肖臨駿淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!肖臨駿：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的各個(gè)方面的管理質(zhì)量和管理水平，都在各個(gè)角度的不同程度起著舉足輕重的作用。首先，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)，對于維持企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行提供必要的保障。由于通過內(nèi)部控制管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞及存在的潛藏風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取規(guī)避和防范措施，是企業(yè)降低由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失并保障運(yùn)營平穩(wěn)。其次，內(nèi)部控制管理體制的相關(guān)制度和體系的建設(shè)，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、真實(shí)，以及對于經(jīng)濟(jì)成果的鞏固也提供了有效的保障。因?yàn)榧皶r(shí)有效的內(nèi)部控制管理體系，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息的管理是重中之重。所以，對于不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及存在不真實(shí)或不客觀全面的財(cái)務(wù)信息，也能夠做到早發(fā)現(xiàn)早審計(jì)，這樣對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法順利的進(jìn)行，以及財(cái)務(wù)信息的客觀真實(shí)提供必要的保障。再有就是在企業(yè)服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品品質(zhì)、安全生產(chǎn)和運(yùn)營等諸多方面都起著無可替代的保障性作用。

2.保證內(nèi)部控制有效性須注意的問題

確保企業(yè)內(nèi)部控制制度及體系在的有效性，是建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的關(guān)鍵，是通過建立企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行、提高企業(yè)管理水平和市場競爭力的基礎(chǔ)。因此，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的有效性，是推行企業(yè)內(nèi)控制度的重中之重。一般情況下企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括兩個(gè)方面，其中之一是重點(diǎn)針對企業(yè)管理方面開展的以管理質(zhì)量為主的內(nèi)控制度，另一個(gè)方面就是重點(diǎn)針對企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的審計(jì)性質(zhì)的內(nèi)控體系。雖然側(cè)重點(diǎn)有所不同，以管理為主的內(nèi)控主要是為了確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營、提高企業(yè)管理水平和市場競爭力為主要目的；而以經(jīng)營活動(dòng)為主要審核目標(biāo)的內(nèi)控則主要是為了規(guī)避由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法、財(cái)務(wù)信息不客觀不準(zhǔn)確導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)兩種內(nèi)控制度分別執(zhí)行，有的企業(yè)單獨(dú)執(zhí)行。雖然兩種制度和體系側(cè)重點(diǎn)不盡相同，但其之間卻有存在一定程度的密切關(guān)聯(lián)，因此充分的利用兩種制度的優(yōu)勢和相互制約，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的手段之一。

對于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的有效性，筆者在此歸納總結(jié)了以下幾個(gè)需要重點(diǎn)注意的問題和方面。首先要注意企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要目的是規(guī)避和及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，其主要作用是在問題和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)防，而不是針對已經(jīng)發(fā)生的問題采取嚴(yán)厲的處罰措施。處罰措施只是促進(jìn)和保障及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并整改問題的手段而已，并不是內(nèi)部控制制度和體系的核心和重點(diǎn)。其次，企業(yè)內(nèi)部管理的層次和方面十分眾多，如果對各個(gè)方面和層次的工作都展開內(nèi)控，那么內(nèi)控工作無異于將企業(yè)內(nèi)部的所有管理工作復(fù)制重做了一遍，不但增加了工作量，而且對于保證工作效率和內(nèi)控制度的有效性也是毫無益處的。因此，有效的選擇關(guān)鍵的內(nèi)控工作點(diǎn)，就成為保障內(nèi)控制度和體系有效性的關(guān)鍵和核心。另外，對于企業(yè)內(nèi)部控制的程度和范圍的設(shè)定，對于保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也是十分關(guān)鍵的。對于內(nèi)控的范圍和程度設(shè)定時(shí)要做到，在保證內(nèi)控效果的同時(shí)，避免產(chǎn)生沖突和隔閡。而且要通過制度激發(fā)企業(yè)員工對內(nèi)控的積極性和主動(dòng)性，避免產(chǎn)生消極情緒影響工作質(zhì)量和企業(yè)管理水平。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高企業(yè)管理水平的對策

（1）企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和管理水平提高的重要前提和必要保障。具有成型企業(yè)文化的企業(yè)，對于任何制度的制定和執(zhí)行的效率都是較高的。首先，統(tǒng)一的企業(yè)文化能夠保證制度執(zhí)行的統(tǒng)一性。另外，在企業(yè)文化的影響下，對于企業(yè)制度執(zhí)行的有效性和高效率也在很大的程度上起到了保障作用。由于企業(yè)文化的統(tǒng)一和影響，使企業(yè)內(nèi)部所有成員對于制度的認(rèn)識是一致的，對于制度的規(guī)定是遵守的，對于制度的執(zhí)行也是規(guī)范的，所以說企業(yè)文化對于企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建立和開展的重要前提。如果想通過建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系，提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力，對于該制度的執(zhí)行和有效的開展工作是至關(guān)重要的。而企業(yè)文化，就是為內(nèi)控制度體系順利和有效推進(jìn)和開展的必要保障。

（2）由于內(nèi)控制度體系僅限于針對企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)鍵點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)防，因此對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定程度的局限性。所以，另外建立相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過專門的、系統(tǒng)的、有針對性的建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系，更加切實(shí)有效的作用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。使其與內(nèi)控制度體系相互呼應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和提高企業(yè)管理水平的目標(biāo)。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)需要符合企業(yè)的發(fā)展方向和遠(yuǎn)期愿景。歸根結(jié)底一切制度和體系的建立都是為了推動(dòng)企業(yè)向利好的方向快速發(fā)展，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景為最終目標(biāo)的。內(nèi)部控制制度和體系的建立也不外乎其中，因此，確定企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)，是建設(shè)企業(yè)內(nèi)控制度體系的重要依據(jù)和基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)需求制定的內(nèi)控制度，才能有效的運(yùn)行并且實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)控制度的實(shí)施提高企業(yè)管理水平和市場競爭力的目標(biāo)。

（4）建立健全的決策和風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控制度的主要任務(wù)是通過內(nèi)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面存在的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，但是發(fā)現(xiàn)問題是手段，解決問題才是目的。因此通過建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)決策制度，才能真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過相關(guān)的決策將其解決在萌芽中。也可以避免企業(yè)由于沒考慮到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而在進(jìn)行重大決策時(shí)出現(xiàn)疏忽和失誤，帶來不良影響和損失。

結(jié)束語。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施，對于企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控都具有非常積極的意義。企業(yè)的發(fā)展直接影響著我國國民經(jīng)濟(jì)體系的結(jié)構(gòu)和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和發(fā)展進(jìn)程。因此，企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展是必要保障，也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推力之一。

第二篇：肖臨駿：淺談如何提高制度執(zhí)行力來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制大多數(shù)企業(yè)通常需要投入大量的人財(cái)物，進(jìn)而健全企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，然而制度執(zhí)行時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)一些問題與偏差，對制度實(shí)際效果造成嚴(yán)重影響。如何提高制度執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，一直是企業(yè)管理過程中極為重要的問題。為提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，國家財(cái)政部嚴(yán)格規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中融入內(nèi)部控制。但因?yàn)槲覈鴥?nèi)部啟用內(nèi)部控制制度較晚，具有經(jīng)驗(yàn)不足、控制效果較差等問題，執(zhí)行過程中也具有諸多缺陷。筆者結(jié)合自身多年管理經(jīng)驗(yàn)，對如何提高制度執(zhí)行力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析。

一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的制度執(zhí)行過程中存在的問題

隨著我國逐漸啟用內(nèi)部控制制度，經(jīng)過長時(shí)間的不斷完善，各企業(yè)不同程度建立了與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)控制度。例如，企業(yè)的融資、款項(xiàng)支付、基建項(xiàng)目、會(huì)計(jì)核算、招投標(biāo)與對外投資等項(xiàng)目管理，進(jìn)而保證公司管理趨向規(guī)范化，有效防止各類風(fēng)險(xiǎn)。然而在制度執(zhí)行過程中，仍具有許多的不足，暴露了許多的缺陷與問題。許多企業(yè)決策，未能根據(jù)內(nèi)部控制需求，由個(gè)人主觀意見進(jìn)行決策，造成了決策弊端，尤其是企業(yè)的對外投資項(xiàng)目，不能根據(jù)內(nèi)部控制流程實(shí)施，缺乏對各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評估與識別，引起了巨大的企業(yè)損失。另外，某些企業(yè)普遍具有執(zhí)行缺陷，例如，報(bào)銷人的單據(jù)報(bào)銷，找審批人直接簽字即可，而其它人員僅可補(bǔ)簽，若發(fā)現(xiàn)了問題，僅能修改單據(jù)，而不再重新填寫單據(jù)。諸如此類問題，嚴(yán)重?fù)p失了企業(yè)的利益?？梢哉f，內(nèi)部控制執(zhí)行問題的來源主要包含以下幾個(gè)方面：

首先，企業(yè)管理者、業(yè)務(wù)部門不夠重視制度執(zhí)行。許多企業(yè)雖然根據(jù)要求，設(shè)立了內(nèi)控制度部門，企業(yè)管理層提倡內(nèi)控制度的執(zhí)行，然而企業(yè)管理層、其它員工，不夠重視內(nèi)部控制的重要性。某些企業(yè)管理者，通常認(rèn)為內(nèi)控制度的制定，只是為了應(yīng)付國家相關(guān)規(guī)定，在國家制度建設(shè)檢查方面“打馬虎眼”，企業(yè)將內(nèi)控制度僅作為一種假象與擺設(shè)。大部分企業(yè)管理者不關(guān)心，甚至忽略內(nèi)部控制制度，雖然制定了許多的內(nèi)控制度，但不起模范帶頭作用，更加不會(huì)根據(jù)制度流程處理業(yè)務(wù)。因?yàn)槠髽I(yè)管理持“不重視、忽略”態(tài)度，其它工作人員也不重視內(nèi)控制度，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)不能根據(jù)制度需求執(zhí)行流程，往往導(dǎo)致某項(xiàng)業(yè)務(wù)已完成，卻出現(xiàn)“倒補(bǔ)手續(xù)”的問題。企業(yè)接受內(nèi)控制度檢查過程中，完善查看手續(xù)，健全業(yè)務(wù)操作流程，與內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)與要求相違背。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不高。某個(gè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，通常由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)控，企業(yè)許多業(yè)務(wù)最終歸結(jié)財(cái)務(wù)部門。所以，財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控制度的執(zhí)行、監(jiān)控過程中，具有非常重要的作用與意義。例如，針對對外投資決策，若企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有取得批準(zhǔn)與授權(quán)，未能根據(jù)對外投資決策，對各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，就會(huì)引起先支付投資，接著補(bǔ)審批手續(xù)的問題，使得內(nèi)部控制制度流于形式。針對企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理，由于管理層與財(cái)務(wù)人員具有人身依附關(guān)系，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不高，遭到管理層的壓力，往往會(huì)根據(jù)管理層知識要求，在手續(xù)不完善情況下，加強(qiáng)款項(xiàng)支付，接著要求業(yè)務(wù)執(zhí)行人員進(jìn)行手術(shù)補(bǔ)辦。若款項(xiàng)支付之后，款項(xiàng)成為定居，若管理層的決策存在失誤，必然導(dǎo)致不可避免的損失。

第三，審計(jì)部門監(jiān)督的效果較差。企業(yè)在財(cái)務(wù)部門控制、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，還需依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門的監(jiān)督，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需求設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)需向公司董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，按照企業(yè)管理層、員工內(nèi)控制度直接執(zhí)行，保證董事會(huì)股東的財(cái)產(chǎn)與資金安全。然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，其監(jiān)督效果不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，特別是容易出現(xiàn)兩個(gè)極端：其一，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門因向董事會(huì)負(fù)責(zé)，與企業(yè)管理層、其它管理部門具有監(jiān)督與被監(jiān)督模式，形成一種敵對管理，很難在企業(yè)內(nèi)部中滲透，每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦實(shí)施真正、可靠的監(jiān)督，使得監(jiān)督環(huán)節(jié)、功能流于形式。其二，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)相融合，與企業(yè)連成一線，形成獨(dú)立性后，引起監(jiān)督失效問題。針對外部審計(jì)，通常利用問卷調(diào)查形式，評價(jià)內(nèi)控制度，審計(jì)范圍主要包含企業(yè)已發(fā)生事項(xiàng)，但因?yàn)閷徲?jì)的時(shí)間短與頻率低，很難發(fā)揮監(jiān)督的意義與作用。尤其在問卷調(diào)查過程中，企業(yè)通常均會(huì)提前與員工溝通，使得問卷調(diào)查形成“走過程”現(xiàn)象。對于已發(fā)生事項(xiàng)，利用內(nèi)部控制制度檢查執(zhí)行效果時(shí)，由于企業(yè)做足了準(zhǔn)備，引起內(nèi)控制度流于形式，許多企業(yè)管理層、企業(yè)員工均認(rèn)識業(yè)務(wù)辦理是一種阻礙，對工作效率造成影響，進(jìn)而不利于內(nèi)控制度的作用發(fā)揮與制度執(zhí)行。

二、如何提高制度執(zhí)行力加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

針對企業(yè)管理，因?yàn)閮?nèi)控制度的地位極為重要，特別是日常業(yè)務(wù)規(guī)范化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)個(gè)別業(yè)務(wù)預(yù)警，具有突出的作用。所以，對于企業(yè)內(nèi)控管理，如何提高制度執(zhí)行力，是企業(yè)發(fā)展極為重視的問題，筆者認(rèn)為，要想提高制度執(zhí)行力，必須滿足以下幾點(diǎn)：首先，有效提高企業(yè)管理層、企業(yè)員工的重視程度。由于內(nèi)控制度，不僅只是內(nèi)控部門、企業(yè)財(cái)務(wù)的事情，需要通過企業(yè)所有部門、全體員工，特別是企業(yè)管理層共同制定與參與，加強(qiáng)制度執(zhí)行與完善。企業(yè)管理層、所有部門、全部員工，均認(rèn)識內(nèi)控制度的作用與重要性。通過內(nèi)控制度執(zhí)行，目的不在于降低企業(yè)各部門的工作效率，提高風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)企業(yè)重視程度，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，進(jìn)而降低由于個(gè)人原因出現(xiàn)虧損幾率。企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力是否到位，直接關(guān)系著企業(yè)、企業(yè)員工的利益。企業(yè)日常管理過程中，需由必要培訓(xùn)授課的方法，提升全體員工的內(nèi)控意識，特別是企業(yè)管理層的認(rèn)知程度，將內(nèi)控制度融入企業(yè)文化中。

其次，有效提升財(cái)務(wù)部門與人員執(zhí)行力。針對企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控制度的直接執(zhí)行、監(jiān)督部門，需充分認(rèn)識到嚴(yán)肅性、重要性，需認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)控的流程，熟悉內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)要求，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)、制度執(zhí)行，保證資金出口關(guān)得以充分保證。

第三，利用流程圖作用，有效降低執(zhí)行難度。因?yàn)閱挝粌?nèi)部具有多種業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)必須配備相關(guān)內(nèi)控制度，所以增加了員工的執(zhí)行難度。為便于員工理解，減少執(zhí)行的難度，企業(yè)可制定簡單易懂的流程圖，對員工業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行指導(dǎo)，降低員工的學(xué)習(xí)難度，有效提高制度執(zhí)行力。針對部分比較復(fù)雜的內(nèi)部控制制度，可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)制作流程圖，使流程圖能夠簡單明了。

第四，有效發(fā)揮職能，應(yīng)用現(xiàn)代化erp財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化，以erp系統(tǒng)為狀體，向銀行、政府直接傳遞資金信息，同時(shí)erp系統(tǒng)的透明化，可反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、管理等綜合實(shí)力，有效反饋、控制企業(yè)運(yùn)營過程中的全部信息。實(shí)施erp系統(tǒng)，通過現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，可有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)功能、處理能力，主要包含網(wǎng)上支付、財(cái)務(wù)查詢、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)查賬等，與wbs系統(tǒng)結(jié)構(gòu)構(gòu)建，可通過網(wǎng)絡(luò)將財(cái)務(wù)支出、收入直接傳輸至銀行，縮短工作時(shí)間，提高管理效率。同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，可共享財(cái)務(wù)管理資源。同時(shí)，構(gòu)建安全防御體系。由于企業(yè)具有龐大的資金流動(dòng)量，且種類繁多，較為復(fù)雜，在財(cái)務(wù)管理中若稍有不慎，極易出現(xiàn)各種安全隱患。所以，為降低安全隱患與風(fēng)險(xiǎn)，必須完善防御體系，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能正常、安全的運(yùn)行。主要有四個(gè)方面的要求：技術(shù)要求，財(cái)務(wù)的支出、收入，必須根據(jù)安全防御原則執(zhí)行；防火墻，因電力企業(yè)經(jīng)常與外部網(wǎng)絡(luò)互相訪問，應(yīng)安裝防火墻于電力系統(tǒng)，以降低外部因素影響，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行；數(shù)據(jù)加密，防止欺騙性軟件的侵入；數(shù)字簽名，以確保財(cái)務(wù)管理的確定性。

第五，定期評價(jià)反饋、追究責(zé)任。企業(yè)必須按照內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況，給予定期的反饋、評價(jià)，建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。凸顯內(nèi)控制度剛性，針對執(zhí)行不力者，給予扣罰補(bǔ)貼或降級等嚴(yán)厲處罰，對于執(zhí)行較好者，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

三、結(jié)束語

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)如何提高制度執(zhí)行力，把握好信心，就能在未來的競爭中掌握主動(dòng)權(quán)，提高內(nèi)控制度管理的合理性、準(zhǔn)確性。效果較差的內(nèi)控執(zhí)行力沖擊了企業(yè)管理者的慣性思維，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理的決策，因此，企業(yè)管理層必須提高制度執(zhí)行力，促進(jìn)管理者改變財(cái)務(wù)管理思想，有效梳理與整合企業(yè)資源，優(yōu)化管理模式，提高企業(yè)競爭力。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

XX省春鐵糧油有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部于顯杰

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制，企業(yè)層面控制是對企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制；業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，保證投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動(dòng)地處于企業(yè)之中，它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求實(shí)時(shí)改進(jìn)；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個(gè)層次的員工共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識別和處理風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營管理水平，

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺了許多針對上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月15日，財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制；這標(biāo)志著適應(yīng)我國實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1.促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)

誠信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營就要遵守這個(gè)國家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.促進(jìn)和維護(hù)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者最關(guān)注的問題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。

3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

信息報(bào)告是提供給投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和有關(guān)部門的企業(yè)經(jīng)營成果和信息，及時(shí)可靠的信息報(bào)告有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽(yù)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿經(jīng)營過程，企業(yè)可以結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力和管理效率。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運(yùn)行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督

和審視企業(yè)運(yùn)行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門做好基礎(chǔ)工作，因?yàn)槊總€(gè)部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，例如：財(cái)務(wù)部門的資金管理預(yù)算管理，營銷部門的銷售業(yè)務(wù)管理，材料部門的采購業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個(gè)部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項(xiàng)規(guī)章制度都是用經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)寫出來的，只有各部門的制度健全了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)控能力建設(shè)，提高隊(duì)伍綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至串通舞弊，就可能導(dǎo)致內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，企業(yè)應(yīng)提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人是整個(gè)內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和價(jià)值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強(qiáng)的高層領(lǐng)導(dǎo)尤為重要。其次，管理層不僅是經(jīng)營活動(dòng)的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，隨著與國際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務(wù)、懂計(jì)算機(jī)、懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才。另外，企

業(yè)內(nèi)部要樹立起團(tuán)隊(duì)精神，這樣，從全方位提高企業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制真正得以落實(shí)和加強(qiáng)，保證資產(chǎn)的安全和提高效益。

3.做好控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。常見的控制活動(dòng)措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。另外，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)預(yù)案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

4.建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制

有效的激勵(lì)和約束機(jī)制可以促使管理人員提供準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部控制信息，并反過來強(qiáng)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。比如對賬人員及時(shí)核對銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，可以有效杜絕私開支票侵吞公款行為；及時(shí)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，賬賬核對，賬實(shí)核對，可以有效杜絕保管人員侵吞實(shí)物行為。所以企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績和問題。對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤；對于尊重并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對于避免重大損失的員工更應(yīng)給予與貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才

能最終達(dá)到內(nèi)控的目的。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)改進(jìn)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應(yīng)該形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

6.進(jìn)行及時(shí)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對政策。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對；企業(yè)要及時(shí)科學(xué)分析和評價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，采取相應(yīng)應(yīng)對策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的完整。

第四篇：如何建設(shè)與完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度如何建設(shè)與完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度

摘要。內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

關(guān)鍵詞：我國企業(yè);內(nèi)部控制;控制制度

一、企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

1.企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

3.內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式發(fā)布，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

1.提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

2.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會(huì)計(jì)師）對其進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

3.完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

5.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

劉曉巖

本文從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法措施，三個(gè)方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅要對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制，更重要的是對企業(yè)有關(guān)資金的籌集，分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等全過程進(jìn)行控制。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是。確保國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會(huì)計(jì)控制防線，包括：

1、授權(quán)控制。是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生之前企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制。

2、分工控制。是指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。

3、業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須按一定的程序記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動(dòng)”，一手抓市場，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”?？梢哉f，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力、提升軟實(shí)力的“助推器”。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠，防止差錯(cuò)。（2）防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。（3）實(shí)行內(nèi)部控制后，由于各項(xiàng)工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用。

（5）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時(shí)抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實(shí)施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤中心）分支機(jī)構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費(fèi)，最終提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，對單位經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價(jià)。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營，如實(shí)反映經(jīng)營成果，不編制假會(huì)計(jì)資料以損害國家和社會(huì)公眾的利益。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。

三、做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

（一）樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感

要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識內(nèi)部控制制度

對其經(jīng)營的重要性，只有加深了認(rèn)識，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會(huì)重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會(huì)將認(rèn)識轉(zhuǎn)化為自覺的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，同時(shí)，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來造就和實(shí)施，因此要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念直接影