【企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)問題及優(yōu)化建議分析-以M企業(yè)為例4100字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)問題及完善對策研究-以M企業(yè)為例目錄TOC\o"1-2"\h\u24829前言 126986一、M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析 21670（一）M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 221179（二）M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 228526（三）M企業(yè)成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 24496二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題 23557（一）M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全 220068（二）M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位 34962（三）管理者職責(zé)缺失 331788三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對策 330958（一）健全內(nèi)控識別機(jī)制 3501（二）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督 415084（三）培養(yǎng)管理者正直性 424080總結(jié) 527641參考文獻(xiàn) 5[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，對企業(yè)發(fā)展有著極大的影響，企業(yè)管理者和學(xué)術(shù)者對此都極其關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的方法之一，旨在增強(qiáng)企業(yè)效益、降低風(fēng)險(xiǎn)以及統(tǒng)籌資產(chǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。特別是中小企業(yè)的內(nèi)部控制，其控制的好壞程度很大程度上決定了企業(yè)的正常運(yùn)作。本論文通過剖析M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，分析企業(yè)貨幣資本、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收帳、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四個(gè)方面的控制活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境分析需要優(yōu)化、系統(tǒng)不健全、監(jiān)督效率低下等諸多問題，針對M企業(yè)這些現(xiàn)存問題，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、完善監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對策。[關(guān)鍵詞]：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；建設(shè)前言社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，近些年中國中小型企業(yè)面對復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在一定的程度上造成了不少中小型企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，同時(shí)也伴隨著眾多的機(jī)遇，如何處理好當(dāng)前面對的挑戰(zhàn)，對中小企業(yè)來說極為重要。然而當(dāng)下很多企業(yè)對于會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)知不足，甚至忽視企業(yè)會(huì)計(jì)控制。因此，有必要深入地了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，找出其現(xiàn)存的問題，為這個(gè)企業(yè)提出合理建議和措施，優(yōu)化其制度建設(shè)，更好的開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作，保護(hù)企業(yè)的資金安全。本文以M企業(yè)為研究對象，深入了解M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題，提出優(yōu)化建議，為企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)現(xiàn)其中機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)M企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)M企業(yè)的發(fā)展。一、M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析通過對企業(yè)的概況，了解到M企業(yè)的大致情況，以下對M企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及收款、成本及費(fèi)用四個(gè)方面經(jīng)行詳細(xì)的了解，具體分析這四個(gè)環(huán)節(jié)上的企業(yè)現(xiàn)狀。（一）M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對M企業(yè)而言，其固定資產(chǎn)主要包括M企業(yè)的辦公樓、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、一般辦公設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)。M企業(yè)對日常經(jīng)營所用，使用期限1年以上。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人需憑著領(lǐng)用申請單去倉庫領(lǐng)取使用，倉庫審核清楚后填寫出庫單，領(lǐng)用人和倉庫管理在此共同簽字。財(cái)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊建立固定資產(chǎn)卡片和類別管理，確定折舊方法為直線法，啟動(dòng)固定資產(chǎn)模塊后系統(tǒng)可每月自動(dòng)計(jì)提折舊，對固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次清查。管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)人清查后填寫盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表內(nèi)容只有固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，經(jīng)盤人、協(xié)助人和監(jiān)盤人在盤點(diǎn)表簽字確認(rèn)后交與財(cái)務(wù)進(jìn)行賬實(shí)核對。管理人員對盤盈（虧）結(jié)果審核并進(jìn)行查明處理，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告[1]。（二）M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制M企業(yè)對業(yè)務(wù)方面制定客戶信用的管控和評級，在業(yè)務(wù)與收款環(huán)節(jié)對崗位進(jìn)行了分離設(shè)置，業(yè)務(wù)人員簽訂合同后由倉庫發(fā)貨，財(cái)務(wù)部收款。規(guī)定在業(yè)務(wù)時(shí)簽訂合法有效的購銷合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)對部分散戶卻未簽訂購銷合同。業(yè)務(wù)部對業(yè)務(wù)商品制定了定價(jià)策略，包括各商品最低定價(jià)，未對商品數(shù)量有詳細(xì)的階梯式業(yè)務(wù)定價(jià)。M企業(yè)財(cái)務(wù)部對應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，財(cái)務(wù)人員對賒銷貨款在每月10日前必須與客戶進(jìn)行對賬[2]。（三）M企業(yè)成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制M企業(yè)整個(gè)成本的合理控制關(guān)系到企業(yè)營業(yè)利潤，M企業(yè)應(yīng)對其成本和費(fèi)用嚴(yán)格控制，經(jīng)部門預(yù)算，盡可能的控制成本。國家和社會(huì)對產(chǎn)品質(zhì)量的重視關(guān)注程度越發(fā)提高，M企業(yè)也將這個(gè)觀念全面落實(shí)至具體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，尤其是在質(zhì)量方面加大的投入成本。隨著M企業(yè)的迅速壯大，沒有高度信息化的管理體系而致使M企業(yè)各部門間無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)有效的溝通，直接導(dǎo)致工作效率大打折扣，M企業(yè)運(yùn)營成本不斷上升。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題（一）M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全企業(yè)經(jīng)過幾年的發(fā)展，雖制定了不少規(guī)章制度，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍存在缺陷和不健全的情況?？茖W(xué)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確各個(gè)崗位的職責(zé)，并作出明確的劃分，控制企業(yè)的運(yùn)營。貨幣資金的審批雖制定了程序，但在執(zhí)行工作時(shí)還存在著其他漏洞。例如財(cái)務(wù)的相關(guān)印章管理，沒有嚴(yán)格的把印章分開管理。在實(shí)際工作中，出納實(shí)際上同時(shí)保管多個(gè)付款所需的印章，這對于財(cái)務(wù)資金安全有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理不規(guī)范，出納人員對于每日的現(xiàn)金沒有嚴(yán)格按照庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，把多余的現(xiàn)金當(dāng)天送存銀行。財(cái)務(wù)部門對付款審批按照手續(xù)的完整審核，并未對付款項(xiàng)目實(shí)際調(diào)查，其真實(shí)性有待調(diào)查，存在一定的漏洞[3]。（二）M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位出納員對每日現(xiàn)金盤點(diǎn)沒有財(cái)務(wù)部長或其他人員監(jiān)督，不能及時(shí)把多余庫存現(xiàn)金限額送存銀行，給資金安全留下隱患，也給出納員增加舞弊的可能。對固定資產(chǎn)使用的無相應(yīng)監(jiān)督管理，部分客戶無業(yè)務(wù)合同而發(fā)貨的情況，監(jiān)管力度不足。由于企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的人員都是財(cái)務(wù)或其他部門人員兼顧，沒有專門的監(jiān)管人員或部門執(zhí)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理的疏忽現(xiàn)象，這無疑是M企業(yè)的一大安全隱患。（三）管理者職責(zé)缺失因?yàn)槠髽I(yè)管理者職責(zé)缺失，導(dǎo)致材料進(jìn)貨預(yù)算控制較差。M企業(yè)購買材料要根據(jù)材料使用情況、資金占用成本、市場行情，編制材料預(yù)算計(jì)劃，合理分配資金用途。在購貨方面企業(yè)對其預(yù)算不足，實(shí)際上采購部的訂購計(jì)劃一般不提供到財(cái)務(wù)部，對于材料的購買都是采購部提出購貨申請，部門經(jīng)理審批后購入，財(cái)務(wù)審核通過，出納進(jìn)行付款。這樣沒有預(yù)算管理的資金使用容易造成資金與訂購計(jì)劃的脫節(jié)，影響產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。市場價(jià)格變化過快時(shí)，實(shí)際成本和預(yù)算有差異，及時(shí)調(diào)整成本和費(fèi)用的預(yù)算非常必要。隨企業(yè)的發(fā)展，各部門提供合理預(yù)算方案，規(guī)范預(yù)算調(diào)整控制來適應(yīng)財(cái)務(wù)的資金管理要求。三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對策（一）健全內(nèi)控識別機(jī)制填充風(fēng)險(xiǎn)屏障有助于創(chuàng)造一種所有工人集體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的氛圍。營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化非常重要。其中，公司管理者必須在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，促進(jìn)員工個(gè)人積極參與管理框架，融合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化意識和個(gè)人價(jià)值觀，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。從公司的角度來看，它包括組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度和文化內(nèi)涵。隨著風(fēng)險(xiǎn)防范意識的加強(qiáng)，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立引起了公司的重視。這主要是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理兩個(gè)角度來做的[4]。金融風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要包括預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)督模式，以確保有效預(yù)防和管理金融風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能預(yù)防和減少金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。在企業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)營和管理以及未來發(fā)展中的作用。我們必須充分認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，建立基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度，為公司的正常運(yùn)行工作起到了很好的維穩(wěn)效果。因此，管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機(jī)制來識別企業(yè)內(nèi)外部的管理風(fēng)險(xiǎn)。第一，企業(yè)應(yīng)建立專門的銷售風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或指定銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理。第二,企業(yè)必須盡快建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控體系,以有效規(guī)范整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程,包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析收集、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理措施策略方案制定、風(fēng)險(xiǎn)管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術(shù)改進(jìn)。（二）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督為了保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)行，M企業(yè)需要加強(qiáng)控制職能部門的監(jiān)察能力，在內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面整合落實(shí)逐步完善監(jiān)管措施。設(shè)立一個(gè)由主要領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理的審計(jì)部門，可以有效確保內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。目前，市場上提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能力非常不均衡，特別是對于職業(yè)道德低、質(zhì)量差、問責(zé)不足和經(jīng)營業(yè)績差的小企業(yè)。這類公司的審計(jì)工作形式大于實(shí)際，審計(jì)的結(jié)果也無法改善公司的現(xiàn)狀[5]。因此，M企業(yè)應(yīng)遴選市場上業(yè)績和信譽(yù)較好的公司來對公司進(jìn)行全方位的審計(jì)。公司年度審計(jì)也要從外部審計(jì)的角度，重點(diǎn)關(guān)注公司的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)部和外部審計(jì)，對五金有限公司的業(yè)務(wù)流程建立了科學(xué)合理的控制和審計(jì)體系。（三）培養(yǎng)管理者正直性公司要加強(qiáng)對內(nèi)部員工和管理層的內(nèi)部控制培訓(xùn)力度和頻率。從意識形態(tài)層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要地位。通過足量的培訓(xùn)課程，公司員工的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)得到了培訓(xùn)和發(fā)展。這樣，它可以改進(jìn)自己的工作，同時(shí)減少對內(nèi)部控制的阻力。主要分為幾個(gè)部分:第一部分是針對員工的理解度培訓(xùn)。為新招聘的財(cái)務(wù)人員提供企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等相關(guān)制度的崗前培訓(xùn)。使其腦子里有一套完整的公司內(nèi)部運(yùn)行流程，以促進(jìn)未來的工作有效開展。其次，專業(yè)經(jīng)濟(jì)知識的培訓(xùn)。知識是實(shí)踐的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息是非常具有時(shí)效性的。新老工人都必須不斷學(xué)習(xí)最新的知識，不斷充實(shí)自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止日常工作中的錯(cuò)誤。第三，經(jīng)濟(jì)部針對出現(xiàn)的任何問題包括所有細(xì)小的問題都必須嚴(yán)肅討論、審查和了解問題出現(xiàn)的緣由。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題。組織內(nèi)部和外部互相交流學(xué)習(xí)[6]。如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)人士以龐觀者的角度能夠一針見血的指出問題并提出見解，并派我們的員工去其他公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學(xué)整體的措施?？偨Y(jié)本論文以企業(yè)內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，采用文獻(xiàn)研究法，通過研究企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收款、成本與費(fèi)用四個(gè)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)在的缺陷。總結(jié)出在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、制度和內(nèi)部監(jiān)督以及預(yù)算控制等方面的問題，提出構(gòu)建良好的管理實(shí)施環(huán)境、健全制度、完善監(jiān)督、全面推進(jìn)預(yù)算管理等對策，來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。由于本人的研究水平有限，同時(shí)也缺乏豐富的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，論文中依據(jù)問題提出的一些個(gè)人建議，希望能幫助企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更好的展開這項(xiàng)工作。參考文獻(xiàn)[1]余里鵬.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界,2020(02):147.[2]羅瓊.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(