《集團有限公司子公司經(jīng)營業(yè)績審計辦法》

XX集團有限公司 子公司經(jīng)營業(yè)績審計方法第一章總則 第一條為了加強對xx集團有限公司（簡稱“公司”）各分公司、全資及控股子公司經(jīng)營管理者履行企業(yè)經(jīng)營職責的管理和監(jiān)督，促進企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟效益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)會計準則》、《xx集團有限公司子公司年薪管理方法（試行）》，結合公司實際狀況，制定本方法。第二條審計組的審計人員，對執(zhí)行審計任務時知曉的公司隱秘及商業(yè)信息負有保密責任。第三條被審計單位認為關于審計人員與其有利害關系、可能影響審計公正的，有權申請要求其回避。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由審計組確定。第四條本方法適用于與公司簽訂年度經(jīng)營進展目標考核任務書的各分公司、全資及控股子公司經(jīng)營管理者，業(yè)績考核中經(jīng)營性指標的核定口徑參照公司業(yè)績考核財務指標詮釋。第二章審計的基本程序第五條依照公司《xx集團有限公司內部審計管理制度》規(guī)定內部審計工作的主要程序開展工作，具體程序如下：（一）審計籌備。制定審計方案、審計方案等；審計通知。向被審計單位送達審計通知書；實施審計。編制審計工作底稿，形成審計結論與建議，出具審計報告，并征求被審計單位關于審計報告建議或意見，各方溝通確認；審計報告。依照公司呈報流程呈報審計報告，依照各級領導批示建議或意見開展將來審計建議或意見整改跟蹤；審計歸檔。將審計全過程資料文件記錄歸檔保存。第三章審計的主要內容第六條公司對各子公司的經(jīng)營業(yè)績審計原則上按年度進行。審計的主要內容以公司與各分子公司簽訂的年度目標責任書商定的內容為主，與公司經(jīng)營效益、內部管理相關內容為輔。其他考核指標履行狀況的審計，應按被審計單位的實際狀況進行審查，依據(jù)考核指標審核確認。第七條經(jīng)營業(yè)績主要審計內容如下：將被審計單位年度實現(xiàn)的利潤總額與被審計單位利潤指標相核對，確認指標的履行狀況；審查報告期營業(yè)收入的真實、完整和有效性，主要審查內容包括：1.關于營業(yè)收入的會計處理是否準確，會計處理方法和程序與會計制度和公司的規(guī)定是否相符；2.有無錯開、不開、銷毀發(fā)票或以收據(jù)、調撥單代替發(fā)票等手段隱匿營業(yè)收入；3.營業(yè)收入的確認是否對應確認條件，是否依照權利義務發(fā)生制原則真實反映營業(yè)收入；4.有無通過往來賬戶、營業(yè)外收入、預收賬款賬戶、成本費用賬戶漏列或虛減營業(yè)收入；5.營業(yè)收入賬戶與應收賬款賬戶借方發(fā)生額的全都性。審查報告期營業(yè)成本的真實、完整和有效性，主要審查內容包括：1.報告期主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入的配比性；2.成本計算的準確性及成本結轉的合規(guī)性；3.是否嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出，確保成本支出的真實性。審查被審計單位報告期期間費用支出的準確性、合規(guī)性，主要內容包括：1.所有費用的發(fā)生是否真實、準確，是否與收入配比；2.期間費用的記錄是否準確、完整；3.是否準確計算每期實際發(fā)生的借款費用，并嚴格區(qū)分每期應予資本化的借款費用和應計入當期損益的借款費用；4.壞賬籌備和存貨跌價籌備（協(xié)議估計損失籌備的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否準確，變更記錄是否完整，是否在會計報表上準確反映）；5.期間費用在會計報表中的披露是否充分。審查被審計單位短期投資、長期投資核算的準確性，投資收益（或損失）確認的及時性，主要審計內容包括：1.投資是否真實存在，是否為投資單位所擁有，無虛增或虛減投資等行為；2.投資業(yè)務的增減變更及損益記錄的真實、完整與合規(guī)性；3.投資計價方法和損益確認方法是否符合企業(yè)會計準則的關于規(guī)定；4.投資余額是否準確，是否在報表中充分披露；5.短期投資跌價籌備、委托貸款減值籌備、長期投資減值籌備的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否準確，變更記錄是否完整，是否在會計報表上準確反映。審查被審計單位營業(yè)外收支的真實性、完整性和合規(guī)性，主要審計內容包括：1.營業(yè)外收入的記錄是否真實、完整，有無虛列營業(yè)外收支項目的問題，有無收入不入賬，有無轉移、隱瞞、截留營業(yè)外收入的問題；2.是否嚴格區(qū)分營業(yè)外收支與成本列支、期間費用列支的界限；3.對于通過盤活資產、實現(xiàn)資產變現(xiàn)取得的營業(yè)外收入，重點審查其有無健全的審批手續(xù)及審批程序的合規(guī)性；4.審查固定資產減值籌備、無形資產減值籌備、在建工程減值籌備的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否準確，變更記錄是否完整，是否在會計報表上準確反映；稅金及附加的計稅范圍、計稅依據(jù)、計稅方法等是否符合規(guī)定，計算是否準確。第八條被審計單位對審計建議或意見或建議應認真執(zhí)行。第九條對于經(jīng)營業(yè)績履行狀況良好、業(yè)績突出的領導班子，可以在審計建議或意見書中，向xx公司董事會或總經(jīng)理、被審單位董事會提出特殊嘉獎建議。其科學有效、具有共性的思想、制度、閱歷