(bào)廢處理，該非專利技術(shù)的成本為200萬元，已攤銷120萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)報(bào)廢非專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.50

B.-50

C.200

D.0

正確答案：D

本題解析：

無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出。營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤。故對營業(yè)利潤的影響金額為0。相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出50累計(jì)攤銷120無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：無形資產(chǎn)200

38.甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，該批商品實(shí)際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應(yīng)由其負(fù)擔(dān)的A商品運(yùn)雜費(fèi)1.2萬元，乙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。

①銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入：

借：應(yīng)收賬款226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本160

貸：庫存商品160

③支付運(yùn)雜費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用1.2

貸：銀行存款1.2

（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，丙公司于當(dāng)日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項(xiàng)及增值稅稅額。

①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營業(yè)務(wù)成本70

貸：庫存商品70

②收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款113

貸：應(yīng)收賬款113

（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的折讓。甲公司同意價(jià)格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6

貸：應(yīng)收賬款22.6

提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本。

（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5

貸：銀行存款56.5

借：庫存商品35

貸：主營業(yè)務(wù)成本35

（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應(yīng)按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

①甲公司（委托方）發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品34

貸：庫存商品34

②丁公司（受托方）收到商品時(shí)：

借：受托代銷商品50

貸：受托代銷商品款50

根據(jù)資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年利潤表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果表述正確的是（）。

A.營業(yè)利潤增加33.8萬元

B.營業(yè)收入增加230萬元

C.營業(yè)成本增加195萬元

D.營業(yè)利潤增加35萬元

正確答案：A、B、C

本題解析：

（1）營業(yè)收入=200（資料1銷售A商品）-20（資料3銷售折讓）+100（資料2銷售B商品）-50（資料4銷售退回）=230（萬元）；

（2）營業(yè)成本=160（資料1銷售A商品成本）+70（資料2銷售B商品成本）-35（資料4銷售退回成本）=195（萬元）；

（3）營業(yè)利潤=230（營業(yè)收入）-195（營業(yè)成本）-1.2（資料1運(yùn)雜費(fèi)）=33.8（萬元）。

39.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的有（）。

A.預(yù)算支出

B.負(fù)債

C.收入

D.資產(chǎn)

正確答案：B、C、D

本題解析：

本題考查的是政府會計(jì)要素的內(nèi)容。政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，選項(xiàng)BCD正確；預(yù)算支出屬于預(yù)算會計(jì)要素，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

40.某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為18000元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅18000

B.借：稅金及附加18000貸：其他應(yīng)付款18000

C.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅18000

D.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：其他應(yīng)收款18000

正確答案：C

本題解析：

企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。相關(guān)會計(jì)分錄為：

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)

B.短期借款

C.資本公積

D.應(yīng)付賬款

正確答案：A、D

本題解析：

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列，選項(xiàng)A正確；“短期借款”和“資本公積”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，選項(xiàng)D正確。

42.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

2022年4月初，A材料庫存50000千克，金額為36萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

M公司4月份發(fā)生的與A材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）8日，購入A材料100000千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元、增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

（2）14日，銷售部門領(lǐng)用A材料60000千克，15日行政管理部門領(lǐng)用A材料10000千克。

（3）16日，發(fā)出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。

（4）27日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A材料毀損10000千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬元，其余損失由M公司承擔(dān)。

（5）30日，由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定M公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于M公司A材料毀損的會計(jì)處理正確的是（）。

A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78

B.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6

C.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78

D.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

正確答案：B

本題解析：

毀損A材料成本=10000×60/100000=6（萬元），A材料毀損的會計(jì)分錄：

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

貸：原材料6

（因自然災(zāi)害等原因發(fā)生的存貨毀損，已確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出）

批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款2

營業(yè)外支出4

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

故選項(xiàng)B正確。

43.某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務(wù)誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法是（）。

A.補(bǔ)充登記法

B.劃線更正法

C.更正賬頁法

D.紅字更正法

正確答案：B

本題解析：

本題考查的是錯(cuò)賬更正方法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法，選項(xiàng)B正確；補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤，以及記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額的情形，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；錯(cuò)賬更正方法中不存在更正賬頁法，屬于迷惑選項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

(2)15日，購入一臺不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于X非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計(jì)科目處理表述正確的是（）。

A.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為180萬元

B.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為480萬元

C.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為240萬元

D.2021年12月5日計(jì)入無形資產(chǎn)的金額為240萬元

正確答案：C、D

本題解析：

2021年費(fèi)用化的金額=180+300×20％=240(萬元)．選項(xiàng)C正確，2021年12月5日計(jì)入無形資產(chǎn)的金額=300×80％=240(萬元)，選項(xiàng)D正確。

45.下列關(guān)于債權(quán)投資后續(xù)計(jì)量說法中正確的有()。

A.債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分為實(shí)際利率法和直線法兩種

B.企業(yè)可以自由選擇采用實(shí)際利率法還是直線法

C.直線法會計(jì)處理簡便易行

D.直線法計(jì)量與確認(rèn)的攤余成本和投資收益比較準(zhǔn)確

正確答案：A、C

本題解析：

債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量分為實(shí)際利率法和直線法兩種，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際