高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

?高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

大題（共18題）一、飛達(dá)健身器材制造有限公司專業(yè)生產(chǎn)各種健身器材，幾年來(lái)，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一段時(shí)期，公司業(yè)績(jī)欠佳，管理層經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其他健身器材制造企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格比較低，但原材料、人工工資、動(dòng)力費(fèi)等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業(yè)的價(jià)格銷售，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。管理層意識(shí)到，本企業(yè)的成本管理出了問(wèn)題。為此，公司特意高薪聘請(qǐng)了高級(jí)會(huì)計(jì)師范某為公司進(jìn)行作業(yè)分析，同時(shí)派主管會(huì)計(jì)劉某陪同。（1）范某和劉某首先調(diào)查了公司的供產(chǎn)銷，將企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為80%，非增值作業(yè)的比重為20%，范某認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而劉某則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義，公司一直也是這樣處理的。（2）經(jīng)過(guò)調(diào)查，范某認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，范某認(rèn)為有必要對(duì)本企業(yè)進(jìn)行資源動(dòng)因分析，特請(qǐng)劉某幫助設(shè)計(jì)一套資源動(dòng)因分析程序。（3）在進(jìn)行資源動(dòng)因分析的同時(shí)，范某也進(jìn)行了作業(yè)動(dòng)因分析，認(rèn)為企業(yè)原來(lái)對(duì)增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出對(duì)企業(yè)原來(lái)劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。（4）通過(guò)上述系列的分析，范某向公司提出了改進(jìn)作業(yè)的五個(gè)方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問(wèn)題。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），分析哪種觀點(diǎn)正確。2、指出范某提出的增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。3、指出改進(jìn)作業(yè)的五個(gè)方法?！敬鸢浮慷?、甲公司是國(guó)內(nèi)唯一的一個(gè)100年前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團(tuán)。目前，公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國(guó)工藝美術(shù)大師、高級(jí)工藝美術(shù)師等稱號(hào)。在國(guó)際、國(guó)內(nèi)首飾設(shè)計(jì)制作大賽中榮獲了130多個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。多年來(lái)，公司堅(jiān)持走品牌經(jīng)營(yíng)之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。近年來(lái)，甲公司的A品牌首飾市場(chǎng)銷售嚴(yán)重下降，有被B品牌首飾替代的趨勢(shì)，處于弱競(jìng)爭(zhēng)地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)、消費(fèi)升級(jí)，金銀珠寶首飾的消費(fèi)增長(zhǎng)迅猛；黃金價(jià)格的上漲，亦推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費(fèi)。隨著黃金價(jià)格持續(xù)上漲和國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)，國(guó)內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應(yīng)對(duì)黃金價(jià)格持續(xù)的上升，控制成本，公司計(jì)劃采購(gòu)黃金25噸。受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價(jià)格大幅波動(dòng)仍在持續(xù)，全球金價(jià)上下震蕩激烈，資金風(fēng)險(xiǎn)很大。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售費(fèi)用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。除此以外，國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口政策、國(guó)外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素也是經(jīng)營(yíng)上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：1.運(yùn)用SWOT分析模型，分析甲公司內(nèi)部環(huán)境中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部環(huán)境中的機(jī)會(huì)和威脅。2.根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌所屬的類型，并簡(jiǎn)要分析應(yīng)采取的對(duì)策?！敬鸢浮?.優(yōu)勢(shì)：成立時(shí)間長(zhǎng)；專業(yè)力量強(qiáng)，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。劣勢(shì)：A品牌首飾市場(chǎng)銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢(shì)，出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象；銷售費(fèi)用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。機(jī)會(huì)：經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、消費(fèi)升級(jí)，金銀珠寶首飾的消費(fèi)增長(zhǎng)迅猛；黃金價(jià)格的上漲，推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費(fèi)。威脅：受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價(jià)格大幅波動(dòng)，全球金價(jià)上下震蕩激烈，資金風(fēng)險(xiǎn)大。此外還受到國(guó)內(nèi)外進(jìn)出口政策、國(guó)外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素的威脅。2.A品牌首飾屬于瘦狗業(yè)務(wù)。A品牌首飾市場(chǎng)銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢(shì)，處于弱競(jìng)爭(zhēng)地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象，已經(jīng)難以為繼，應(yīng)該果斷清理，不再投入資金，盡快回收所占用的資金。三、甲公司為一上市公司，2015年-2016年發(fā)生了下列有關(guān)金融工具事項(xiàng)：假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1）-（3），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；若不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。2.根據(jù)資料（4）-（6），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確。如不正確，分別說(shuō)明理由。（1）6月30日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入D公司普通股股票，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元，支付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差。甲公司將購(gòu)買的D公司普通股股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)為300萬(wàn)元，將相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。8月5日，甲公司將D公司股票出售了40%，剩余部分在年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元（200－180）計(jì)入了其他綜合收益。（2）2015年10月1日，甲公司將持有的戊公司債券（甲公司將其初始確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）出售給庚公司，取得價(jià)款2500萬(wàn)元并于當(dāng)日收存銀行；同時(shí)，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，約定2015年12月31日按2524萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該債券，該債券的初始確認(rèn)金額為2400萬(wàn)元，假定截至2015年10月1日其公允價(jià)值一直未發(fā)生變動(dòng)。當(dāng)日，甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元與其賬面價(jià)值2400萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益（投資收益）。（3）2015年12月1日，甲公司發(fā)行了100萬(wàn)張面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得價(jià)款10000萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發(fā)行之日起12個(gè)月后轉(zhuǎn)換為甲公司的10股普通股股票。二級(jí)市場(chǎng)上不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場(chǎng)年利率為8%。甲公司將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券收到的10000萬(wàn)元全額確認(rèn)為應(yīng)付債券，在2015年年末按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用。（4）2016年3月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月末，該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。7月1日，甲公司將該股票按當(dāng)日市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬(wàn)元。同時(shí)與乙公司約定，2017年7月1日將該股票回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)按當(dāng)日股市收盤價(jià)計(jì)算。甲公司對(duì)出售股票的會(huì)計(jì)處理是：終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)留存收益200萬(wàn)元。（5）2016年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。回購(gòu)協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個(gè)月后，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。甲公司終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款，將轉(zhuǎn)讓損失50萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。（6）2016年12月15日，甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬(wàn)元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額1980萬(wàn)元。同時(shí)與工商銀行約定，工商銀行能否收回該筆票據(jù)款與甲公司無(wú)關(guān)。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，將貼現(xiàn)息20萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益?！敬鸢浮浚?）甲公司將D股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會(huì)計(jì)處理：將公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（2）甲公司出售戊公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)和售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債[或：金融負(fù)債、其他應(yīng)付款、短期借款]，并在回購(gòu)期內(nèi)確認(rèn)24萬(wàn)元的利息費(fèi)用[或：財(cái)務(wù)費(fèi)用]。（3）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券包括負(fù)債和權(quán)益成分的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值[或：未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值]并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。正確會(huì)計(jì)處理：將該債券未來(lái)現(xiàn)金流量按照實(shí)際利率[或：8%]計(jì)算的折現(xiàn)值確認(rèn)為應(yīng)付債券，并在2×15年年末按實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用；將發(fā)行所得價(jià)款10000萬(wàn)元減去應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額后的余額確認(rèn)為所有者權(quán)益（其他權(quán)益工具）。（4）甲公司出售丙公司股票會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司出售股票后，同時(shí)約定按照回購(gòu)日當(dāng)日市價(jià)回購(gòu)，表明與該金融資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到購(gòu)入方，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，確認(rèn)留存收益200萬(wàn)元（1200-1000）。（5）甲公司出售應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)，實(shí)際上是以該應(yīng)收賬款作質(zhì)押取得借款，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)終止確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款。（6）甲公司應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理正確。四、順風(fēng)電力公司經(jīng)批準(zhǔn)干2010年1月1日溢價(jià)發(fā)行了50萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50000萬(wàn)元，取得總收入52400萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，順風(fēng)電網(wǎng)公司收到發(fā)行價(jià)款52400萬(wàn)元，所籌資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。2010年順風(fēng)電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30000萬(wàn)元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬(wàn)股。(2)2011年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①順風(fēng)電網(wǎng)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，假定順風(fēng)電網(wǎng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。要求：3.計(jì)算順風(fēng)電網(wǎng)公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮炕久抗墒找?3000040000=0.75(元)稀釋每股收益的計(jì)算：假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=52224.5*4%*(1－25%)=1566.74(萬(wàn)元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=50*100=5000(萬(wàn)股)增量股的每股收益=1566.74/5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=(30000＋1566.74)(40000＋5000)=0.70(元)。五、大華公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，有關(guān)年產(chǎn)銷量、批次、工時(shí)和成本等的資料如下表所示。該公司當(dāng)年制造費(fèi)用項(xiàng)目與金額如下表所示。要求：按作業(yè)成本法計(jì)算成本。【答案】作業(yè)成本法下成本計(jì)算的關(guān)鍵在于對(duì)制造費(fèi)用的處理并不是完全按機(jī)器制造工時(shí)進(jìn)行分配，而是根據(jù)作業(yè)中心與成本動(dòng)因，確定各類制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。下面分別確定制造費(fèi)用明細(xì)表中各項(xiàng)制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率。①對(duì)于材料驗(yàn)收成本、產(chǎn)品驗(yàn)收成本和開(kāi)工成本，其成本動(dòng)因一般是生產(chǎn)與訂購(gòu)次數(shù)，可以生產(chǎn)與訂購(gòu)次數(shù)作為這三項(xiàng)制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。其分配率如下：材料驗(yàn)收成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286產(chǎn)品驗(yàn)收成本分配率=840000/(8＋20)=30000開(kāi)工成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286②對(duì)于設(shè)備折舊、燃料與水電費(fèi)，其成本動(dòng)因一般是機(jī)器制造工時(shí)，可以機(jī)制制造工時(shí)作為這兩項(xiàng)耗費(fèi)的分配標(biāo)準(zhǔn)。如分配率如下：設(shè)備折舊分配率=400000/(400000＋160000)=0.714286燃料與水電費(fèi)分配率=804000/(400000＋160000)=1.435714③對(duì)于職工福利支出，其成本動(dòng)因一般是直接人工成本，可以直接人工成本作為職工福利支出的分配標(biāo)準(zhǔn)。其分配率如下：職工福利支出分配率=320000/(3000000＋600000)=0.088889六、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開(kāi)X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元(在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投入)；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過(guò)詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過(guò)環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問(wèn)題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來(lái)可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，指出具體的融資方式，其融資缺點(diǎn)有哪些？同時(shí)分析財(cái)務(wù)部經(jīng)理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由。【答案】融資戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在不足：股份容易被惡意收購(gòu)從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。財(cái)務(wù)經(jīng)理論述存在以下問(wèn)題：公司火力發(fā)電項(xiàng)目不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，不滿足定向增發(fā)融資的募集項(xiàng)目投資方向標(biāo)準(zhǔn)；定向增發(fā)對(duì)象不得超過(guò)10名。七、甲公司是一家大型能源化工企業(yè)的下屬子公司，主業(yè)為油氣勘探開(kāi)發(fā)。油氣勘探開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)存在高風(fēng)險(xiǎn)，為減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高油氣勘探開(kāi)發(fā)投資的成功率，甲公司董事會(huì)、核心管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門業(yè)務(wù)骨干等擬定了一系列風(fēng)險(xiǎn)管理流程。（1）設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。通過(guò)設(shè)定目標(biāo)，能夠使得企業(yè)盡量避免危險(xiǎn)性因素發(fā)生，提升運(yùn)營(yíng)效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展的機(jī)遇。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估。首先篩選中高風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)評(píng)估其對(duì)公司的影響，其次進(jìn)行定量分析，精確篩選影響業(yè)務(wù)進(jìn)度的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵活動(dòng)，以便集中資源進(jìn)行重點(diǎn)整理和監(jiān)控。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。目標(biāo)國(guó)M國(guó)雖然油氣資源豐富，但是政治環(huán)境敏感、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，經(jīng)常發(fā)生反政府武裝動(dòng)亂，甲公司最終決定不在M國(guó)進(jìn)行投資。?（4）監(jiān)控評(píng)價(jià)。開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，通過(guò)集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施全方位、持續(xù)性的監(jiān)控，一旦偏離風(fēng)險(xiǎn)容限時(shí)，能夠及時(shí)動(dòng)態(tài)地作出相應(yīng)的反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。2、根據(jù)資料（3），簡(jiǎn)要分析甲公司對(duì)M國(guó)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。3、為了使得全面風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效和高效，應(yīng)該遵循哪些原則。4、根據(jù)資料（4），指出是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮堪恕⒓坠臼且患移囍圃炱髽I(yè)，擬選擇成本領(lǐng)先戰(zhàn)略作為其競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，通過(guò)重構(gòu)價(jià)值鏈各項(xiàng)活動(dòng)以求獲取成本優(yōu)勢(shì)。與汽車發(fā)動(dòng)機(jī)供應(yīng)商建立了良好的關(guān)系，保證生產(chǎn)進(jìn)度不受影響，所需外購(gòu)配件由就近的乙公司提供，減少了運(yùn)輸費(fèi)用；內(nèi)部各個(gè)配件廠分布在總裝廠周圍，建立大規(guī)模生產(chǎn)線實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。要求：根據(jù)材料，依據(jù)波特價(jià)值鏈理論，指出涉及價(jià)值鏈活動(dòng)的類型。【答案】九、甲公司是一家在境內(nèi)、外上市的綜合性國(guó)際能源公司，該公司在致力于內(nèi)涵式發(fā)展的同時(shí)，也高度重視企業(yè)并購(gòu)以實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，以下是該公司近年來(lái)的一些并購(gòu)資料。(1)2011年9月30日，甲公司與其母公司乙集團(tuán)簽訂協(xié)議，以100000萬(wàn)元購(gòu)入乙集團(tuán)下屬全資子公司A公司50%的有表決權(quán)股份。收購(gòu)?fù)瓿珊?，A公司董事會(huì)進(jìn)行重組。7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過(guò)，9月30日，A公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為160000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180000萬(wàn)元。10月1日，甲公司向乙集團(tuán)支付了100000萬(wàn)元。10月31日，甲公司辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。A公司當(dāng)日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為170000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為190000萬(wàn)元，此外，甲公司為本次收購(gòu)發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用1000萬(wàn)元。(2)2011年6月30.日，甲公司決定進(jìn)軍銀行業(yè)。其戰(zhàn)略目的是依托油氣主業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)融結(jié)合，實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。2011年11月1日，甲公司簽訂協(xié)議以160000萬(wàn)元的對(duì)價(jià)購(gòu)入與其無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的B銀行90%的有表決權(quán)股份，2011年11月30日，甲公司支付價(jià)款并取得實(shí)質(zhì)控制權(quán)，B銀行當(dāng)日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為180000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為190000萬(wàn)元，并購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司?duì)B銀行進(jìn)行了一系列整合：①要求B銀行將服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與石油業(yè)務(wù)鏈相關(guān)的業(yè)務(wù)，支持油氣主業(yè)發(fā)展；②要求B銀行對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，使經(jīng)營(yíng)效率更高、運(yùn)行效果更好；③要求B銀行更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理，按照銀監(jiān)會(huì)有關(guān)要求完善制度、規(guī)范運(yùn)作；④要求B銀行按照發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)變化，調(diào)整其部門設(shè)置和人事安排，以與甲公司有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置相協(xié)同；⑤要求B銀行努力吸收甲公司長(zhǎng)期所形成的良好企業(yè)文化，以此來(lái)促進(jìn)銀行管理，以上整合收到了很好的效果。(3)2012年上半年，歐債危機(jī)繼續(xù)蔓延擴(kuò)大，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也面臨較大的下行壓力，受此影響，我國(guó)成品油銷量增速放緩，C公司是一家與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的成品油銷售公司，擁有較好的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，但受市場(chǎng)形勢(shì)影響上半年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，經(jīng)多次協(xié)商，甲公司于2012年6月30日以12000萬(wàn)元取得了C公司70%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)嵤┛刂?。C公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。8月31日，甲公司又以4000萬(wàn)元取得了C公司20%的有表決權(quán)股份。C公司自6月30日始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】甲公司購(gòu)人A公司股份屬于企業(yè)合并。理由：收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠驹贏公司董事會(huì)中擁有半數(shù)以上董事，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過(guò)，甲公司擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。該收購(gòu)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司及A公司在合并前后均受乙集團(tuán)最終控制。合并日為10月31日。一十、甲公司為一家國(guó)有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”，擁有6家分公司、100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí)，甲公司要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說(shuō)明該種方法的主要適用條件?！敬鸢浮恳皇?、乙公司是一家從事大型項(xiàng)目建設(shè)的上市公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”），為某國(guó)有控股集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）所控制。近年來(lái)，因大型項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)不景氣，公司面臨較高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和較大融資壓力。為進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)，應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)部經(jīng)理認(rèn)為，公司應(yīng)制定和實(shí)施內(nèi)部融資戰(zhàn)略，即從集團(tuán)融入資金用于公司的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。據(jù)了解，目前集團(tuán)的貨幣資金余額經(jīng)常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過(guò)“委托銀行貸款”等方式用于公司。這既不影響集團(tuán)的利益，也能減輕公司的資金壓力。要求：根據(jù)資料，判斷市場(chǎng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，說(shuō)明理由【答案】市場(chǎng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：從集團(tuán)融入資金用于公司的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)不屬于內(nèi)部融資戰(zhàn)略。公司財(cái)務(wù)中的內(nèi)部融資戰(zhàn)略是指公司通過(guò)利潤(rùn)分配政策，使用內(nèi)部留存利潤(rùn)進(jìn)行再投資。一十二、甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對(duì)2013年度的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且聘用乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)工作。2014年2月20日，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露的2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，決議要點(diǎn)如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理要求，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開(kāi)始實(shí)施。成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，形成的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。在開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。（三）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容一般包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。（四）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)甲公司聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與甲公司溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的（1）至（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作。（1分）理由：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。（1分）（2）評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（1分）理由：不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應(yīng)該在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（1分）2.第二項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開(kāi)始實(shí)施。（1分）理由：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后開(kāi)始實(shí)施。（1分）（2）不當(dāng)之處：成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，形成的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)審部門。（1分）理由：評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。（1分）（3）不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。（1分）理由：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。（1分）3.第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。一十三、京川餐飲公司近期實(shí)行了新的經(jīng)營(yíng)方式，顧客既可以按照公司提供的菜譜點(diǎn)餐，也可以自帶菜譜和食材請(qǐng)公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學(xué)習(xí)費(fèi)用后在廚師指導(dǎo)下自己操作，從而在享受美食的同時(shí)提高廚藝。這些新的經(jīng)營(yíng)方式使該公司的顧客數(shù)量和營(yíng)業(yè)收入均增長(zhǎng)20%以上。要求：從密集型戰(zhàn)略角度看，指出京川餐飲公司實(shí)施的戰(zhàn)略具體類型及理由?！敬鸢浮竣佼a(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。理由：京川餐飲公司近期實(shí)行了新的經(jīng)營(yíng)方式，可以自帶菜譜和食材請(qǐng)公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學(xué)習(xí)費(fèi)用后在廚師指導(dǎo)下自己操作。②市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略。理由：在現(xiàn)有市場(chǎng)上，公司的顧客數(shù)量和營(yíng)業(yè)收入均增長(zhǎng)20%。一十四、甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的股份有限公司。近年來(lái)，該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。主要內(nèi)容為：方式一：虛擬股票計(jì)劃方式二：股票期權(quán)計(jì)劃要求：根據(jù)上述資料，分別指出甲公司兩種激勵(lì)方式的特征。【答案】（1）虛擬股票的特征：①是一種享有企業(yè)分紅權(quán)的憑證。②本質(zhì)上是將獎(jiǎng)金延期支付，其資金來(lái)源于公司的獎(jiǎng)勵(lì)基金。③激勵(lì)對(duì)象可以在公司效益好時(shí)獲得分紅。（2）股票期權(quán)的特征：①是公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格（行權(quán)價(jià)）和條件購(gòu)買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。②最終價(jià)值體現(xiàn)為行權(quán)時(shí)的價(jià)差（或：獲得股票的資本利得）。③風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)也高。④適合于成長(zhǎng)初期或擴(kuò)張期的企業(yè)。一十五、華夏公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開(kāi)拓市場(chǎng)、提高效率、增加利潤(rùn)、提升品牌形象，企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議作出以下改革措施：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行；決策審批與執(zhí)行。（2）公司為提高市場(chǎng)占有率，決定依靠企業(yè)強(qiáng)大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。（3）公司的發(fā)展離不開(kāi)強(qiáng)大的人力資源，公司決定面向社會(huì)大量招聘具有管理專長(zhǎng)和技術(shù)專長(zhǎng)的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平，同時(shí)辭退不符合要求的員工。（4）公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進(jìn)行籌資。公司為提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過(guò)發(fā)行長(zhǎng)期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。（5）強(qiáng)化內(nèi)部管理，特別是提高審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。（6）公司為促進(jìn)并購(gòu)重組的順利開(kāi)展，對(duì)被并購(gòu)方的員工加強(qiáng)文化建設(shè)，盡快使被并購(gòu)方的員工對(duì)其原有的文化進(jìn)行拋棄，進(jìn)而接受公司的新文化，使其有歸屬感。（7）某產(chǎn)品（健身器材）市場(chǎng)供不應(yīng)求，為擴(kuò)大銷量，公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。（8）為擴(kuò)大市場(chǎng)，公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，逐項(xiàng)識(shí)別華夏公司董事會(huì)決議中（1）至（7）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。2、假如你是華夏公司的高級(jí)管理人員，根據(jù)決議（8），立足業(yè)務(wù)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及采取的應(yīng)對(duì)措施?！敬鸢浮恳皇?、甲公司為一家境內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)純電動(dòng)汽車。甲公司的純電動(dòng)汽車制造技術(shù)，一部分從國(guó)外引進(jìn)，一部分由公司內(nèi)部技術(shù)人員自行研究開(kāi)發(fā)。甲公司2021年發(fā)生的相關(guān)事件資料如下：假定不考慮其他因素。（1）甲公司的汽車電池是從國(guó)外進(jìn)口的，2021年3月，電池供應(yīng)商突然提出加價(jià)20%的要求，如果公司不同意加價(jià)則拒絕發(fā)貨，并且，不愿意退還公司預(yù)交的貨款。一旦電池供應(yīng)不充足，將給公司帶來(lái)非常嚴(yán)重的后果。為此，甲公司與供應(yīng)商進(jìn)行了艱難地談判磋商，最終供應(yīng)商同意發(fā)貨，但是，前提是甲公司要在發(fā)貨后補(bǔ)交10%的貨款。（2）2021年4月，甲公司將一部分汽車生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包給A公司，結(jié)果公司內(nèi)部涉及該業(yè)務(wù)的人員與A公司的人員串通，對(duì)于業(yè)務(wù)涉及的關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)多收費(fèi)用，從而收取差價(jià)，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失控。該事件導(dǎo)致甲公司的制造成本上升，預(yù)期收益下降。（3）為了保證每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，甲公司內(nèi)部禁止吸煙，而且設(shè)立專門的質(zhì)檢部門，對(duì)生產(chǎn)出的零件成品進(jìn)行檢查，減少次品率。甲公司在對(duì)外出售純電動(dòng)汽車時(shí)，為了減少壞賬損失，對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置較高，同時(shí)為了讓客戶盡早提交貨款，甲公司也提出了一定的優(yōu)惠措施。（4）乙公司與甲公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，與乙公司相比，甲公司的風(fēng)險(xiǎn)水平較高。2021年5月，甲公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，建立適合公司的風(fēng)險(xiǎn)度量模型，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，以提供對(duì)決策有價(jià)值的信息。要求：1.根據(jù)資料（1）和（2），從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類的角度，指出甲公司面臨哪些類別的風(fēng)險(xiǎn)，并分別說(shuō)明理由。要求：2.根據(jù)資料（3），指出在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，甲公司管理層應(yīng)該考慮哪些事項(xiàng)；指出甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)降低策略的具體類型，說(shuō)明理由。要求：3.根據(jù)資料（4），指出甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，說(shuō)明理由。【答案】一十七、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)其2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2004年8月1日，甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)本公司于2003年12月蔣某項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用480萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，且采用直線法在兩年內(nèi)對(duì)其進(jìn)行攤銷。內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為，此項(xiàng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)核算，建議公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。2004年8月