大學(xué)《會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課件4第四章 會計(jì)循環(huán)

學(xué)習(xí)目標(biāo)◆會計(jì)循環(huán)◆會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的種類◆對賬和結(jié)賬的內(nèi)容◆錯(cuò)賬更正的方法第四章會計(jì)循環(huán)企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購買材料領(lǐng)用材料發(fā)放工資銷售商品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——會計(jì)循環(huán)的起點(diǎn)◆能夠引起會計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量并進(jìn)行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。◆也稱交易或事項(xiàng)：交易一般是指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)一般是指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。事項(xiàng)材料倉庫生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料交易A企業(yè)B企業(yè)購買材料支付貨款知識點(diǎn)：會計(jì)循環(huán)一、含義會計(jì)主體在一定期間的會計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會計(jì)循環(huán)。會計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告賬簿交易或事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))記賬算賬報(bào)賬傳統(tǒng)提法新概念會計(jì)循環(huán)基本環(huán)節(jié)分析（

確認(rèn)、計(jì)量）報(bào)告記錄分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初始確認(rèn)分析原始憑證初始計(jì)量記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證（會計(jì)分錄）目標(biāo)：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計(jì)特有的語言形式（會計(jì)分錄）表現(xiàn)出來方法和載體：填制記賬憑證登記賬簿（簡稱過賬）目標(biāo)：將經(jīng)濟(jì)活動的信息進(jìn)行分類整理方法和載體：登記總賬和明細(xì)賬報(bào)告（編制財(cái)務(wù)報(bào)表）

期末賬項(xiàng)調(diào)整(權(quán)責(zé)發(fā)生制要求）編制會計(jì)報(bào)表（由賬變表）結(jié)賬和試算平衡（再次檢查）核對賬簿記錄（對賬）二、會計(jì)循環(huán)的基本程序會計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)表交易或事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證①資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬③總分類賬明細(xì)分類賬賬簿試算平衡表⑤④④收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證②原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證會計(jì)循環(huán)的具體流程4編制調(diào)整分錄（權(quán)責(zé)發(fā)生制）填制和審核原始憑證（初始確認(rèn)和計(jì)量）1會計(jì)業(yè)務(wù)流程主要包括3登記會計(jì)賬簿（記錄）5對賬和結(jié)賬（檢查）2

填制記賬憑證（編制會計(jì)分錄）（記錄）6試算平衡（再次檢查）7編制財(cái)務(wù)報(bào)表（報(bào)告）信息化環(huán)境下會計(jì)循環(huán)的具體流程會計(jì)憑證——會計(jì)循環(huán)的首要環(huán)節(jié)（一）會計(jì)憑證的基本概念●包括原始憑證和記賬憑證兩類?！裼脕碛涗洠ㄝd明）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計(jì)資料。交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）取得填制會計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿第一節(jié)會計(jì)憑證

（二）原始憑證1.原始憑證的概念●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證●載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的憑證●作為會計(jì)核算原始依據(jù)的憑證真實(shí)憑證填制程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）取得填制會計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證主要內(nèi)容載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成情況主要作用進(jìn)行會計(jì)核算的原始依據(jù)賬簿外部內(nèi)部2．原始憑證的種類按取得來源分為自制和外來兩類。原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證外來原始憑證自制原始憑證（1）自制原始憑證●①一次憑證▲一次性填寫完成；

▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)業(yè)務(wù)。自制原始憑證保管部門(材料倉庫)領(lǐng)料部門(生產(chǎn)車間)●②累計(jì)憑證

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證保管部門(材料倉庫)領(lǐng)料部門(生產(chǎn)車間)★期初核定用料部門一定期間的領(lǐng)料限額，并建立此單千克★期末計(jì)算一定期間的累計(jì)領(lǐng)料數(shù)量●③匯總原始憑證（原始憑證匯總表）▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。◆在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制（同為領(lǐng)料業(yè)務(wù)）定期匯總而成自制原始憑證◆按用途、時(shí)間等分別進(jìn)行匯總，以便集中進(jìn)行賬務(wù)處理●④記賬編制憑證

▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而重新編制的原始憑證。累計(jì)憑證賬簿一次憑證匯總原始憑證記賬編制憑證經(jīng)辦人員取得或者填制賬簿會計(jì)人員填制交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（2）外來原始憑證——一般為一次憑證普通增值稅發(fā)票外來原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票3.原始憑證的填制（或取得）要求

●反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。

●內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。

●簡潔清楚，符合規(guī)范要求。

●填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員會計(jì)人員原始憑證4.原始憑證的審核

★真實(shí)性的審核。

★合法性的審核。

★準(zhǔn)確性的審核★完整性的審核?！吨腥A人民共和國會計(jì)法》第十四條規(guī)定：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（三）記賬憑證1.記賬憑證的概念●根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；●會計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）取得填制原始憑證記賬憑證主要內(nèi)容編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿2.記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證★按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(用途)不同分類★按是否需要匯總分類●填制完畢即可直接做為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證●經(jīng)匯總做為登記總分類賬簿記賬依據(jù)的憑證（1）按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（用途）不同分類①專用記賬憑證

A.含義：在每張憑證上只反映特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容(用途)不同分類收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證

★特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）與貨幣資金（庫存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類所形成?！锔鶕?jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類專用記賬憑證編制收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證◆特別提示對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的又一種方法

B.種類：◆a.收款記賬憑證真實(shí)憑證

收款記賬憑證

憑證編號收1

2×12年1月1日借方科目：庫存現(xiàn)金摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目李達(dá)投資現(xiàn)金實(shí)收資本李達(dá)50000√附單據(jù)1

張合計(jì)50000

會計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號借方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“銀行存款”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計(jì)分錄◆b.付款記賬憑證★注意分錄中會計(jì)科目書寫位置變化！

付款記賬憑證

憑證編號付1

2×12年1月1日貸方科目：庫存現(xiàn)金銀行存款摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行銀行存款50000√附單據(jù)1張合計(jì)50000會計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會計(jì)分錄◆特別提示◆c.轉(zhuǎn)賬記賬憑證★注意會計(jì)科目書寫位置的變化！

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

2×12年1月10日憑證編號轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購商品庫存商品文具等應(yīng)付賬款×批發(fā)商45000√附單據(jù)1張合計(jì)45000會計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會計(jì)分錄◆特別提示第二節(jié)會計(jì)賬簿

——會計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)一、會計(jì)賬簿的概念與種類（一）會計(jì)賬簿的概念

◆用以序時(shí)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

◆由具有專門格式的賬頁所組成。

◆是記錄會計(jì)資料的主要載體。交易或事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))（二）會計(jì)賬簿的種類1.按會計(jì)賬簿用途不同分類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時(shí)賬簿日記賬

（1）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

②特種日記賬：專門用來對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。①普通日記賬：可用來對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。實(shí)務(wù)中較少采用。序時(shí)賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬只用以登記重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬

（2）分類賬簿——是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)賬戶分類設(shè)置的賬簿。

★根據(jù)反映會計(jì)要素需要，按總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)

應(yīng)收賬款—A企業(yè)

應(yīng)收賬款

★根據(jù)所隸屬的總賬賬戶內(nèi)容，按明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況六類會計(jì)要素

（3）備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。租入固定資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)備查簿購銷合同

（二）按會計(jì)賬簿外表形式分類

1.訂本式；2.活頁式；3.卡片式

賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿★用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁卡片箱明細(xì)賬賬頁★期末裝訂成冊卡片式賬簿用畢捆扎保管二、會計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬(1)格式：借、貸、余三欄式。(2)登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬2×12年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)科目收入付出結(jié)余月日11現(xiàn)收1李達(dá)投資實(shí)收資本500001現(xiàn)付1存現(xiàn)銀行存款500002銀付1提現(xiàn)銀行存款12500（略）（略）借方貸方余額★根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金12500貸：銀行存款12500根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號填列根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列庫存現(xiàn)金日記賬

2.銀行存款日記賬

(1)

格式：借、貸、余三欄式。

(2)

登記方法：逐日逐筆登記。

銀行存款日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)科目結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支964000054000（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼銀行存款日記賬（二）總分類賬簿的格式與登記方法

1.格式：借、貸、余三欄式。

總分類賬會計(jì)科目：庫存商品2×12年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日110轉(zhuǎn)1賒購商品45000借4500030轉(zhuǎn)2結(jié)轉(zhuǎn)成本20500〃24500（略）31本月合計(jì)4500020500借20500收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證2.登記方法：

（1）逐筆登記。根據(jù)專用（或通用）記賬憑證逐筆登記。或：通用記賬憑證總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表

（2）匯總登記。對專用記賬憑證匯總以后，根據(jù)匯總數(shù)字登記。（三）明細(xì)分類賬簿1.三欄式明細(xì)分類賬

（1）格式：借、貸、余三欄式(同總賬)。明細(xì)分類賬會計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目

(變化)0～0～★格式多種，適用性不同，登記方法各異◆特別提示

（2）登記方法：逐筆登記

★適用范圍：應(yīng)收、應(yīng)付等往來業(yè)務(wù)

★特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)明細(xì)分類賬會計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平★只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時(shí)的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

（1）格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額等專欄。

明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額各欄目內(nèi)容同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料

（2）登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)

★特點(diǎn)：提供價(jià)值量、實(shí)物量兩種指標(biāo)明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量——實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前

3.多欄式明細(xì)分類賬

（1）格式：按借方或貸方、或在借貸雙方分別設(shè)置專欄。制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄★平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★月末分配時(shí)（減少額）用紅字登記★平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少額）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬★發(fā)生時(shí)按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄★發(fā)生時(shí)按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190

(2)登記方法：逐筆登記(3)適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)

(4)特點(diǎn)：主要提供價(jià)值量指標(biāo)（有的明細(xì)賬提供實(shí)物量指標(biāo)）；減少數(shù)用紅字登記有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，在預(yù)先設(shè)置的相應(yīng)欄次登記月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前會計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正（一）會計(jì)賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證★依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證★登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)★登記應(yīng)完整齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字★月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字★更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字★不得使用用鉛筆或圓珠筆記賬◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行?？偡诸愘~會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計(jì)4000044000借116000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁

◆4.說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格。會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫規(guī)范(占行高二分之一)書寫不規(guī)范

(書寫占滿格)★為更正錯(cuò)賬留有余地★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫

◆5.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不用于記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬★新賬頁第一行的處理★新賬頁

◆6.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000★在“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時(shí)寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時(shí)寫“平”◆8.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正。專題講授（二）錯(cuò)賬的更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤①∨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制記賬憑證╳登記賬簿

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤╳登記賬簿交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）取得填制記賬憑證②╳

■

記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)賬。

【例3-13】用銀行存款5800元購買企業(yè)管理部門用辦公用品。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費(fèi)用5800

貸：銀行存款5800

※錯(cuò)賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為8500。更正方法為：★分錄正確，無需更正憑證

●更正方法（見下）會計(jì)科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品850000★不規(guī)范的更正方法580

000張清58850000購買辦公用品●注意問題：

▲

對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉?！?/p>

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。

【例3-14】公司管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)5000元，付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)收賬款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。更正方法為：性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借增貸減核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)

●注意問題對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正,（如“庫存現(xiàn)金”賬戶）。不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶（如“應(yīng)收賬款”賬戶）。庫存現(xiàn)金×××50005000應(yīng)收賬款

50005000其他應(yīng)收款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：應(yīng)收賬款

5000

貸：庫存現(xiàn)金

5000B用藍(lán)(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：其他應(yīng)收款5000貸：庫存現(xiàn)金

500050005000

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯(cuò)賬

【例3-15】公司用銀行存款12500元交納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)125000

貸：銀行存款125000※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多（112500元，即125000－12500）。銀行存款×××125000112500應(yīng)交稅費(fèi)

125000112500●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

112

500

貸：銀行存款

112500★重新登記以后，原