個人所得稅法習題及參考答案

個人所得稅法習題及參考答案一、單選題

1.某個人獨資公司經營收入48萬元，應稅所得率為10％，則全年應納所得稅為（c）

A.4800元B.9600元

C.10150元D.14065元

2.個人所得稅扣繳義務人每月扣繳稅款上繳國庫的期限為(c)。

A.次月3日

B.次月5日

C.次月7日

D.次月10日

3.某事業(yè)單位職工李某，12月份獲得工資750元，另獲得全年一次性獎金2800元。李某應納個人所得稅(a)。

A.287.5元

B.420元

C.295元

D.412.5元

4.對于地市級政府頒布的科學.教育.技術.文化.衛(wèi)生.體育.環(huán)保等方面的獎金，應(b)。

A.免征個人所得稅

B.征收個人所得稅

C.減半征收個人所得稅

D.實施“免一減二”的優(yōu)惠（未講過）

5.

6.根據(jù)稅法規(guī)定，個人轉讓自用達(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所獲得的所得，暫免征收個人所得稅。

A.一年

B.三年

C.五年

D.十年

7.

8.某大學專家1997年5月編寫教材一本并出版發(fā)行，獲得稿酬14600元；1998年因加印又獲得稿酬5000元。該專家所得稿酬應繳納個人所得稅是(b)。

A.1635.2元

B.2195.2元

C.2044元

D.2744元

9.下列所得中，不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是(d)。

A.勞務酬勞所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.個體工商戶的生產經營所得

10.下列所得中一次收入畸高，可實施加成征收的是(c)。

A.稿酬所得

B.利息.股息.紅利所得

C.勞務酬勞所得

D.偶然所得

11.稅法規(guī)定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當其在中國境內兩處或兩處以上獲得應納稅所得額時，其納稅地點的選擇應是(b)。

A.收入來源地

B.選擇其中一地

C.稅務局指定地

D.個人戶籍所在地

12.某演員參加營業(yè)性表演，一次獲得表演收入50000元，其應納個人所得稅的稅額為(b)。

A.8000元

B.10000元

C.1元

D.13000元

13.個體戶進行公益救助性捐贈時，捐贈額不得超出其應納稅所得額的(d)。

A.3％

B.10％

C.15％

D.30％

14.按規(guī)定，在計算應納個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是(b)。

A.股息所得

B.財產租賃所得

C.彩票中獎所得

D.紅利所得

15.在中國境內無住所，但在一種納稅年度中在中國境內累計居住不超出90日的個人，應(d)。

A.免征個人所得稅

B.就其來源于中國境外的所得征收個人所得稅

C.就其來源于中國境內的所得由境外雇主支付的部分征收個人所得稅

D.就其來源于中國境內的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內的機構.場合負擔的部分，免于繳納個人所得稅

二、多選題

1.在下列各項所得中，能夠免征個人所得稅的是（abd）。

A.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定獲得的扣繳手續(xù)費；

B.外籍個人從外商投資公司獲得的股息.紅利所得；

C.個人轉讓自用達5年以上的住房獲得的所得

D.保險賠款

2.采用按次征稅的所得項目有（bcd）。

A.工資.薪金所得

B.勞務酬勞所得

C.財產租賃所得

D.其它所得

3.在擬定個人應納稅所得額時，能夠采用比例扣除20%費用的所得項目有（acd）。

A.在4000元以上的特許權使用費所得

B.在4000元以上的財產轉讓所得

C.在4000元以上的勞務酬勞所得；

D.在4000元以上的稿酬所得

4.下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（ac）。

A.偶然所得；

B.特許權使用費所得

C.利息.股息所得；

D.財產租賃所得。

5.下列各項所得合用累進稅率形式的有（abd）。

A.工資薪金所得；

B.個體工商戶生產經營所得；

C.財產轉讓所得；

D.承包承租經營所得。

6.下列個人應就其全部來自我國境內的所得繳納個人所得稅的有（abc）。

A.在境內無住所但居住滿1年不到5年的

B.在境內無住所但居住超出90天不到1年的

C.在境內無住所但居住滿5年的；

D.在境內無住所而居住，但居住不超出90天的。

7.在中國境內無住所的人員獲得的下列所得，須向中國申報繳納個人所得稅的有（bd）

A.境內居住不滿90日，由境外公司支付的境內工資薪金所得

B.一種納稅年度內累計離境不超出90日的個人，由境內獲得的勞務酬勞所得

C.境內居住已3年，獲得的由境外公司支付的境外所得

D.境內居住已7年，獲得的由境外公司支付的境內所得

8.在計算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈，準予在應納稅所得額中全額扣除的有（abd）

A.向紅十字事業(yè)捐贈

B.向農村義務教育捐贈

C.向中國綠化基金會捐贈

D.公益性青少年活動場合

9.下列項目中，免征.減征.不征個人所得稅的有（abcd）

A.職工個人以股份形式獲得擁有全部權的公司量化資產

B.軍烈屬所得

C.商業(yè)保險到期返還款

D.商業(yè)保險賠款

10.個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包.承租經營所得涉及（acd）

A.個人承包.承租經營所得

B.投資的股息所得

C.個人按月獲得的工資薪金性質的所得

D.個人轉包.轉租獲得的所得

11.退休職工李某本月獲得的下列收入中，不需繳納個人所得稅的有（ac）

A.退休工資1000元

B.股票股利900元

C.咨詢費800元

D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

12.下列稿酬所得中，應合并為一次所得征稅的有（acd）

A.同一作品在報刊上連載，分次獲得的稿酬

B.同一作品再版獲得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

13.下列收入中，能夠直接作為個人所得稅應稅所得額的有（abc）

A.外幣存款利息

B.公司債券利息

C.個人銀行結算賬戶利息

D.金融債券利息

14.個人所得稅納稅人分辨為居民納稅義務人和非居民納稅義務人,根據(jù)原則有(ad)。

A.境內有無住所

B.境內工作時間

C.獲得收入的工作地

D.境內居住時間

15.下列各項中,可暫免征收個人得稅的所得是(acd)

A.外籍個人按合理原則獲得的出差補貼

B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產.經營獲得的收入

C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資公司獲得的股息.紅利

三、判斷題

1.某個人獨資公司采用核定征收方法計算個人所得稅。自報經營虧損，因而不用繳納個人所得稅。（錯）對個人獨資公司采用核定征收方法的，不管與否有經營所得，均按收入總額或成本費用支出額和五級超額累進稅率計算納稅。

2.個人將其應稅所得，全部用于公益救助性捐贈，將不承當繳納個人所得稅義務。（錯）個人將應稅所得全部用于公益救助性捐贈，可在扣除費用基礎上，再扣除應納稅所得額30％（即最大限額）的捐贈限額，計算并繳納個人所得稅后全部捐贈。

3.個人獨資公司與其它公司聯(lián)營而分得的利潤，免征個人所得稅。（錯）這種收入屬于投資收益，應按利息.股息.紅利所得計繳個人所得稅。

4.扣繳義務人應扣未扣納稅人個人所得稅稅款的，應由扣繳義務人繳納應扣未扣的稅款.滯納金及罰款。(錯)稅款由納稅人繳納，扣繳義務人承當未代扣代繳的罰款。

5.居民納稅義務人從中國境內和境外獲得的所得，應當分別計算應納稅額。（錯）除工資外的所得是分別計算的，工資所得根據(jù)今年的新規(guī)定是能夠合并計算的。

6.一外籍個人員自2月1日起在中國境內工作，回國參加一種項目的策劃，離境時間為4月15日至6月15日，則他仍然是我國個人所得稅法規(guī)定的居民納稅人。（錯）在一種納稅年度內一次離境不超出30日，多次離境不超出90日的為臨時離境，該納稅人一次離境已超出30日，在我國境內居住未滿365天，為非居民納稅人。

7.個人獨資公司和合作公司生產經營所得在計算繳納個人所得稅時，投資者個人的工資不得作為公司的成本或費用在稅前列支。（對）

8.來源于境內的所得是由境內的單位.雇主或個人支付的所得；而由境外的單位.雇主或個人支付的所得則屬于來源于境外的所得。（錯）由境外的單位.雇主或個人支付的所得境內獲得的，屬于境內的所得。

9.李某在A國的存款利息折合8000元人民幣．已交個人所得稅折合人民幣1400元；在B國稿費收入折合9000元，交個人所得稅540元?；貒髴a交個人所得稅668元。(對)

10.某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎4萬元，他用其中的2萬元通過但愿工程增援了災區(qū)一所小學，但2萬元超出了獎金的30％，因此超出的部分繳納個人所得稅。(錯)獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎是免征個人所得稅的。

11.某演員應邀拍電視片獲得酬金3萬元，組織者代扣代繳了4800元的個人所得稅。(錯)屬于勞務酬勞所得，應當繳納30000×（1-20％）×30％-＝5200（元）

12.勞務酬勞收入一次性超出0元的應加成征稅。（錯）超出個人一次獲得勞務酬勞，其應納稅所得額超出0元，應加成征收。

13.個人提取原交納的住房公積金.醫(yī)療保險金免征個人所得稅。（對）

14.翻譯收入均屬于勞務酬勞所得。（錯）

15.根據(jù)非居民納稅人的定義，非居民納稅人可能是外籍個人.華僑或港.奧.臺同胞，也可能是中國公民。（錯）中國公民是居民納稅人。

四、計算題

1.某商店為一家個體經營商店，初向稅務機關報送的個人所得稅申報表，報中填報的商品銷售收入為400萬元，減除成本費用，稅金后，利潤為-20萬元，應納稅所得額也是-20萬元，稅各機關經審查后核算下列幾項支出：

（1）業(yè)主工資每月2500元.雇工工資每月800萬元，其有5名雇工，稅務部門規(guī)定雇工工資列支原則為每月400元，投資者的每月生活費用扣除為800元。

（2）經營場合月租金支出4000元，其業(yè)主家庭生活居住占用1/5的面積，稅務部門允許業(yè)主私人使用和經營使用的分攤比例為1：4。

（3）全年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，已列支。

（4）發(fā)生違法經營處以罰款5萬元。

（5）該個體戶通過民政部門向受災地區(qū)捐贈8萬元。

請計算該個體經營商店應納個人所得稅。

解:（1）業(yè)主工資不允許列支，可列支的雇工工資為：5×400×12=2.4（萬元），因此調增應納稅所得額2500×12=3（萬元）和5×800×12－2.4=2.4（萬元）

（2）雇主的生活費用扣除為800×12=0.96萬元

（3）可列支的租金為：4000×（4/5）×12=3.84（萬元）因此應調增應納稅所得額4000×12－3.84=0.96（萬元）

（4）可列支的業(yè)務招待費為：400×5‰=2（萬元）應調增應納稅所得額10－2=8（萬元）

（5）違法經營的罰款不允許扣除，應調增應納稅所得額5萬元

（6）調節(jié)所得額=－20＋3＋2.4＋0.96＋8＋5＋8-0.96=6.4（萬元）

（7）捐贈限額=6.4×30%=1.92（萬元）

應納稅額=（6.4-1.92）×30%－0.425=0.919（萬元）

2.公民李某是高校專家，獲得下列各項收入（本題中除出租住房收入要考慮營業(yè)稅的影響外，其它項目均不考慮其它稅費因素）：

（1）每月獲得工資3000元，12月份獲得全年學期獎金1元。

（2）將私有住房出租1年，每月獲得租金收入3000元（符合市場價格水平），當年3月發(fā)生租房裝修費用元。

（3）3月份為A公司進行講學，獲得酬金元，A公司并未代扣代繳應納的個人所得稅。

（4）4月份出版一本專著，獲得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū)。

（5）5月份為B公司進行營銷策劃，獲得酬勞35000元，該公司決定為李某代負個人所得稅。

（6）7月份出訪美國，在美國舉辦講座獲得酬金收入1000美元，主辦方扣繳了個人所得稅50美元（匯率1：8.3）。

（7）11月份獲得購置的國家發(fā)行金融債券利息收入1000元。

規(guī)定：

（1）計算李某的各項收入應繳納的個人所得稅。

（2）計算B公司應代為負擔的個人所得稅。

（3）A公司應負有何種稅收法律責任。

（4）如果全年獎金是在2月份獲得，應當繳納多少個人所得稅。

解:（1）工資與學期獎金應納個人所得稅

=[（3000-800）×15%-125]×12+1×10%-25=3635元

（2）出租房屋應納的個人所得稅

={3000×(1-3%)-800}×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

（3）A公司講學酬金應納個人所得稅

=（-800）×20%=240元

（4）稿酬應納個人所得稅：

捐贈限額=40000×（1-20%）×30%=9600<10000

應納個人所得稅=（3-9600）×14%=3136元

（5）國外酬金應納個人所得稅=1000×8.3×（1-20%）×20%=1328元

境外已納稅款=50×8.3=415元

應在我國補稅=1328-415=913元

（6）購置的國家發(fā)行金融債券利息收入免征個人所得稅。

（7）B公司應負擔個人所得稅=[（35000-）×（1-20%）]/76%×30%-=8421.05元

（8）稅務機關對B公司應處以應扣未扣.應收未收稅款50%以上3倍下列的罰款。

（9）1×10%-25=1175元

3.某中國公民和境內年工資均為60000元。其來自甲國的特許權使用費收入8000元.勞務酬勞收入15000元，分別按該國稅法繳納個人所得稅900元.3600元；同時來自乙國的特許權使用費收入5800元，已按該國稅法繳納個人所得稅720元。來自甲國的財產出租10個月所得共25000元，已按該國稅法繳納個人所得稅3000元。分別計算其.應納的個人所得稅。

解:⑴

①工資應納個人所得稅=[（60000÷12－800）×15%－125]×12=6060（元）

②來源于甲國所得抵免稅額=8000×（1－20%）×20%＋15000×（1－20%）×20%=3680（元）

甲國所得實際已納稅=900＋3600=4500（元）

甲國所得不需補稅。余4500－3680=820元結轉下年補扣

③來源于乙國所得抵免稅額=5800×（1－20%）×20%=928（元）

來源于乙國所得已納稅720元可全額抵免

來源于乙國所得應補稅=928－720（元）

④共納稅=6060＋208=6268（元）

⑵

①工資同上

②來源于甲國所得抵免限額=（25000÷10－800）×20%×10=3400（元）

來源于甲國所得已納稅款3000元可全額抵免，余400元可抵來源于甲國所得未抵扣完稅額，不需補稅。

③共納稅=6060（元）

4.中國公民王某為一外商投資公司的高級職工，其收入狀況以下：

(1)雇傭單位每月支付工資.薪金15000元；

(2)差遣單位每月支付工資.薪金元；

(3)獲得股票轉讓收益100000元；

(4)從A國獲得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折

合人民幣1800元；

(5)購物中獎獲得獎金0元；

(6)受托為某單位做工程設計，歷時3個月，共獲得工程設計費40000元。

請對的計算李某全年應當繳納的個人所得稅額。

解:(l)雇傭單位支付的工資.薪金應納稅額=［(15000-800)×20％-375］×12=29580(元)

(2)差遣單