建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)獲取的資料內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)，應(yīng)獲取以下一些資料：委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料、概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和涉及招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計(jì)合同：初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；組織管理部門(mén)與勘察、設(shè)計(jì)商往來(lái)函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；修正概算審批制度；施工圖設(shè)計(jì)管理制度；施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；設(shè)計(jì)資料管理制度等。投資立項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容（1）可行性研究前期工作審計(jì)：即檢查項(xiàng)目是否具備批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證.（2）可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)：即檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容：檢查可行性研究報(bào)告中是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目的目的，是否說(shuō)明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷(xiāo)售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，是否說(shuō)明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較，是否說(shuō)明投資項(xiàng)目何時(shí)開(kāi)始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資，是否說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式等。（3）可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)：即檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容，是否有漏項(xiàng)。（4）可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；即檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來(lái)源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿(mǎn)足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類(lèi)似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家保護(hù)法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。（5）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)：即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，所選模型是否恰當(dāng)。（6）可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)；即檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)恰當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。（7）決策程序?qū)徲?jì)；即檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過(guò)分析、選擇、實(shí)施、控制等過(guò)程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略，是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)主要爭(zhēng)論和分歧意見(jiàn)的說(shuō)明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。工程變更審計(jì)可按涉及金額大小進(jìn)行排序，將金額較大的內(nèi)容作為審計(jì)的重點(diǎn)。（一）所有設(shè)計(jì)變更是否實(shí)行事前審批，填寫(xiě)《設(shè)計(jì)變更要求單》，明確變更類(lèi)型及相關(guān)信息，再根據(jù)具體情況發(fā)起《設(shè)計(jì)變更審批單》審批流程；（二）檢查工程變更是否真實(shí)發(fā)生、客觀存在，是否存在虛假變更情況；（三）是否存在建設(shè)單位為提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)施變更以此來(lái)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模；（四）是否存在由于建設(shè)單位前期準(zhǔn)備工作不到位導(dǎo)致工程變更；（五）是否由于設(shè)計(jì)（勘察）的遺漏或錯(cuò)誤導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法繼續(xù)施工，不得不變更；（六）是否由于施工單位施工錯(cuò)誤不能滿(mǎn)足結(jié)構(gòu)要求而不得不變更；（七）變更是否按規(guī)定程序辦理相關(guān)審批、簽字是否及時(shí)有效，是否存在先施工后補(bǔ)辦變更手續(xù)的情況；（八）是否存在設(shè)計(jì)變更的事項(xiàng)與施工不一致的情況，設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)完畢后是否有驗(yàn)收環(huán)節(jié)；（九）工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)是否符合招投標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；（十）工程變更資料是否齊全；（十一）是否存在肢解工程變更規(guī)避審查情況；（十二）是否存在二次變更；（十三）因設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢(xún)等單位責(zé)任原因造成的工程變更，業(yè)主單位是否有按雙方簽訂的合同條款約定責(zé)任執(zhí)行。所需資料：合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程結(jié)算書(shū)、竣工圖、施工方案、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證、隱蔽工程驗(yàn)收資料、監(jiān)理會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理日志、工程聯(lián)系單等。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)（1）審計(jì)范圍廣泛，時(shí)間跨度大。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，一般需要分階段審計(jì)，有的還要全過(guò)程跟蹤審計(jì)。（2）審計(jì)方法多樣化。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)除了運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中的一般方法外，還要運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)核查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法、對(duì)比審計(jì)法、關(guān)鍵線(xiàn)路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法等，必要時(shí)還需要有