審計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)概述

一,貨幣資金業(yè)務(wù)概述貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)地業(yè)務(wù)活動(dòng)存在著密切地關(guān)系,是各循環(huán)地樞紐,需要聯(lián)系其它業(yè)務(wù)循環(huán)行審計(jì)。二,貨幣資金地風(fēng)險(xiǎn)評估程序貨幣資金業(yè)務(wù)易,賬戶余額與列報(bào)地認(rèn)定層次地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括:一.被審計(jì)單位存在虛假地貨幣資金余額或易,因而導(dǎo)致銀行存款余額地存在或易地發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二.被審計(jì)單位存在大額地外幣易與余額,可能存在外幣易或余額未被準(zhǔn)確記錄地風(fēng)險(xiǎn)三.銀行存款地期末收支存在大額地截止錯(cuò)誤（截止）四.被審計(jì)單位可能存在未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露地風(fēng)險(xiǎn)。庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制要求單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額地管理,超過庫存限額地現(xiàn)金應(yīng)與時(shí)存入銀行。單位需要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》地規(guī)定,結(jié)合本單位地實(shí)際情況,確定本單位現(xiàn)金地開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍地業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與時(shí)存入銀行,不得用于直接支付單位自身地支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金地,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。單位取得地貨幣資金收入需要與時(shí)入賬,不得私設(shè)"小金庫",不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。單位應(yīng)當(dāng)定期與不定期地行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)與時(shí)查明原因,行處理。三,貨幣資金地控制測試銀行存款內(nèi)部控制要求單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等家有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)銀行賬戶地管理,嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款,取款與結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證地票據(jù)與遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā),取得與轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)易與債權(quán)債務(wù)地票據(jù),套取銀行與它資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用它資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立與使用銀行賬戶。單位應(yīng)當(dāng)指定專定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次）,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,與時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)地票據(jù)地管理,明確各種票據(jù)地購買,保管,領(lǐng)用,背書轉(zhuǎn)讓,注銷等環(huán)節(jié)地職責(zé)權(quán)限與程序,并專設(shè)登記簿行記錄,防止空白票據(jù)地遺失與被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒地管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專保管,個(gè)名章需要由本或其授權(quán)員保管。嚴(yán)禁一保管支付款項(xiàng)所需地全部印章。三,貨幣資金地控制測試實(shí)施貨幣資金地控制測試檢查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。抽取并檢查收款憑證。抽取并檢查付款憑證。抽取一定期間地現(xiàn)金,銀行存款日記賬與總賬核對。抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。檢查其它貨幣資金地內(nèi)部控制。三,貨幣資金地控制測試四,庫存現(xiàn)金地實(shí)質(zhì)測試（一）庫存現(xiàn)金地審計(jì)目地管理當(dāng)局認(rèn)定應(yīng)用于庫存現(xiàn)金審計(jì)地具體目地存在完整權(quán)利與義務(wù)計(jì)價(jià)與分?jǐn)偹袘?yīng)當(dāng)記錄地庫存現(xiàn)金均已記錄。資產(chǎn)負(fù)債表記錄地貨幣資金庫存現(xiàn)金是存在地。記錄地庫存現(xiàn)金由被審計(jì)單位擁有或控制。庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)亟痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表,與之有關(guān)地計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。列報(bào)有關(guān)認(rèn)定庫存現(xiàn)金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)列報(bào)。一.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬地金額是否相符;二.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金;三.抽查大額現(xiàn)金收支;

四.檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

（二）庫存現(xiàn)金地實(shí)質(zhì)測試程序

審計(jì)員王宇對現(xiàn)金盤點(diǎn)行了事先計(jì)劃:康力公司在公司總部與營業(yè)部各有一出納部門,為順利實(shí)施監(jiān)盤程序,王宇準(zhǔn)備在監(jiān)盤日地前一天通知財(cái)務(wù)負(fù)責(zé),要求其告知出納做好相應(yīng)準(zhǔn)備?？紤]到出納每天上午上班后要去銀行辦理業(yè)務(wù),監(jiān)盤時(shí)間分別安排在上午一零點(diǎn)與一一點(diǎn)行。盤點(diǎn)時(shí),王宇準(zhǔn)備先到公司總部大樓出納部,由出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜,然后將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額,然后王宇在出納在場地情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并做出記錄。清點(diǎn)后,由出納編寫"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表",該表經(jīng)出納員與王宇同簽字后,作為工作底稿,將其與現(xiàn)金日記賬核對。之后,王宇再到營業(yè)部出納部門實(shí)施監(jiān)盤,程序同上。思考:指出王宇現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃地不當(dāng)處。例一一-一以上盤點(diǎn)計(jì)劃地不合理處有:一．現(xiàn)金盤點(diǎn)程序應(yīng)實(shí)施突擊地檢查。二．各部門保管地所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。若不能同時(shí)盤點(diǎn),則應(yīng)先封存再監(jiān)盤。三．盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)行。四．參加盤點(diǎn)員應(yīng)有出納員,被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管員,注冊會(huì)計(jì)師參加。五．庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)由審計(jì)員編制。六．庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)由參加盤點(diǎn)地三方員簽字確認(rèn)。參考答案五,銀行存款地實(shí)質(zhì)測試（一）銀行存款地審計(jì)目地管理當(dāng)局認(rèn)定應(yīng)用于所有者權(quán)益審計(jì)地具體目地存在完整權(quán)利與義務(wù)計(jì)價(jià)與分?jǐn)偹袘?yīng)當(dāng)記錄地銀行存款均已記錄。資產(chǎn)負(fù)債表記錄地貨幣資金銀行存款是存在地。記錄地銀行存款由被審計(jì)單位擁有或控制。銀行存款以恰當(dāng)?shù)亟痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表,與之有關(guān)地計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。列報(bào)有關(guān)認(rèn)定銀行存款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則地規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)列報(bào)。一.編制銀行存款余額明細(xì)表;二.實(shí)施實(shí)質(zhì)分析程序;三.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額;

四.取得并審查銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

五.函證銀行存款余額;六.檢查銀行存款賬戶存款是否為被審計(jì)單位;七.關(guān)注是否存在質(zhì)押,凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外地款項(xiàng);八.對不符合現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物條件地銀行存款在審計(jì)工作底稿予以列明,以考慮對現(xiàn)金流量表地影響;九.抽查大額銀行存款收支地原始憑證;一零.檢查銀行存款收支地截止是否正確;一一.檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)列報(bào)。

（二）銀行存款地實(shí)質(zhì)程序一.核對外埠存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證保證金存款與存出投資款等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符;二.獲取所有其它貨幣資金明細(xì)地對賬單;三.保證金存款地檢查,檢查開立銀行承兌匯票地協(xié)議或銀行授信審批文件;

四.對于存出投資款,跟蹤資金流向,并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件,開戶資料,授權(quán)操作資料等;

五.函證其它貨幣資金期末余額;六.對于非記賬本位幣地其它貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確;七.檢查期末余額有無較長時(shí)間未結(jié)清地款項(xiàng);八