四川省眉山市注冊會計審計

四川省眉山市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

2.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

3.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”，注冊會計師實施的下列程序中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

4.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

5.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應(yīng)當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

6.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

7.

注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應(yīng)當根據(jù)()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果C.實施控制測試的結(jié)果D.實施實質(zhì)性程序的結(jié)果

8.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

9.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當性

10.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對余額為零的應(yīng)收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

11.注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

12.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

13.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

14.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

15.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細賬

16.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時

D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

17.在審計集團財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

B.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿

18.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

19.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

20.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎(chǔ)上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

21.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

22.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

23.注冊會計師實施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊會計師告知被審計單位擬抽查的項目，以提高審計的效率

B.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)存貨完整性的審計證據(jù)

D.如果審計時間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

24.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

25.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

26.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

27.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

28.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

29.

第

4

題

根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型，下列情形中能夠?qū)е陆?jīng)濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

30.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務(wù)報表附注中予以披露

31.注冊會計師應(yīng)當評價通過風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素。下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于機會的是()。

A.管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預(yù)期

C.管理層認為被審計單位待遇不公

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

32.下列項目在資產(chǎn)負債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C.長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

33.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

34.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

35.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

36.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)所實施的審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

B.丙注冊會計師預(yù)計C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風(fēng)險評估程序中不實施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

37.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當樹立質(zhì)量至上的意識

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少兩名項目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

38.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

39.會計師事務(wù)所在承接被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

40.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

41.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

42.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

43.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

44.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

45.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點

46.對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

47.（二）C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應(yīng)當履行的經(jīng)管責(zé)任

48.判斷組成部分是否對集團財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準可能是集團資產(chǎn)總額、負債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

49.（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

50.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

二、多選題(30題)51.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

52.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標過高要求的壓力

53.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

54.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

55.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

56.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

57.

第

19

題

核心競爭力理論認為企業(yè)競爭的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

58.下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂校瑢儆谕庠趬毫Κ毩⑿援a(chǎn)生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A(yù)

D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍

59.為防止存貨因過時或因狀況惡化而影響存貨的計價，被審計單位擬采取下列控制措施，其中必須與其他措施結(jié)合才能有效發(fā)揮作用的有（）

A.期末按照過往經(jīng)驗和一貫的會計政策計算并計提存貨跌價準備

B.定期檢查各存貨項目的最后銷售日，以便識別銷售緩慢的存貨

C.經(jīng)常復(fù)核過時和毀損的存貨，對是否需要計提存貨跌價準備作出決定

D.打印出各存貨項目的銷售量以及與現(xiàn)有銷售需求相對應(yīng)的當前庫存情況

60.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務(wù)報表提供合理保證。下列有關(guān)審計固有限制注冊會計師理解正確的有（）。

A.審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制

B.審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

C.審計工作因被審計單位串通舞弊而受到限制

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力

61.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準備

62.注冊會計師應(yīng)當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

63.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告

64.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

65.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

66.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當

67.注冊會計師只有通過實施（）工作就執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達成一致意見，才承接審計業(yè)務(wù)。

A.確定審計的前提條件存在

B.確定財務(wù)報表是否存在重大舞弊事實、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

68.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任。以下理由恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當由注冊會計師負責(zé)

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應(yīng)當對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

69.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

70.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

71.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

72.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

73.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業(yè)務(wù)進程

74.ABC會計師事務(wù)所的己注冊會計師接受F公司委托，負責(zé)審計F公司2010年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當

D.與審計相關(guān)的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

75.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

76.項目合伙人應(yīng)當按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，下列各項中，屬于這里所說的職業(yè)準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

77.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應(yīng)當減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會計師應(yīng)當對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦颍摌颖卷椖坎粦?yīng)視為控制偏差

D.相比不影響財務(wù)報表的偏差，可能導(dǎo)致金額錯報的控制偏差更重要

78.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

79.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

80.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

三、判斷題(3題)81.從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，可以采用積極式或消極式函證。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系是企業(yè)資金運動處于相對靜止狀態(tài)下出現(xiàn)的。如果考慮收入、費用等動態(tài)要素，則資產(chǎn)與權(quán)益總額的平衡關(guān)系必然被破壞。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系2008年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責(zé)對其2011年度財務(wù)報表進行審計，在接受該項業(yè)務(wù)以后先對甲公司進行了解，然后確定審計策略和審計程序。在2012年3月30日完成審計工作，假定甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月30日經(jīng)董事會批準，并于同日報送證券交易所。甲公司未經(jīng)審計的2011年度財務(wù)報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定甲公司2011年度財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。經(jīng)審計，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項：

(1)甲公司應(yīng)收戊公司貨款的賬面價值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應(yīng)的壞賬準備為600萬元)，由于戊公司無法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進行債務(wù)重組：戊公司以其1000萬股普通股(公允價值為1800萬元，每股面值為1元)抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，債務(wù)重組日為2011年8月1日。甲公司據(jù)此于2011年8月1日作如下會計處理：借記“長期股權(quán)投資——戊公司”1000萬元、“壞賬準備”600萬元、“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”400萬元，貸記“應(yīng)收賬款——戊公司”2000萬元，并擬對該債務(wù)重組事項在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露(戊公司2011年度經(jīng)審計的凈利潤為200萬元，未實施利潤分配方案)。

(2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2011年度財務(wù)報表反映的凈利潤為4200萬元。甲公司占丁公司45％的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2011年度財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1890萬元。丁公司2011年度財務(wù)報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，ABC會計師事務(wù)所也未能審計。

(3)2011年12月，經(jīng)與庚公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取庚公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為1600萬元，公允價值和計稅價格均為1800萬元，營業(yè)稅稅率為5％(不考慮教育費附加等)；庚公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備120萬元，公允價值為1680萬元，庚公司另支付120萬元現(xiàn)金給甲公司。2011年12月31日，甲公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費用忽略不計)，尚未做會計處理(假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司收到的120萬元補價已經(jīng)做賬計人銀行存款，同時貸記預(yù)收賬款)。

(4)甲公司2011年度審計后的凈利潤為-800萬元，2011年12月31日流動負債為29900萬元，資產(chǎn)總額為28800萬元。A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認為甲公司編制2011年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，甲公司已經(jīng)采取了合理的改善措施，但并未在附注中披露與此相關(guān)的任何信息。

(5)A和B注冊會計師在審計甲公司2011年度財務(wù)報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年1月主營業(yè)務(wù)收入明細賬和主營業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的賒銷業(yè)務(wù)，在2011年12月已符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在2012年1月

做了如下會計處理：借記“應(yīng)收賬款”585萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”500萬元、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”85萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”420萬元，貸記“庫存商品——甲產(chǎn)品”420萬元(假定不考慮壞賬準備)。

(6)甲公司為辛公司向銀行借款3000萬元提供信用擔(dān)保。2011年10月，辛公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3300萬元。2012年2月513，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向辛公司追償，甲公司在2012年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外支出項目。對上述事項，甲公司擬在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。

要求：

如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個事項中的1個事項，并且只接受A和B注冊會計師對第(4)個事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

85.（3）差額估計抽樣審計。

86.XYZ會計師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計師為該業(yè)務(wù)的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務(wù)報表審閱的目標是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務(wù)報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應(yīng)當高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應(yīng)當詢問資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

參考答案

1.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

2.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

3.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以實施的內(nèi)部控制測試程序；

選項D，屬于注冊會計師在應(yīng)對“批準付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實施的控制測試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D選項A描述的是誤受風(fēng)險，選項B描述的是誤拒風(fēng)險，選項C描述是信賴過渡風(fēng)險。

5.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A全年基本收入應(yīng)納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

7.B解析：注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

8.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

9.C選項A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤以及確定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

10.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預(yù)見性。

11.C選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。

12.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

13.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

14.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

15.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認定相關(guān)，與存在認定無關(guān)。

16.B分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

17.A如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

18.B在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

19.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

20.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

21.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

22.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

23.B如果告知被審計單位擬抽查的項目，會降低審計程序的不可預(yù)見性，選項A錯誤。從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，獲取的是盤點記錄的完整性的審計證據(jù)，選項C錯誤。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省不可替代的審計程序的正當理由，選項D錯誤。

24.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

25.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

26.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

27.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

28.C[答案]C

[解析]選項A主要實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C可實現(xiàn)完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

29.D存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型下的經(jīng)濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經(jīng)濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經(jīng)濟進貨批量越大。

30.A選項B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

31.D選項AB屬于動機或壓力；選項c屬于借口。

32.D本題考核資產(chǎn)負債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認融資費用”再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當期損益的金融負債”項目直接根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

33.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

34.C選項C恰當。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準。

35.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

36.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。

37.C會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人。

38.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

39.D此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

40.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

41.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

42.C選項C恰當，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

43.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當與集團治理層溝通。

44.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

45.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

46.C

47.C內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

48.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

49.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點與適用范圍：①優(yōu)點：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。

50.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

51.AB

52.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

53.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

54.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預(yù)計總體偏差率(選項B)。

55.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

56.ACD納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

57.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

58.BCD選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

59.BD選項A、C不符合題意，存貨跌價準備的計提直接影響到存貨的計價；

選項B符合題意，銷售緩慢未必能說明存貨跌價或減值，還需人工進行具體評價；

選項D符合題意，一般不能僅依據(jù)庫存量超過銷售需求就得出存貨賬面價值超過市場價值的結(jié)論，還需要由人工進行具體評價。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.CD審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。

61.BCD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

62.ABCD

63.CD選項A、B屬于應(yīng)當增加其他事項段的情形；選項C，如果注冊會計師己確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段；選項D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

64.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.BCD

66.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當適當(選項D正確)；“標準”應(yīng)當適當(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預(yù)期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當充分且適當并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應(yīng)當以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項C正確)。

67.AC注冊會計師只有通過實施下列工作就執(zhí)行審計X-作的基礎(chǔ)達成一致意見，才承接或保持審計業(yè)務(wù)：①確定審計的前提條件存在；②確認注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

68.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計準則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

70.BCD選項A不符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

71.ABD選項C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

72.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應(yīng)當承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報告編制基編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞。#或錯誤導(dǎo)致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

73.AB選項A，屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項B，屬于復(fù)核的具體要求；

選項C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應(yīng)選AB。

74.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。

75.CD選項A、B不恰當，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

選項D恰當，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果影響，重大錯報風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

76.ABCD職業(yè)準則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則、質(zhì)量控制準則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

77.ABD選項A正確，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴；

選項B正確，即使樣本的評估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中所有控制偏差進行定性分析；

選項C不正確，如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時，將該樣本項目視為控制偏差；

選項D正確，如果某項控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

78.ABCD

79.A管理層認可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項D正確。所以答案選A項。

80.ABD選項C，正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。

81.Y從宏觀上來說，會計對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動；從微觀上來說．會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動．

82.N

83.N資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是企業(yè)資金運動過程在相對靜止狀態(tài)下的基本內(nèi)容，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。但無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。所以本題說法錯誤．

84.對于第(1)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。該事項錯報為800萬元，大于財務(wù)報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表的披露將不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(2)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。因為甲公司采用權(quán)益法確認該筆投資的投資收益1890萬元占甲公司利潤總額的63%。占甲公司63%的利潤無法通過審計予以確認，說明審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。

對于第(3)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。因為該項交易中的錯報超過了財務(wù)報表層次的重要性水平，對利潤的影響為110萬元，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表將不符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(4)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。甲公司2011年度審計后的凈利潤為一800萬元，2011年12月31日流動負債余額大于資產(chǎn)總額，說明甲公司已經(jīng)資不抵債，在財務(wù)方面存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。但A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認為甲公司編制2011年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且甲公司已經(jīng)接受注冊會計師的審計處理建議，在2011年度財務(wù)報表附注中對該事項或情況予以披露，并采取了改善措施。按照持續(xù)經(jīng)營審計準則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當對這一事項或情況在審計報告中增加強調(diào)事項段予以揭示，因此，應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。對于第(5)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。該事項影響應(yīng)收賬款585萬元，營業(yè)收入500萬元，考慮其影響金額巨大，如果不予以調(diào)整，甲公司財務(wù)報表將不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，雖影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應(yīng)出具保留意見的審計報告。

對于第(6)個事項，A和B注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告。該事項影響利潤總額3300萬元．超過甲公司的利潤總額，遠遠超出財務(wù)報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，將導(dǎo)致甲公司發(fā)生盈虧狀況的改變。甲公司財務(wù)報表的披露將不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，未能從整體上公允反映甲公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，應(yīng)當出具否定意見的審計報告。

85.（1）樣本平均值=582000÷200=2910（元）

總成本=2910×2000=5820000（元）

（2）樣本比率=582000÷600000=97%

總成本=5900000×97%=5723000（元）

（3）樣本平均差額=（582000-600000）÷200=-90（元）

總體總差額=（-90）×2000=-180000（元）

總成本=5900000-180000=5720000（元）

86.（1）不妥當（0.25分）。應(yīng)以消極方式表述審閱目標，即注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（0.75分）

（2）不妥當（0.25分）。與審計相比，審閱在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間安排、范圍等方面是有意識地加以限制的。注冊會計師通常無須執(zhí)行在審計業(yè)務(wù)中執(zhí)行的某些程序，例如對內(nèi)部控制進行測試、對存貨進行監(jiān)盤、對應(yīng)收款項實施函證等，注冊會計師只是對財務(wù)報表實施以詢問和分析程序為主的程序。只有在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師才會實施追加的或更為廣泛的程序。（0.75分）

（3）不妥當（0.25分）。對于重要性水平而言，注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同。（0.75分）

（4）不妥當（0.25分）。注冊會計師還應(yīng)當詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。但注冊會計師沒有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）不妥當（0.25分）。財務(wù)報表審閱程序通常包括了解被審閱單位及其環(huán)境。（0.75分）

（6）不妥當（0.25分）。以消極的方式發(fā)表審閱結(jié)論只是針對無保留和保留結(jié)論的要求。如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了表明財務(wù)報表存在錯報的明顯事實，應(yīng)當以積極的方式發(fā)表否定結(jié)論。（0.75分四川省眉山市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

2.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

3.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”，注冊會計師實施的下列程序中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

4.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度