2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022-2023年江蘇省宿遷市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關(guān)說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

3.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

4.關(guān)于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)做出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

5.下列各項中，不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風險的復雜領(lǐng)域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導致流程發(fā)生重大變化

6.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據(jù)

7.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

8.

第

2

題

外部融資銷售增長比=經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[（1+增長率）/增長率]×（1-股利支付率），這個表達式成立的前提條件不包括（）。

A.可動用的金融資產(chǎn)為零

B.經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比、經(jīng)營負債銷售百分比不變

C.銷售增長和融資需求之間存在函數(shù)關(guān)系

D.銷售凈利率不變

9.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

10.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

11.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

12.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

13.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

14.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

15.下列有關(guān)集團財務報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對A公司財務信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

16.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

17.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

18.關(guān)于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

19.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務報表審計方向

C.依據(jù)風險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

20.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監(jiān)督的責任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨立性

21.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

22.下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

24.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

25.針對管理層和注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營的責任，以下說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應當對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價

B.注冊會計師應當就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應當在財務報表附注中披露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

26.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

27.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

28.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

29.注冊會計師在分析被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否產(chǎn)生重大疑慮時，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

30.以下情況中，適合使用實質(zhì)性分析程序的是()。

A.對存在或發(fā)生、計價認定的測試B.審計期間內(nèi)偶發(fā)的金額較大的項目C.存在可預期關(guān)系的大量交易D.營業(yè)外收支

31.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

32.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

33.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認定A.權(quán)利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性

34.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

35.下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

36.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內(nèi)部審計人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計雖說在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

37.甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務報表審計工作，在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次重要性水平的基準

D.甲注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

38.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

39.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

40.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

41.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要

42.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

43.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

44.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

45.下列關(guān)于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

46.下列各項業(yè)務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

47.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領(lǐng)域

48.

在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

49.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

50.審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準確性D.訪問限制

二、多選題(30題)51.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

52.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

B.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

C.高度依賴判斷的會計估計

D.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

53.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

54.下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

55.根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

56.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

57.

第

23

題

下列有關(guān)對會計師事務所業(yè)務承接的提法正確的有（）

A.會計師事務所承接新業(yè)務時必須考慮其獨立性

B.會計師事務所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性

C.如果某項業(yè)務需要借助所外專家的能力，則事務所也可以承接

D.如果某項業(yè)務整個會計師事務所都無法勝任，會計師事務所應當拒絕接受該項業(yè)務的委托

58.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

B.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

D.注冊會計師應當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

59.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

60.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

61.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

62.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

63.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

64.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

65.注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

66.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進行懲戒

67.下列選項中，與應付賬款的完整性認定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

68.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

69.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

70.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

71.下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

72.在實施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經(jīng)理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構(gòu)報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

73.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

74.在財務報表審計業(yè)務中，關(guān)于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務報告的性質(zhì)

B.審計程序的性質(zhì)

C.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

D.某些認定或?qū)徲嬍马?，比如管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導致被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況

75.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

76.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

77.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃?/p>

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務報表認定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

78.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

79.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

80.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

如果經(jīng)審計的會計報表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會計師已按獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

82.

第

27

題

企業(yè)的市場價值最大化等于價值創(chuàng)造。（）

A.是B.否

83.第

48

題

如果北方公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量，停止對其計提折舊，李敏注冊會計師應詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計師應將其視為審計范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師是甲公司2020年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。A注冊會計師擬針對營業(yè)收入的準確性認定實施貨幣單元抽樣，并對抽取的銷售交易實施追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計程序。審計工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊會計師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營業(yè)務收入明細表，在復核、加計正確并與財務報表核對一致后，構(gòu)成測試總體。（2）A注冊會計師定義的邏輯單元為每個客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營業(yè)務收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務的金額差異較大，A注冊會計師對總體進行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務的發(fā)運憑證丟失，無法實施檢查程序，A注冊會計師另外選取一筆銷售業(yè)務進行檢查。（5）針對在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯報百分比為50%和20%的兩項錯報，A注冊會計師分別推斷錯報并降序排列，與對應的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯報上限。要求：分別針對情況（1）至（5），逐一指出A注冊會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。

85.X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。

YH公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：

(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓授課老師。

(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學習卡。

要求：

(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

參考答案

1.D當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡(luò)事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

2.B[答案]B

[解析]函證應該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務所名義寄發(fā)。

3.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

4.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標。

5.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風險的復雜領(lǐng)域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導致流程發(fā)生重大變化。

選項A，應為存在較高風險的復雜領(lǐng)域；

選項B、C、D，屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應選A。

6.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

7.A

8.D“計劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計劃期的留存收益，其中的銷售凈利率指的是計劃期的銷售凈利率，數(shù)值不一定與基期相同，所以，選項D是答案。根據(jù)教材內(nèi)容可知，選項A、B、C不是答案。

9.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

10.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

11.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

12.A注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

13.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

14.C選項A，屬于會員有義務和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

15.A選項A不正確，注冊會計師應使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應當給予關(guān)注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結(jié)論。

綜上，本題應選A。

16.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評估的重大錯報風險為舞弊風險，注冊會計師應當在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標是資產(chǎn)負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

17.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

18.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

19.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

20.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

21.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

22.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實，其審計證據(jù)相對來說更可靠。

23.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

24.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

25.D在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大。注冊會計師不能對這些未來事項或情況作出預測。相應地，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項D錯誤。

26.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

27.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

28.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。

29.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應商，被審計單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮；

選項C，屬于財務方面的考慮。

綜上，本題應選C。

30.C對在一段時期內(nèi)存在可預期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。

31.D解析：注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

32.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

33.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應與金額相關(guān)的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認定無關(guān)；

選項D，確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認定。

綜上，本題應選D。

34.C選項C恰當。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

35.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

36.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內(nèi)部審計結(jié)果，也不能對內(nèi)部審計結(jié)果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內(nèi)部審計結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項Ｃ所述的這個前提下，內(nèi)部審計結(jié)果的可利用性是很強的。

37.B財務報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

38.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

39.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

40.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進行比較。

41.B選項B不恰當。“廣泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

42.D

43.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

44.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內(nèi)部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應選D。

45.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

46.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應計入銷售費用科目；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應計入制造費用；選項D，計提壞賬準備應計入資產(chǎn)減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

47.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

48.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結(jié)論。

49.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

50.A注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

51.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

52.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，如：①高度依賴判斷的會計估計；②未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；③對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；④在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

53.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

54.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，選項C符合實質(zhì)性加工標準，選項D不符合實質(zhì)性加工標準，應適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，原產(chǎn)地屬于南非。

55.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務約定書準則規(guī)定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

56.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

57.ACD注冊會計師在執(zhí)業(yè)時，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。

58.ABC選項D錯誤，注冊會計師應當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

59.ABCD注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

60.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當證據(jù)相互矛盾時應追加審計程序。注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

61.AB選項A、B，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

綜上，本題應選AB。

62.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關(guān)系．一般不宜采用。

63.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

64.ABCD注冊會計師應當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

65.ABC對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

66.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負責。

67.BCD選項A，主要與應付賬款的存在認定有關(guān)；

選項B、C、D，與應付賬款的完整性認定有關(guān)。

綜上，本題應選BCD。

68.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

69.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領(lǐng)性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

70.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

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