【S餐飲管理有限公司應收賬款管理問題及完善對策研究（數(shù)據(jù)圖表論文）7100字】

-5-S餐飲管理有限公司應收賬款管理問題及完善對策研究摘要在社會主義經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，餐飲行業(yè)的市場競爭日趨激烈，大多數(shù)的餐飲企業(yè)都會采取信用營銷策略，也就是賒銷，當然，這種推廣方式肯定是有利有弊的，它不僅擴大了餐飲企業(yè)的營業(yè)收入，同時也導致了餐飲企業(yè)的應收賬款偏高，從而會導致餐飲企業(yè)的資金周轉困難，繼而嚴重阻礙了餐飲企業(yè)的長期發(fā)展。本文以貴陽S餐飲管理有限公司為例，對其應收賬款管理展開全面分析，針對目前應收賬款管理存在的問題進行研究，最后提出應收賬款管理的建議，以此促進貴陽S餐飲管理有限公司更好發(fā)展。關鍵詞：應收賬款餐飲企業(yè)賒銷目錄TOC\o"1-3"\h\u24705第1章引言 113449第2章相關理論概述 173472.1應收賬款的定義 1276142.2餐飲企業(yè)應收賬款的特點 22580第3章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款現(xiàn)狀 3256673.1公司簡介 3285313.2公司應收賬款現(xiàn)狀 36167第4章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款管理存在的問題 5146604.1經(jīng)營者法律保護意識淡薄，應收賬款收回不力 5223724.2未建立客戶信息檔案的管理系統(tǒng) 6161884.3應收賬款缺乏內(nèi)部控制管理 611133第5章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款管理存在的問題的解決對策 7317595.1加強應收賬款管理觀念的意識 721175.2建立完善的客戶信息管理系統(tǒng) 7286895.3完善應收賬款內(nèi)部控制管理體系 716599結束語 88825參考文獻 10第1章引言伴隨市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，餐飲服務業(yè)企業(yè)也快速發(fā)展，日甚一日，我國餐飲業(yè)的客源競爭也逐漸加劇，大中型餐飲企業(yè)的應收賬款日益增多。隨著市場競爭的日益激烈和商業(yè)信用的實施，信用銷售已經(jīng)成為餐飲企業(yè)提高銷售業(yè)績的重要方式。其實餐飲企業(yè)為客戶提供的有兩種交易：一是為客戶提供服務，二是為客戶提供一定期限內(nèi)的資金，也就是讓客人在餐飲企業(yè)內(nèi)簽單等等。因此，餐飲企業(yè)的應收賬款金額明顯增加，應收賬款在餐飲企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例逐漸增加。應收賬款的管理作為當前的餐飲企業(yè)中一項重要組成部分在資金管理的運營中也是十分重要的一項，它是直接影響到當前的餐飲企業(yè)營運資金的周轉以及經(jīng)濟的收益，如何加強應收賬款的管理已經(jīng)成為餐飲企業(yè)不可回避的話題。怎么才能管理好應收賬款的管理好壞是能夠對企業(yè)的收益等方面產(chǎn)生直接的影響的。為此企業(yè)能夠建立起一套行之有效的應收的賬款的防范措施，在企業(yè)日常的管理中是必要的一項內(nèi)容。第2章相關理論概述2.1應收賬款的定義企業(yè)采用的信用方式是向當期應收款項銷售產(chǎn)品和提供服務，屬于債權類資產(chǎn)。然后可以根據(jù)相應的《企業(yè)會計準則》模型進行定義。公司是單位購買商品、接受勞務、銷售產(chǎn)品和材料、提供勞務所取得的收入。它是企業(yè)賒銷產(chǎn)品所產(chǎn)生的一種短期債權，向客戶提供的一種商業(yè)信用模式。根據(jù)現(xiàn)有的中國會計準則上的規(guī)定來看，如果企業(yè)此時沒有收到現(xiàn)金，必須滿足四個條件才能確認收入，分別為：能夠證明企業(yè)當前是已經(jīng)把產(chǎn)品的所有權和包含的主要風險以及報酬都轉贈與買方，然后企業(yè)方面沒有繼續(xù)經(jīng)營的權利和所有權，也沒有對銷售的貨物進行控制；與交易相關的財務利益也可以納入當前企業(yè)，相關的收入和成本可以可靠地計量。應收賬款管理的一個關鍵領域是最終能夠從客戶那里收回現(xiàn)金，任何公司都必須有嚴格的制度來確保所有簽單客戶及時付款，否則，隨著應收賬款的增加，經(jīng)營的現(xiàn)金流減少，壞賬的風險也就上升了。我們將應收賬款的定義分為廣義上的定義、狹義上的定義這兩種，廣義上的應收賬款，有包括貿(mào)易應收款、票據(jù)應收款和其他應收款；狹義的應收賬款是根據(jù)當前企業(yè)的賒銷產(chǎn)品以及服務形成的相應賬款，是企業(yè)當前的流動資金重要的項目。本文中提到的應收賬款主要是應收賬款在狹義上，能夠包括當前企業(yè)中的相應的價格以及債務人員所進行的相應主要包括企業(yè)應收取的價格相關債務人信用銷售貨物或者提供勞務，包裝費用和運輸雜費先進單位通過購買商品。應收的款項也是企業(yè)采用的賒銷結果，所以，處理好和靈活運用好應收賬款，能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。2.2餐飲企業(yè)應收賬款的特點事實上，餐飲業(yè)與其他行業(yè)有很大的不同。餐飲行業(yè)通過設備、倉庫等等固定的資產(chǎn)來為客戶提供服務和產(chǎn)品。因此，餐飲企業(yè)的固定資產(chǎn)占企業(yè)的比重很大。企業(yè)能夠用當前的固定擁有為客戶服務從而降低在每項服務中分配的固定成本，提高現(xiàn)在餐飲企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，餐飲業(yè)務和物流行業(yè)一樣，都是結算后提供服務，但餐飲業(yè)務結算周期比物流業(yè)務長。餐飲企業(yè)一方面需要為餐飲用品的供應商買單，另一方面需要為客戶提供服務，并向老客戶發(fā)放貸款。賬目的賬齡一般為三個月，甚至更長。這些都為當前的餐飲企業(yè)應收款項帶來了一定的風險。為企業(yè)提供餐飲用品的供應商，包括食材的供應商和易耗品的供應商等，都是一個月結一次賬款，從不拖欠，當然這也涉及到了企業(yè)的信譽問題，穩(wěn)定的支付時間、支付流程會給供應商以無形的、誠信的信譽形象和承諾，才可以將這種穩(wěn)定的供求關系長久地發(fā)展下去。供應商提供食材物品等一個月后，也需要收到貨款以保證有資金繼續(xù)進行貨物流轉。但是，企業(yè)內(nèi)的應收賬款放賬時間是遠遠不止三個月的。給顧客放賬就又分為兩種情況：第一種，確實是長久發(fā)展來的老顧客，在企業(yè)的其中的一家門店剛開業(yè)的時候就開始光顧，雙方關系熟悉后開始放賬簽單，這一放，就是從年頭到年尾；第二種，老板的朋友，對于許多中小餐飲企業(yè)來說，老板的門路關系也尤其重要，多個老板，就是多個朋友，放賬的情況自然也就會存在很多。甚至可以說，大多數(shù)中小型餐飲企業(yè)都會存在這種問題。我國目前的市場處于買方市場，在當前的激烈競爭的市場條件下，提供應收賬款可以為餐飲企業(yè)帶來一定的業(yè)務量。應收賬款已成為促進客戶消費的重要途徑。實際上，餐飲企業(yè)通過應收賬款為客戶提供了兩筆交易：一是與客戶達成交易，二是在短時間內(nèi)為客戶提供短期融資資金。眾所周知，在餐飲服務市場供大于、市場有效需求不足、資本市場資金不足、資金成本高的情況下，提供應收賬款具有比較明顯的促銷效果，對餐飲企業(yè)的利潤是可以帶來較大的影響的。第3章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款現(xiàn)狀3.1公司簡介貴陽S餐飲管理有限公司成立于2010年6月18日，注冊地位于貴州省貴陽市觀山湖區(qū)西南民族美食文化廣場40號。經(jīng)營范圍包括服務：餐飲管理、技術開發(fā)、技術服務、廚房用品、烹飪技術、餐飲企業(yè)用品、食品銷售等。公司組織結構由董事會主導，旗下有風控部、服務部、市場部、財務部、行政部、人資部、餐飲部等部門。3.2公司應收賬款現(xiàn)狀（1）應收賬款規(guī)模狀況應收賬款的多少直接決定了公司的質(zhì)量，不僅對公司的運營產(chǎn)生重要的影響，還直接決定了公司的生死存亡。公司對日常運營資金的使用情況可以由應收賬款占流動資產(chǎn)的比例來反映。應收賬款占流動資產(chǎn)的比例增加，說明公司應當及時收回而未收回的款項就增多，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對資金的緊張造成了不可忽視的影響。從表3.1中可以看到，貴陽S餐飲管理有限公司2016年至2020年的應收賬款財務數(shù)據(jù)存在以下問題：第一，貴陽S餐飲管理有限公司2016年至2020年的應收賬款規(guī)模持續(xù)增長，增長約2300萬元，增長率26.47%?？焖僭鲩L反映了公司積極的銷售政策。2016年至2020年應收賬款占流動資產(chǎn)的比例分別為56.99%、65.13%、66.69%、67.44%、49.74%。占比較大，而且該比例雖然變化較為穩(wěn)定，但連續(xù)四年一直保持著增長態(tài)勢，反映出應收賬款的質(zhì)量較差。2020年較2019年應收賬款大幅下降主要是將應收賬款4,353.71萬元轉讓給關聯(lián)方所致，盡管這樣，應收賬款仍占流動資產(chǎn)的比例為50%。流動資產(chǎn)在公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以迅速變現(xiàn)，可以導致公司迅速收集生產(chǎn)所需要的資金，增加公司的抵御風險的能力，如果流動資產(chǎn)偏少，公司的財務風險就會增加，如果流動資產(chǎn)較多，公司的抗風險能力較強。表3.12016年到2020年應收賬款與流動資產(chǎn)變化情況單位：千元項目2020年2019年2018年2017年2016年應收賬款30,156.2981,580.97110,242.22101,719.4887,167.62流動資產(chǎn)60,623.39120,970.92165,302.93156,167.53152,941.89應收賬款/流動資產(chǎn)49.74%67.44%66.69%65.13%56.99%（2）應收賬款與經(jīng)營業(yè)績應收賬款來源于企業(yè)為了迅速提高市場占有率，進行信用銷售，應收賬款必然是信用銷售增加而產(chǎn)生的。通常情況下，如果應收賬款控制住一定的范圍之內(nèi)，并且客戶的信譽較好、現(xiàn)金流較充沛的客戶，公司的業(yè)績不會受到較大影響。而如果客戶信譽不好并且現(xiàn)金流也不充沛，公司容易被應收賬款拖垮。從表3.2中可以看到，貴陽S餐飲管理有限公司2016年至2017年主營業(yè)務收入和凈利潤的增長率雖然都大于0，但是都在逐步減少，2018年兩項指標均為負數(shù)，反映出主營業(yè)務收入逐年減少，且下降幅度較大，2019年雖然營業(yè)收入實現(xiàn)正增長，但凈利潤下降服幅度高達269.35%，下降了解將近3倍。對2020年的數(shù)據(jù)進行分析的話發(fā)現(xiàn)，公司當年收入和凈利潤都大幅降低，所以應收賬款的比例盡管也減少了，但這是由于將應收賬款轉讓給關聯(lián)方所致，但應收賬款減少并沒有緩解凈利潤的下降，信用銷售收入在營業(yè)收入中的比重也是居高不下。表3.22016年到2020年應收賬款、營業(yè)收入與凈利潤三者增長率變化情況項目2020年2019年2018年2017年2016年應收賬款增長率-63.04%-26.00%8.38%16.69%35.97%營業(yè)收入增長率-66.08%16.17%-8.14%36.46%94.74%凈利潤增長率-154.59%-269.35%-28.51%5.48%43.35%從表3.3可以更直觀地看到應收賬款占主營業(yè)務收入比重的變化。從2017年到2018年，這一比例總體上處于較高比例。應收賬款在主營業(yè)務收入中的平均比例即使在某些年份，比如2019年出現(xiàn)下降，但是也已經(jīng)接近60%。在五年數(shù)據(jù)中，四年中這一比例超過60%。從表3.4可以看出，信用銷售對銷售收入的增加起到一定的作用，但是不一定會帶來現(xiàn)金流的增加。因為只有銷售收入獲得的現(xiàn)金收回，才可以增加企業(yè)的利潤，否則，銷售收入越大，收不回來的錢也就越多，為企業(yè)造成的損失也就會越大。一旦一個公司出現(xiàn)了大額的無法收回應收賬款，將不可避免地導致企業(yè)缺乏生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，會給公司造成毀滅性的打擊。表3.32016年到2020年應收賬款占營業(yè)收入比例情況單位：千元項目2020年2018年2017年2016年2016年應收賬款30,156.2981,580.97110,242.22101,719.4887,167.62營業(yè)收入49,077.16144,669.85124,532.43135,562.1699,344.34應收賬款/營業(yè)收入61.45%56.39%88.52%75.04%87.74%表3.42016年到2020年營業(yè)收入與銷售現(xiàn)金流情況單位：千元項目2020年2019年2018年2017年2016年營業(yè)收入49,077.16144,669.85124,532.43135,562.1699,344.34銷售現(xiàn)金流35,159.7883,016.1362,969.77119,904.6786,293.85銷售現(xiàn)金流/營業(yè)收入71.64%57.38%50.56%88.45%86.86%（3）應收賬款的周轉情況應收賬款周轉率可用于衡量應收賬款的管理效率。應收賬款周轉率與企業(yè)應收賬款的管理水平成正比。表3.52016年到2020年應收賬款周轉速度項目2020年2019年2018年2017年2016年應收賬款周轉率0.941.511.181.431.31應收賬款周轉天數(shù)383.87238.67306.37250.81274.1從表3.5可以看出，貴陽S餐飲管理有限公司2016年至2018年的應收賬款周轉率總體呈下降趨勢，從2016年的1.31周轉至2018年的1.18，應收賬款周轉天數(shù)也由原來的274.1天增加到306.37天。雖然2019年有所緩解，但2020年應收賬款周轉天數(shù)攀升到了383.87，如此之慢的周轉速度可以反映出最近5年貴陽S餐飲管理有限公司對于應收賬款缺乏管理，造成應收賬款盲目的增長，占用公司大量資金。第4章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款管理存在的問題4.1經(jīng)營者法律保護意識淡薄，應收賬款收回不力經(jīng)營者法律意識較為淡薄，公司未對應收賬款采取有效措施，例如要求相關財務人員全權負責收款，并采取優(yōu)惠措施讓客戶及時還款。貴陽S餐飲管理有限公司沒有明確的規(guī)章制度來收集和債權追償程序,因而難以追回。對于那些不能收回,有沒有及時進行法律訴訟,訴訟時效過時，很容易導致壞賬。同時，由于財務部不了解不良應收的具體原因，無法對不良應收的可能性和風險進行評估，只能接受銷售部門的核銷的請求。此外，貴陽S餐飲管理有限公司的法律意識薄弱，企業(yè)不愿訴諸法律手段來解決拖欠的債務。然而，訴訟程序是漫長和昂貴的，即使贏得了訴訟，法院也難以執(zhí)行或訴訟各方?jīng)]有財產(chǎn)。4.2未建立客戶信息檔案的管理系統(tǒng)公司信用管理體系不完善，客戶信息管理不到位。首先，思想不重視。是否允許客戶賒銷的判斷標準具有多樣性，應在通過不同渠道全方位了解客戶詳細資料的基礎上進行確定。但是公司作為前期對客戶信息的收集者，在思想更傾向于的是怎樣能讓客戶購買更多的產(chǎn)品，通過滿足客戶提出的需求來提高自己業(yè)務量；其次，交接不到位。財務人員雖然會定期給領導匯報客戶情況，但真實資料還是只有財務人員最了解，由于基層人員來去匆匆，導致交接工作走馬觀花，客戶具體數(shù)據(jù)丟失，影響接下來的信用評估。信用政策稍顯寬松，在信貸銷售過程中，公司沒有保證足夠的客戶細分，也沒有為每個客戶制定不同的信貸標準，缺乏差異性。造成問題的主要原因是：一方面企業(yè)管理層對應收賬款不夠重視導致而成，企業(yè)的管理層只注重銷售，而沒有考慮到應收賬款的后續(xù)回收。另一方面是企業(yè)的財務人員流動大，財務人員的交接工作不到位，導致財務人員手中詳細的客戶資料丟失。4.3應收賬款缺乏內(nèi)部控制管理科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)作為近年來的新興產(chǎn)業(yè)，對債務管理的認識較低，風險認知較低。在傳統(tǒng)的市場營銷中，企業(yè)通常專注于產(chǎn)品的銷售和市場開發(fā)，而不考慮債務風險。為了增加收入，吸引更多的廣告商，企業(yè)通常采用賒銷的方式，采取相對寬松的信用政策，不知道如何收回債務。由于許多客戶與貴陽S餐飲管理有限公司有長期的關系，客戶信用管理基本上是形式的，因此客戶問題無法發(fā)現(xiàn)。在付款期限屆滿后，客戶沒付款，他們?nèi)岳^續(xù)向對方交付貨物，造成更大的損失。債務已經(jīng)出現(xiàn)，有效的管理被忽視了。其結果是應收賬款越來越多，賬齡越來越長，壞賬風險也越來越大。2020年，貴陽S餐飲管理有限公司沒有遵循董事會和股東大會的審議，對大股東關聯(lián)方發(fā)放的350萬元貸款提供連帶責任擔保，也沒有得到必要的宣傳。說明其關于披露、印章管理和擔保事項的內(nèi)部控制制度無效。延遲由金融機構借款公司貴陽S餐飲管理有限公司導致凍結銀行賬戶和子公司的股權凍結日期后申報2020年資產(chǎn),這意味著相關的內(nèi)部控制制度,資金管理效率低下。貴陽S餐飲管理有限公司未行使有效監(jiān)督公司及其子公司的日?；顒?致使業(yè)績虧損,在某些重要子公司,向關鍵崗位人員缺乏財務和會計制度的不足,從而導致重大金融風險和失誤在財務報告相關內(nèi)部控制制度。第5章貴陽S餐飲管理有限公司應收賬款管理存在的問題的解決對策5.1加強應收賬款管理觀念的意識加強應收賬款管理觀念的意識，同時建立有效的收款政策，實行終身責任制和第一責任制，處理業(yè)務的人負責收款。如果發(fā)生壞賬，無論公司負責人是被轉讓還是銷售員辭職，都應處理轉讓程序，轉讓不明確的，負責人應當拒絕承擔壞賬損失。個人承擔損失，明確責任，并將任務績效指標與員工工資獎金緊密聯(lián)系在一起。公司靈活的收款方式不僅可以降低一定成本，而且可以將應收賬款余額控制在一定范圍內(nèi)。收款策略通常包括：對于在約定期限內(nèi)可以提前付款的人，將給予一定的折扣以鼓勵客戶盡快付款；逾期未交的，必須有嚴格的收款政策；對于大筆款項和長期逾期未付的款項，客戶應著重于托收，如果不可能，則可以通過合法渠道進行。5.2建立完善的客戶信息管理系統(tǒng)貴陽S餐飲管理有限公司應建立合理的信用評價體系，完善信用標準評價方法。對于新客戶，通過分析客戶近幾年的財務狀況、償債能力、盈利能力、總資產(chǎn)等指標，決定是否合作或給出什么樣的賒銷額度和賒銷期限。對于客戶必須定期更新和加強對其信用檔案的管理。這樣，壞賬發(fā)生的可能性就會在一定程度上降低。此外，我們還可以關注客戶和其他金融機構的一些信用評級變化。此類信息具有一定的準確性，可以為公司的信用檔案提供一定的信息支持，也可以了解客戶付款的及時性。避免不必要的損失和壞賬。信用標準的制定應遵循客觀規(guī)律，不宜過高或過低。過于嚴格的信用標準會降低賒銷金額和賒銷期限，甚至可能失去部分客戶。這可能對企業(yè)的銷售產(chǎn)生負面影響，但也有利于降低企業(yè)賒銷風險。相反，寬松的信貸標準符合條件客戶的數(shù)量更多，增加企業(yè)的銷售收入。然而，這無疑會使應收賬款的質(zhì)量雪上加霜，越來越多的應收賬款無法收回將成為壞賬，這對一個企業(yè)極為不利，甚至嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。5.3完善應收賬款內(nèi)部控制管理體系公司監(jiān)事部門建立管理責任分配和監(jiān)督制度，對公司自有應收賬款形成了清晰，適當?shù)墓芾?，并建立了全面的責任和權利機制。此外，標準化公司現(xiàn)有信用銷售流程的批準和聲明，以優(yōu)化原始信用銷售的發(fā)生和管理。在信用銷售期間進行嚴格審查，要定期調(diào)查整理客戶的信用信息，及時調(diào)整信用銷售計劃，動態(tài)管理和監(jiān)控應收賬款，降低應收賬款的風險。建立內(nèi)部信用銷售發(fā)展和客戶信貸授予的科學審批機制，結合貴陽S餐飲管理有限公司的現(xiàn)有經(jīng)營狀況和資源狀況，建立可行，安全