2-案例(2)游戲機(jī)邊際利潤差異分析與反饋報(bào)告

利潤差異分析司CEO發(fā)現(xiàn)2012年第3季度的利潤低于預(yù)算，并要求CFO給予第三季度編制預(yù)算時(shí)假定本公司手控游戲的市場份額為25%,銷量(件)銷量(件)2012年第3季度預(yù)算經(jīng)營數(shù)據(jù)：單位邊際利潤銷量(件)邊際利潤邊際利潤銷售結(jié)構(gòu)合計(jì)=2012年第3季度實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)：單位邊際利潤銷量(件)邊際利潤邊際利潤銷售結(jié)構(gòu)合計(jì)=預(yù)算加權(quán)平均邊際利潤=$13,075,000/100,000件=$130.75/件實(shí)際加權(quán)平均邊際利潤=$11,968,000/110,000件=$108.80/件彈性預(yù)算=實(shí)際銷量*實(shí)際銷售結(jié)構(gòu)*預(yù)算邊際利潤FB=(110,000*0.10*$197)+(110,000*0.40*$171)+0.50*84)=$14,311,000.彈性預(yù)算差異=$11,968,000-$14,311,000=$2,343,00(單位利潤變動的影響)Accounting311Salesv無名預(yù)算=實(shí)際銷售總量*預(yù)算銷售結(jié)構(gòu)*預(yù)算利潤=實(shí)際銷售總量*預(yù)算平均邊際利潤---------------------------------------l-----------------------------銷售結(jié)構(gòu)差異=$71,500U無名預(yù)算Ⅱ=實(shí)際市場規(guī)模*預(yù)算市場份額*預(yù)算平均邊際利潤=500,000*0.25*$130.75=$16,343,750.無名預(yù)算Ⅱ市場份額差異=$1,961,250U市場規(guī)模差異=$3,268,750F*實(shí)際市場份額=22%,預(yù)算市場份額=25%結(jié)果(1)總邊際利潤比預(yù)算少$1,107,000.GameS實(shí)際邊際利潤超過預(yù)(3)GameS邊際利潤超過預(yù)算既得益于銷售結(jié)構(gòu)增加，又得益于銷(6)市場份額降低3%→不利差異(7)市場規(guī)模擴(kuò)大→有利差異異和市場規(guī)模差異。其中，彈性預(yù)算差異(=$11,968,000-而單位變動成本上升則是(1)原材料質(zhì)量低破損嚴(yán)重，(2)員2.銷售結(jié)構(gòu)差異=$71,500U3.市場份額差異=$1,961,250UAccounting311Salesv2008年第3季度邊際利潤其中，彈性預(yù)算差異(=$11,968,000-$14,311,000=2.銷售結(jié)構(gòu)差異($71,500U)是銷售部門的責(zé)任1.采購部門實(shí)行公開招標(biāo)2.生產(chǎn)部