【某建筑集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略淺析18000字（論文）】

S建筑集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略分析案例TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究背景與意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.2.1國(guó)外文獻(xiàn) 21.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 21.2.2文獻(xiàn)述評(píng) 31.3研究思路與方法 41.3.1研究思路 41.3.2研究方法 41.3.3研究?jī)?nèi)容 5第2章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念和理論 62.1基本概念 62.1.1風(fēng)險(xiǎn)的概念 62.1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念 62.2理論基礎(chǔ) 72.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 72.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 82.2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 8第3章S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 93.1建筑行業(yè)分析 93.1.1行業(yè)狀況 93.1.2建筑企業(yè)概況 93.2企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析 93.2.1企業(yè)簡(jiǎn)介 103.2.2企業(yè)組成 103.2.3涉及業(yè)務(wù) 113.3建筑企業(yè)稅收政策分析 123.3.1增值稅稅收政策 123.3.2企業(yè)所得稅稅收政策 123.3.3城建稅及教育附加稅政策 133.3.4個(gè)人所得稅政策 13第4章S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 154.1企業(yè)稅務(wù)控制情況 154.1.1納稅及稅務(wù)繳納情況 154.1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立情況 154.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題 174.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全 174.2.2稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率低和評(píng)估方法欠缺 174.2.3稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施不健全 184.2.4稅收信息機(jī)制不完善 184.2.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理和監(jiān)督機(jī)制不完善 184.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化建議 184.3.1優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 194.3.2完善經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 194.3.3建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制 194.3.4建立有效的溝通傳導(dǎo)機(jī)制 204.3.5定期監(jiān)督和改進(jìn) 21第5章結(jié)論與展望 22參考文獻(xiàn) 23緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曎|(zhì)量的發(fā)展，政府加大對(duì)建筑企業(yè)質(zhì)量發(fā)展的支持力度，使得建筑公司在技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變上擁有更為廣闊的發(fā)展空間。政治方面，我國(guó)同樣給予建筑公司很多政策扶持。例如，“十四五”規(guī)劃著眼于提升數(shù)字化建設(shè)進(jìn)程的速度，縮短信貸時(shí)間，這使得建筑行業(yè)資金流得以穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也進(jìn)一步刺激了工程材料和建筑服務(wù)的供應(yīng)商、商業(yè)和房地產(chǎn)相關(guān)的公司等大力發(fā)展，并使得經(jīng)濟(jì)與城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展都能得到相應(yīng)的效益。另外這也使得就業(yè)和發(fā)展準(zhǔn)入門(mén)檻低，在資金有限的影響下，建筑公司面臨著更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而導(dǎo)致公司專注于擴(kuò)大市場(chǎng)，對(duì)于控制稅收風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)一定的忽視，使得建筑企業(yè)出現(xiàn)許多不合規(guī)的納稅現(xiàn)象。目前，我國(guó)正逐步推動(dòng)稅收政策的改革和建立信息化稅控系統(tǒng)，從而促進(jìn)建筑企業(yè)稅收合規(guī)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更好的條件。S集團(tuán)于2021年并購(gòu)與山東高速集團(tuán)，高速資源擬出資2.35億元以定增方式持有S建科51%股權(quán)，并購(gòu)?fù)瓿珊螅琒建科原股東山東宏德企業(yè)咨詢有限公司、S控股有限公司合計(jì)持有公司49%的股權(quán)，高速資源持有S集團(tuán)51%的股權(quán)，S集團(tuán)成為資源集團(tuán)并表范圍內(nèi)控股子公司。隸屬于國(guó)企單位后，應(yīng)更加重視企業(yè)稅務(wù)方面的工作，本文以山東高速S集團(tuán)有限公司為案例，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析同時(shí)結(jié)合一定的理論知識(shí)與科學(xué)手段，收集稅收系統(tǒng)呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)與部分第三方涉稅數(shù)據(jù)，立足于稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果，來(lái)進(jìn)一步探索找到稅收規(guī)律，從而精確定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，提供可供參考的優(yōu)化舉措，使得稅收管理相關(guān)的分析能夠有所借鑒，另外提出合理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議。1.1.2研究意義第一，理論意義。稅收政策不斷得到完善，稅收征管環(huán)境更為公開(kāi)，并進(jìn)一步加大稅收控制力度，結(jié)合這些發(fā)展因素，建筑行業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控就更為關(guān)鍵。然而我國(guó)的建筑企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制方面的研究集中在建筑企業(yè)“營(yíng)改增”改革前后的稅收分析以及營(yíng)改增后建筑公司所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)和如何進(jìn)行優(yōu)化的舉措，但是相對(duì)的缺乏一定研究針對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到建筑行業(yè)的大力推動(dòng)，同時(shí)人民日常生活生產(chǎn)以及相關(guān)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展都離不開(kāi)該行業(yè)的進(jìn)步，所以，對(duì)于建筑行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制能夠使得建筑行業(yè)自身水平穩(wěn)步提升的同時(shí)促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步優(yōu)化。第二，實(shí)際意義。本文運(yùn)用理論研究和案例分析法進(jìn)一步優(yōu)化高速S集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這能促進(jìn)高速S集團(tuán)的發(fā)展。因?yàn)楦咚賁集團(tuán)業(yè)務(wù)是一個(gè)很好的典范，同時(shí)公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制所暴露出的潛在威脅具有普遍性參考價(jià)值，因此對(duì)于該公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的優(yōu)化舉措在其他公司的發(fā)展中也能夠提供一定的借鑒價(jià)值。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)概論1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)LauraF.Spira（2003）認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)之一，雖然具有法律風(fēng)險(xiǎn)特征，但在分類上屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)著重于財(cái)務(wù)部分。[41]NikolovaB（2014）的觀點(diǎn)表示，稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容不僅是納稅人違反相關(guān)法律法規(guī)而導(dǎo)致的滯納金、罰款等，同時(shí)也是指一些納稅人在繳納稅款時(shí)沒(méi)有運(yùn)用相應(yīng)的政策優(yōu)惠，從而導(dǎo)致負(fù)擔(dān)加重所帶來(lái)的危機(jī)。[47]PoltorakA和VolosyukY（2016）提出，目前一些公司對(duì)于稅務(wù)所作出的戰(zhàn)略措施等并不與相應(yīng)的法律體系吻合，從而使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等在處理稅收時(shí)出現(xiàn)技術(shù)性錯(cuò)誤導(dǎo)致管理方面等出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[35]DavidWarneke（2019）提出運(yùn)用量化研究的方法來(lái)分析公司所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)法律法規(guī)的規(guī)定變動(dòng)、公司具體的發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際市場(chǎng)情形、領(lǐng)導(dǎo)所具備的一定的能力素質(zhì)、產(chǎn)業(yè)鏈上其余相關(guān)公司的信譽(yù)程度等多種影響因素，都有可能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別有重大影響。[48]（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范HansGribnau和AvegeidiJallai（2016）提出，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度應(yīng)該保障權(quán)責(zé)分明和一定程度的公開(kāi)，確保涉稅信息溝通順暢，另外，他指出要提升員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)工作的積極性可以利用問(wèn)責(zé)制。[36]MarinaV（2016）研究了稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，并確認(rèn)了其特殊性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可缺少的一部分，應(yīng)考慮共同管理的決策制度，使用科學(xué)的研究方法降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[49]IdilKaya（2018）在進(jìn)行實(shí)際驗(yàn)證后，得出結(jié)論，其認(rèn)為公司對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠通過(guò)進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)制度來(lái)完成，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)頻率降低，從而促使公司經(jīng)營(yíng)更為穩(wěn)定。[39]1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)我國(guó)企業(yè)依法納稅的意識(shí)正在逐年增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到各大企業(yè)重視，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素之一。（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別秦慶雷（2011）認(rèn)為，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始進(jìn)行，對(duì)企業(yè)整體和部門(mén)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，再通過(guò)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)的因素分析，最后進(jìn)行細(xì)化。[20]隋中科（2012）以山東萊陽(yáng)市地方稅務(wù)局為主體，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)從納稅環(huán)節(jié)入手，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)。[26]華挺（2015）主要從研究企業(yè)本身制度和配套設(shè)施完善程度出發(fā)，識(shí)別不完善因素可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[24]林匯（2017）將中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局廣州分局風(fēng)險(xiǎn)劃分為三個(gè)部分，一是分析經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，二是納稅核算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，三是外部監(jiān)督所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)這三個(gè)方面來(lái)分辨相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[25]饒明曉（2020）借助于大數(shù)據(jù)，并結(jié)合相應(yīng)的處理系統(tǒng)提供的信息，稅收元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。[8]郭芝紅（2020）將陜西法士特汽車傳動(dòng)集團(tuán)有限責(zé)任公司作為研究樣本，從四個(gè)方面出發(fā)，首先從企業(yè)決策環(huán)節(jié)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，到研發(fā)項(xiàng)目部分，再到業(yè)務(wù)部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后到財(cái)務(wù)核算和稅收環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。[33]張弛（2021）也是從企業(yè)內(nèi)部和外部出發(fā)，再細(xì)分可能的風(fēng)險(xiǎn)。不同點(diǎn)在于構(gòu)建系統(tǒng)化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，推廣動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并建立風(fēng)險(xiǎn)流量圖。[17]（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范張志勇（2011）立足于公司自身控制監(jiān)督的體系，提出企業(yè)內(nèi)部只有擁有完善的控制體系才能使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制得到更好的建設(shè)，從而推動(dòng)信息溝通體系進(jìn)一步建立為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供保障。[11]石本軍（2012）以萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司為主體，得出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)重視人員培訓(xùn)，有集體意識(shí)，借助外部專業(yè)力量并營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。[32]趙博雅（2017）提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的策略，一是重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且加強(qiáng)制度的建立，并提高防范水準(zhǔn)。[28]劉海國(guó)（2019）著眼于濟(jì)南黃河路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面需要依賴于稅務(wù)籌劃人才的大力支持。[23]劉昂（2019）提到對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要聚焦于對(duì)公司的監(jiān)督以及相互之間的密切溝通、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判等。所以，公司在搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判機(jī)制時(shí)，要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r。[30]陳燕詩(shī)（2021）提出警防控機(jī)制，當(dāng)前，社會(huì)發(fā)展逐漸信息化，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為準(zhǔn)確的把握可以依賴于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等支持，使得稅務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，從而進(jìn)一步推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)精準(zhǔn)的把握，并作出相應(yīng)的預(yù)防措施。[31]1.2.2文獻(xiàn)述評(píng)綜上所述,國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范都有各自的見(jiàn)解，共同為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供新的思路。國(guó)內(nèi)外學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正日益成為理論界以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所關(guān)注。他們識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法有：（1）是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，針對(duì)企業(yè)本身的制度，到經(jīng)營(yíng)情況，再到稅務(wù)環(huán)節(jié)。（2）對(duì)企業(yè)外部進(jìn)行分析，例如當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形式和稅收政策的重大變更，以及市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)都能使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外學(xué)者通過(guò)深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法日趨成熟，然而對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治，大多停留在理論基礎(chǔ)。對(duì)于S集團(tuán)這樣的施工企業(yè)，研究的稅種也較為單一，因此本文在基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論的基礎(chǔ)上找到稅務(wù)防范方法的同時(shí)，能夠結(jié)合實(shí)際施工單位面臨的具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍，從開(kāi)標(biāo)、物資采購(gòu)、建筑設(shè)備租賃到竣工批準(zhǔn)，每個(gè)階段都會(huì)產(chǎn)生各類稅收，從中尋找可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決方案。本文根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，結(jié)合現(xiàn)階段運(yùn)行的稅收政策和建筑公司自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，具體探討當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在建筑工程中所出現(xiàn)的一系列狀況；并運(yùn)用相關(guān)的案例來(lái)得到公司在稅務(wù)方面的詳細(xì)信息，判斷其在項(xiàng)目管理、合同管理、發(fā)票管理和財(cái)務(wù)核算四個(gè)階段有無(wú)不完善的地方；運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論，詳細(xì)查明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題的成因并提出整改建議。1.3研究方向及手段1.3.1研究方向文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述概念的界定以及理論基礎(chǔ)概念的界定以及理論基礎(chǔ)企業(yè)及行業(yè)分析企業(yè)及行業(yè)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況zhuangk廓施工行業(yè)稅收政策主營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況zhuangk廓施工行業(yè)稅收政策主營(yíng)業(yè)務(wù)具體案例分析具體案例分析識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)控制的基本情況指出稅務(wù)控制存在問(wèn)題識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)控制的基本情況指出稅務(wù)控制存在問(wèn)題分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具體措施結(jié)論與不足結(jié)論與不足圖1技術(shù)路線圖1.3.2研究手段（1）文獻(xiàn)分析法通過(guò)一些權(quán)威網(wǎng)站，例如中國(guó)知網(wǎng)、谷歌學(xué)術(shù)等查閱文獻(xiàn)資料，獲取關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的相關(guān)理論。通過(guò)查找S集團(tuán)的相關(guān)文章和資料，了解企業(yè)的基本的概況。將搜集的資料進(jìn)行整理分析，使得研究具有理論支持。（2）案例分析法將案例分析作為主要手段，查找山東高速S集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，了解企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)，找到相關(guān)業(yè)務(wù)案例，整理具體內(nèi)容后，對(duì)該業(yè)務(wù)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探索。結(jié)合一定的S集團(tuán)信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具體情形，判斷該公司當(dāng)前或潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制漏洞，并運(yùn)用相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，對(duì)問(wèn)題誘發(fā)因素進(jìn)行詳細(xì)分析，檢查并提供有關(guān)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的提示。1.3.3研究?jī)?nèi)容本文以山東高速S集團(tuán)有限公司為主體，研究其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，以及如何合理防范。第一部分緒論。闡釋論文研究的背景和意義，對(duì)現(xiàn)有建筑行業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)一步概述本研究的方向以及手段。第二部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念和理論。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念進(jìn)行闡釋，介紹現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法和介紹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。第三部分S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。首先對(duì)S集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況和涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，對(duì)該企業(yè)主要涉稅部分進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)外部和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行判斷。第四部分S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。結(jié)合一定的實(shí)際事件，分析掌握該公司目前面臨的稅務(wù)危機(jī)，提供完善的內(nèi)部控制制度，以及預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。第五部分結(jié)論與展望。對(duì)本文進(jìn)行總結(jié)，提出案例分析成果的局限和展望。第2章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念概述2.1基礎(chǔ)概念2.1.1風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)是指在特定狀況、特定時(shí)間中發(fā)生一定損失的概率，主要涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)因素、事故風(fēng)險(xiǎn)和損失風(fēng)險(xiǎn)等。換句話說(shuō)，即特定時(shí)間范圍中人們期望的事情與實(shí)際發(fā)生的事情之間的差距。學(xué)術(shù)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)作出兩種不同的定義，從廣義上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)具有不穩(wěn)定性，即對(duì)于后續(xù)的成果與流失等經(jīng)濟(jì)狀況的分布范圍和狀態(tài)不能確知，而風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)知道分布的時(shí)候面臨的選擇。狹義的定義則是突出不能精準(zhǔn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)具有不同的屬性，首先是自然屬性，風(fēng)險(xiǎn)由客觀的自然現(xiàn)象引起，如火山、地震、海嘯等自然災(zāi)害，這些都對(duì)人類的生存構(gòu)成威脅。人們通過(guò)了解大自然，使用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。二是社會(huì)屬性，有些風(fēng)險(xiǎn)在社會(huì)環(huán)境中產(chǎn)生，受當(dāng)前的社會(huì)規(guī)范、技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多種狀況，例如戰(zhàn)爭(zhēng)、瘟疫、金融危機(jī)。第三種則是經(jīng)濟(jì)屬性，即當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)方面受到侵害。例如本文將要探究的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，我們要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)前人的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)會(huì)如何降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。2.1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)稅收管理的行為，更為詳細(xì)的來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)大致涵蓋了稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。（1）稅制改革風(fēng)險(xiǎn)拉弗曲線原理有所提到一個(gè)國(guó)家稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)發(fā)展三者是互相聯(lián)系的，同時(shí)彼此之間相互影響，因此對(duì)于稅率的波動(dòng)精準(zhǔn)掌握以及構(gòu)建科學(xué)化的稅制體系能夠使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展。當(dāng)前，財(cái)稅制度中對(duì)于我國(guó)稅收制度進(jìn)一步優(yōu)化革新并搭建對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范起到了十分重要且不容忽視的作用。（2）涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)近年來(lái)吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對(duì)中國(guó)稅收收入的貢獻(xiàn)與其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中所占份額極不相稱。目前，在一些地方，外資企業(yè)在稅收上享受“超國(guó)民待遇”，外資企業(yè)擁有多種渠道來(lái)偷稅漏稅采，造成國(guó)內(nèi)稅收流失和國(guó)內(nèi)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于落后地位。所以，研究與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相聯(lián)系的涉外稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，制定合適的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，找到科學(xué)的發(fā)展方式，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)解決的問(wèn)題之一。（3）稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)決定稅收的來(lái)源，但來(lái)源與稅收不同。稅源必須通過(guò)稅收監(jiān)控能力來(lái)轉(zhuǎn)化為稅收。而管理轄區(qū)內(nèi)納稅人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，應(yīng)該依照行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分對(duì)企業(yè)執(zhí)行不同的管理，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更全面的了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)實(shí)施高效管理，減少稅收的損失。（4）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)稅收相關(guān)的法律法規(guī)實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：登記過(guò)程中的拖欠和疏忽、結(jié)算過(guò)程中錯(cuò)誤收取、征收過(guò)程中的泄漏、程序運(yùn)轉(zhuǎn)中行為缺失等。結(jié)合相應(yīng)的預(yù)測(cè)評(píng)估和以及防范等，從而指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)執(zhí)法，降低執(zhí)法面臨的風(fēng)險(xiǎn)。使得教育、控制、預(yù)防“三位一體”的預(yù)防效果有效發(fā)揮。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)各種類型的管理風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)不可能完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)有效的管理方法和管理系統(tǒng)能夠使得稅務(wù)更為平穩(wěn)的運(yùn)行，減少風(fēng)險(xiǎn)。搭建優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，最重要的基礎(chǔ)是讓企業(yè)的決策者深刻了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自上而下地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性，建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一、稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)術(shù)界沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的概念。不確定的視角來(lái)解釋和定義稅收風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合一定的研究成果，立足于目前具有權(quán)威性的文獻(xiàn)，本文對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義為：由于企業(yè)的各種內(nèi)外部因素，企業(yè)的涉稅活動(dòng)違反稅法相關(guān)規(guī)定，使企業(yè)蒙受不確定性損失。如果企業(yè)稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)不如果嚴(yán)格按照稅法經(jīng)營(yíng)，就會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是企業(yè)高管還是客觀欠薪，如果存在偷稅漏稅行為，或者存在抗稅的舉措，而這些行為在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)后，便會(huì)強(qiáng)制公司進(jìn)行補(bǔ)繳稅款和附加費(fèi)用。滯納金、信用評(píng)級(jí)降低等處罰風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)超過(guò)行業(yè)的正常稅率，則繳納更多稅款，雖然不會(huì)受到處罰，但公司自身的利益受到了損失，因此也可以定義為稅收風(fēng)險(xiǎn)。2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因(1）內(nèi)部因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素有很多，例如比較典型的有：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，公司相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而在稅收活動(dòng)忽略了稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二是企業(yè)財(cái)務(wù)人員涉稅業(yè)務(wù)能力不夠。網(wǎng)上稅務(wù)人員對(duì)稅收政策了解不深入，對(duì)申報(bào)、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)不精通。三是企業(yè)由于行業(yè)缺乏制度保障，由于管理者不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部的各種制度安排，人員設(shè)置等沒(méi)有考慮到稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控。(2）外部因素。首先是政策原因。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅法和相應(yīng)的征收制度以持續(xù)進(jìn)行革新與優(yōu)化，這必然帶來(lái)困擾。黨的十九大以來(lái)，隨著各種減稅降費(fèi)政策的出現(xiàn)，我國(guó)目前最大的稅種——增值稅國(guó)稅和地稅的不斷減稅和國(guó)地并軌征管體制改革，帶來(lái)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收環(huán)境的巨大變化。二是由于職業(yè)素質(zhì)薄弱，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德，稅務(wù)管理人員處于稅收征管過(guò)程中。2.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概論當(dāng)前，學(xué)術(shù)界尚未統(tǒng)一對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)制定完整的概念?？偨Y(jié)起來(lái)就是三個(gè)要點(diǎn)：一是企業(yè)高級(jí)管理人員在從事與稅務(wù)管理相關(guān)的活動(dòng)時(shí)，其他可能的利益未計(jì)入稅務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)的情況下。在考慮范圍內(nèi)，可能給企業(yè)或個(gè)人造成損失。二是稅收管理會(huì)產(chǎn)生不確定性三是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上三點(diǎn)的討論?？梢?jiàn)，不確定性是上述三種稅收風(fēng)險(xiǎn)的共同屬性。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)和由此產(chǎn)生的一系列不確定性產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，稅收管理的不確定性可能這取決于不同的企業(yè)管理水平和復(fù)雜多變的外部環(huán)境等因素。綜上所述，這里所指的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)從事實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)企業(yè)在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，可能因無(wú)法提前預(yù)測(cè)實(shí)際納稅情況而遭受經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)管理水平?jīng)Q定了這種可能性的大小。如果主觀和客觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一致，并且公司本身具有較強(qiáng)靈活性來(lái)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而最小化運(yùn)營(yíng)成本和經(jīng)濟(jì)損失，本案的稅收風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與公司后期發(fā)展中不會(huì)產(chǎn)生不利影響。2.2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)目前，在全球經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升的支持下，我國(guó)公司也擁有了廣闊的市場(chǎng)，同時(shí)，企業(yè)需要面臨處理的稅務(wù)種類也越來(lái)越繁多。隨著市場(chǎng)的擴(kuò)大和企業(yè)自身營(yíng)運(yùn)能力的提高，企業(yè)更加需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。穩(wěn)定、安全的營(yíng)商發(fā)展環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)必要的因素，如果企業(yè)發(fā)展中面臨過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)處于不確定性的狀態(tài)，即使制定好的戰(zhàn)略目標(biāo)，也可能被出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。（2）保證企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果有不規(guī)范的涉稅活動(dòng)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不僅會(huì)面臨追繳稅款加收滯納金等損失，情節(jié)嚴(yán)重還會(huì)被追究刑事責(zé)任。因此，確保企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)降低損失，提高企業(yè)的社會(huì)形象，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)。（3）降低稅負(fù)率，提高企業(yè)利潤(rùn)。如果企業(yè)由于處理涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員對(duì)政策理解不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種。如果企業(yè)能夠通過(guò)合理的政策，享受稅收優(yōu)惠，那么就可以提高企業(yè)的盈利。第3章S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析3.1建筑行業(yè)分析3.1.1行業(yè)狀況21世紀(jì)，我國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值和增加值實(shí)現(xiàn)了良好增長(zhǎng)。2007年，高速S集團(tuán)業(yè)總產(chǎn)值超過(guò)5萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)22%。而該行業(yè)的相關(guān)職工人數(shù)超過(guò)2878萬(wàn)，整個(gè)行業(yè)的附加值占GDP比重達(dá)到6%左右，是拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。建筑公司不斷增加，但建筑工人的數(shù)量保持著每年7%的增長(zhǎng)速度。這些數(shù)據(jù)有力地表明，我國(guó)大中型企業(yè)取得了良好的發(fā)展，建筑業(yè)的集中度在逐步提高。從全球范圍看，截至2022年，高速S集團(tuán)企業(yè)20家躋身世界500強(qiáng)?？梢?jiàn)，高速S集團(tuán)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的地位越來(lái)越重要，一些企業(yè)已經(jīng)成為具有一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際大企業(yè)。建筑業(yè)作為高強(qiáng)度勞動(dòng)密集型生產(chǎn)類型，其勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低收到經(jīng)濟(jì)效益的很大影響。通過(guò)資料查閱能夠發(fā)現(xiàn)，2006年勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)比2000年上漲2.2倍，可以發(fā)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部人均獲取盈利都得到了提升。而雖然其提升了一定的增加值，但是在GDP中所占比重下降了6%，行業(yè)利潤(rùn)率徘徊不前。這一統(tǒng)計(jì)表明，建筑業(yè)對(duì)固定投資資產(chǎn)的依賴過(guò)度，同時(shí)也表明該行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度，利潤(rùn)率較低，而技術(shù)水平和管理水平的提高所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益需要提高。得到改善。綜上所述，數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值很大，但建筑業(yè)增加值太小。即使勞動(dòng)生產(chǎn)率提升，然而行業(yè)缺乏經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生率，產(chǎn)值利潤(rùn)沒(méi)有較大的發(fā)展空間，因此利潤(rùn)率不僅會(huì)提高。影響行業(yè)的地位，也會(huì)影響建筑行業(yè)本身的發(fā)展。3.1.2建筑企業(yè)概況建筑業(yè)是指從事施設(shè)組建、土木工程、工程研究和住宅設(shè)計(jì)與建造的相關(guān)部門(mén)。產(chǎn)品包括各種港口、道路（包括橋梁）、管道、房屋、工廠和公共服務(wù)的建筑物等。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建筑業(yè)地位十分重要。建筑企業(yè)眾多，行業(yè)范圍也持續(xù)擴(kuò)充，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，特別是在勞動(dòng)力市場(chǎng)低而密集的情況下，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，而建筑獲取利潤(rùn)的空間卻逐漸縮小。技術(shù)創(chuàng)新的首要支撐力是知識(shí)，資金、土地、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素則不再占據(jù)核心地位。領(lǐng)先的技術(shù)已成為競(jìng)爭(zhēng)的重要力量。高科技和尖端技術(shù)是世界關(guān)注的重點(diǎn)。在建筑行業(yè)，勞動(dòng)力和材料成本的降低已經(jīng)達(dá)到極限，這種通過(guò)削減成本來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力的方法不再適用。3.2企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析3.2.1企業(yè)簡(jiǎn)介山東高速S集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“高速S集團(tuán)”）是山東高速集團(tuán)旗下控股企業(yè)，注冊(cè)資本金10.61億元，擁有40多家子分公司和區(qū)域公司，各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)管理人員3000多人，其中一二級(jí)建造師和各類中高級(jí)職稱人員1600余人。具有建筑施工總承包特級(jí)、市政公用建設(shè)項(xiàng)目總承包壹級(jí)、建筑行業(yè)設(shè)計(jì)甲級(jí)以及鋼鐵工程師、機(jī)械工程師等眾多專業(yè)承包商。同時(shí)擁有橋梁工程、道路工程、特種工程等專業(yè)承包資歷，該公司是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，設(shè)有省級(jí)工程中心和實(shí)驗(yàn)工程中心。和工程技術(shù)研究院三大科研平臺(tái)，主編20余項(xiàng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，獲得200多項(xiàng)國(guó)家專利。集團(tuán)投資10多億元，建設(shè)了PC裝配式與鋼結(jié)構(gòu)裝配式的建筑產(chǎn)業(yè)基地，同時(shí)也是國(guó)家級(jí)裝配式建筑產(chǎn)業(yè)基地，擁有省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心、工程技術(shù)研究院和勘察設(shè)計(jì)院為研發(fā)支撐，以兩大裝配式建筑產(chǎn)業(yè)園區(qū)為轉(zhuǎn)化依托，以各土建、鋼結(jié)構(gòu)施工公司為實(shí)踐主體的建筑產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的業(yè)務(wù)格局，使得海內(nèi)外的顧客能有擁有一體化解決的渠道來(lái)進(jìn)行投資融資、規(guī)劃設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)承包、設(shè)施建設(shè)、管理等多種服務(wù)。3.2.2公司組成高速S集團(tuán)組織架構(gòu)如REF_Ref67063895\h圖所示：圖3.1高速S集團(tuán)組織架構(gòu)圖股東大會(huì)由控股股東組成，股東決定企業(yè)的投資和業(yè)務(wù)決策計(jì)劃，并審查和批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算和最終決算方案、利潤(rùn)分配計(jì)劃、彌補(bǔ)虧損方案以及選舉或更換董事、監(jiān)事和其他與公司有關(guān)的主要決議。董事會(huì)負(fù)責(zé)股東大會(huì)。董事會(huì)有九名成員，包括董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)和三名獨(dú)立董事。由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，任期三年。還有一名是職工董事，是在職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生的職工代表。其主要職能是制定企業(yè)的主要計(jì)劃，決定企業(yè)的內(nèi)部控制組織的組成，以及任命或解雇企業(yè)的高級(jí)管理人員。此外，董事會(huì)設(shè)有相關(guān)的戰(zhàn)略制定委員會(huì)、薪資績(jī)效考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，其中審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)管理審計(jì)監(jiān)察部門(mén)。監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員共五位，其中包括主席一名，監(jiān)事兩名，和通過(guò)職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生的監(jiān)事兩名。主要對(duì)公司的管理人員執(zhí)行職權(quán)是否規(guī)范、企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行檢查監(jiān)督。董事會(huì)秘書(shū)，企業(yè)設(shè)立對(duì)接董事長(zhǎng)的秘書(shū)一職，來(lái)組織開(kāi)展股東會(huì)議和記錄事項(xiàng)?，F(xiàn)任董事會(huì)秘書(shū)曾在高速S集團(tuán)投資管理部就職，因此無(wú)房地產(chǎn)相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)?？偨?jīng)理，企業(yè)設(shè)立一位總經(jīng)理，面向董事會(huì)，實(shí)行開(kāi)展董事會(huì)的各類決議，對(duì)過(guò)程進(jìn)行把控?，F(xiàn)任總經(jīng)理長(zhǎng)期要有充分的房地產(chǎn)行業(yè)行管管理經(jīng)驗(yàn)，用豐富的實(shí)踐心得來(lái)進(jìn)行掛你，同時(shí)其也是高速S集團(tuán)某一下屬公司的董事長(zhǎng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)，企業(yè)設(shè)立一位財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管財(cái)務(wù)管理部。近五年入職高速S集團(tuán)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱。常務(wù)副總經(jīng)理，企業(yè)設(shè)立一位常務(wù)副總經(jīng)理，主管人事企管部、風(fēng)控法務(wù)與辦公室，同時(shí)也是商管板塊總裁。3.2.3涉及業(yè)務(wù)一般項(xiàng)目：工程管理服務(wù)；土方工程；金屬門(mén)窗制造；體育設(shè)施建設(shè)；組建國(guó)家園林綠化；工程技術(shù)證據(jù)的研究和開(kāi)發(fā)；特種設(shè)備維修；設(shè)備租賃；工程機(jī)械銷售；建筑機(jī)械設(shè)備租賃：外包、工程：規(guī)劃設(shè)計(jì)管理；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)件銷售；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)件制造；公路管理與養(yǎng)護(hù)：水泥制品銷售；水泥制品制造；樓梯銷售：樓梯生產(chǎn)；廣告制作、代理；廣告刊物（不包括廣播、電視、新聞刊物）等出版、物業(yè)管理；金屬結(jié)構(gòu)制造；金屬結(jié)構(gòu)銷售；城市綠化管理;客運(yùn)索道經(jīng)營(yíng)：建筑材料銷售；金屬制品修理；電子元器件批發(fā)：電子元器件銷售。（除法律審批通過(guò)的項(xiàng)目外，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)需憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照）許可項(xiàng)目實(shí)施：特種設(shè)備檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)；各種土木工程活動(dòng)；住宅建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程總承包。文物保護(hù)工程施工；建設(shè)工程設(shè)計(jì)；施工專業(yè)作業(yè)；建設(shè)工程質(zhì)量檢測(cè)；消防設(shè)施工程施工；住宅室內(nèi)裝飾裝修；建筑智能化系統(tǒng)設(shè)計(jì)；建筑智能化工程施工；人防技術(shù)項(xiàng)目；工程費(fèi)用咨詢：貨物進(jìn)出口：進(jìn)出口代理；電力服務(wù)；消防服務(wù)；建筑服務(wù)；分包商；工程研究；大地測(cè)量和制圖服務(wù)：特殊設(shè)備的組裝、修復(fù)和維修。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。部分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)或文件批準(zhǔn)。）3.3建筑企業(yè)現(xiàn)行稅收政策探討3.3.1增值稅稅收政策1.增值稅計(jì)稅方式自2016年5月1日以來(lái)，建筑行業(yè)的關(guān)于一般納稅人的增值稅“營(yíng)增改”已被兩次修訂，從行業(yè)的11%調(diào)整為10%。2019年4月1日降為9%。清包工項(xiàng)目、舊項(xiàng)目等不能獲得足以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。我國(guó)允許開(kāi)展這些項(xiàng)目的建筑企業(yè)普通納稅人選擇一種簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式，即增值稅征收率為3%。一般納稅人的建筑公司一般既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，也有簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目收到的增值稅專用發(fā)票不能扣除會(huì)計(jì)費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員需就該項(xiàng)目分類申報(bào)所得稅。一般納稅人的建筑公司通常會(huì)在建筑發(fā)展中同時(shí)開(kāi)展裝配服務(wù)、建筑材料銷售或設(shè)計(jì)咨詢等兼職項(xiàng)目，此時(shí)公司必須單獨(dú)計(jì)算生產(chǎn)稅，并以相應(yīng)的稅率開(kāi)具發(fā)票，否則按生產(chǎn)增值稅的最高稅率征收增值稅。計(jì)稅方式的變化使得增值稅和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確征收變得困難。2.增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間建筑公司不僅要應(yīng)對(duì)復(fù)雜的付款方式和條款、合同價(jià)格和付款方式的變化，而且還必須準(zhǔn)確掌握對(duì)保險(xiǎn)和保險(xiǎn)債券等某些要素產(chǎn)生稅收的相關(guān)時(shí)間。建筑公司的增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括未能按時(shí)準(zhǔn)確的收入確認(rèn)。如果建筑企業(yè)對(duì)及時(shí)納稅確認(rèn)政策有透徹的了解，可以有效規(guī)避因不遵守登記截止日期和繳納稅款或預(yù)繳稅款而導(dǎo)致納稅成本增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)對(duì)建筑企業(yè)的納稅義務(wù)進(jìn)行了特殊調(diào)整，如表3.1所示。表3.1一般納稅人建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間統(tǒng)計(jì)表3.3.2企業(yè)所得稅稅收政策根據(jù)稅法，如果公司提供建筑和裝配服務(wù)的期限超過(guò)365天，則按完工百分比法確認(rèn)收入。另外，建筑企業(yè)具有跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)性，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)必須在結(jié)算期內(nèi)遵守國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)關(guān)于公司企業(yè)稅的規(guī)定，跨區(qū)域活動(dòng)主要有兩種組織模式：“總部-分部”或“總部-項(xiàng)目部”。1.“總公司—分公司”企業(yè)所得稅政策根據(jù)“總公司-分公司”的模式，公司稅總額在總公司和公司分公司之間按50%-50%的比例分?jǐn)?，同時(shí)所有公司都應(yīng)在月末或季度末15日內(nèi)對(duì)于企業(yè)所得稅進(jìn)行匯報(bào)并繳清。若公司旗下有多個(gè)分公司的，分公司應(yīng)按上一年度營(yíng)業(yè)收入、職工工資和總資產(chǎn)三方計(jì)算分公司應(yīng)繳納的公司稅，三方比率為35%、35%和30%。2.“總公司—項(xiàng)目部”企業(yè)所得稅政策“總部-項(xiàng)目部”是指總公司直屬的項(xiàng)目部或總公司下屬分公司的項(xiàng)目部。項(xiàng)目部可直接在工作場(chǎng)所預(yù)繳公司所得稅，若總公司直接設(shè)立項(xiàng)目部的，項(xiàng)目部按月或按季度繳納盈利的0.2%向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為預(yù)繳公司稅。當(dāng)項(xiàng)目部為總公司下屬分公司所屬時(shí)，應(yīng)匯總二級(jí)分公司營(yíng)業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)，在按照上述方法進(jìn)行分配并繳納稅款。3.3.3城建稅及教育附加稅政策根據(jù)現(xiàn)行財(cái)稅[2016]第74號(hào)文規(guī)定，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)不僅有義務(wù)向建筑服務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳增值稅，而且按照規(guī)定以預(yù)繳的增值稅作為附加稅的計(jì)稅依據(jù)。在項(xiàng)目地支付的建設(shè)費(fèi)和額外的培訓(xùn)費(fèi)包含在“稅金和附加費(fèi)”中，可以從公司計(jì)稅基數(shù)中扣除。3.3.4個(gè)人所得稅政策個(gè)稅改革和工人實(shí)名制，對(duì)于勞動(dòng)密集型建筑企業(yè)而言，及時(shí)報(bào)送、準(zhǔn)確繳納個(gè)人所得稅，有助于防范和管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國(guó)個(gè)人所得稅是按照分類收入和總收入相結(jié)合的稅制，建筑公司的分類收入是生產(chǎn)活動(dòng)所得，總收入主要與工資、薪金有關(guān)。1.分類所得個(gè)人所得稅稅收政策建筑企業(yè)征收個(gè)人所得稅的分類所得項(xiàng)目主要為勞動(dòng)所得。當(dāng)個(gè)體戶或是以個(gè)人名義進(jìn)行合作的公司詳細(xì)回報(bào)其盈利，可以選擇檢查征收發(fā)，反之按照稅務(wù)局的要求進(jìn)行稅率或征收率繳納個(gè)人所得稅。查賬征收的基礎(chǔ)是總收入減去成本、各類費(fèi)用和每個(gè)納稅年度的總收入損失，然后在對(duì)逐步增加的收入附加稅進(jìn)行結(jié)算，并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。如果不能精準(zhǔn)計(jì)算營(yíng)業(yè)收入或費(fèi)用，建筑業(yè)人士可以選擇經(jīng)批準(zhǔn)的個(gè)人所得稅征收方式。應(yīng)納稅所得額是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅率或征收率乘以總收入或總成本計(jì)算而得到的。2.綜合所得個(gè)人所得稅稅收政策建筑企業(yè)所得稅的分類收入項(xiàng)目主要是內(nèi)部員工薪資福利，建筑公司的員工分為兩類：一類是領(lǐng)導(dǎo)人員和技術(shù)人員，另一類是項(xiàng)目工人。對(duì)比項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)人員，項(xiàng)目工人的薪資缺乏穩(wěn)定性，前者可以按月按累計(jì)來(lái)進(jìn)行預(yù)扣申報(bào)繳納個(gè)稅，按個(gè)人所得稅匯在一定的時(shí)間內(nèi)清繳。工程施工人員申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的方式有以下幾種：一是建筑公司按預(yù)繳增值稅乘以項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的比例扣除個(gè)人所得稅；第二、以“工資薪金”形式，按累計(jì)方式每月申報(bào)繳納個(gè)稅；第三，投資所在地的稅務(wù)局將按承包商在施工現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票金額的一定比例收取個(gè)人稅；第四，建筑企業(yè)代農(nóng)民工進(jìn)行查賬征收，或憑借特定的方式來(lái)繳納。

第4章S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析4.1企業(yè)稅務(wù)控制情況4.1.1納稅及稅務(wù)繳納情況高速S集團(tuán)在稅務(wù)方面主要需要繳納城建稅、增值稅、培訓(xùn)費(fèi)附加及地方培訓(xùn)費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等稅種，稅率主要見(jiàn)下表：表4.1主要稅種適用稅率表稅種具體方案稅率（%）增值稅（1）按稅法規(guī)定計(jì)算的銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)收入為基礎(chǔ)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅；（2）應(yīng)稅收入按3%或5%的征收率計(jì)算增值稅3、5、6、9、10、13、16城市維護(hù)建設(shè)稅以現(xiàn)實(shí)繳納的增值稅及消費(fèi)稅來(lái)計(jì)算5、7土地增值稅按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)繳教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅及消費(fèi)稅計(jì)繳5房產(chǎn)稅按房屋的計(jì)稅余值的70%計(jì)繳或房屋租金計(jì)繳1.2、12企業(yè)所得稅*按應(yīng)納稅所得額計(jì)繳16.5、20、25高速S集團(tuán)自成立以來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到全球一百多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。作為高速S集團(tuán)行業(yè)的龍頭企業(yè)，高速S集團(tuán)對(duì)我國(guó)所作的稅收貢獻(xiàn)十分巨大。2020年，高速S集團(tuán)共計(jì)繳納稅收費(fèi)用6402687.3萬(wàn)元，與2019年相比增長(zhǎng)7.85%。作為建筑企業(yè)，繳納的稅款中土地增值稅占比最大，為49.42%。表4.2高速S集團(tuán)稅款詳情表2020年（千元）占比（%）2019年（千元）占比（%）2018年（千元）占比（%）增值稅812284712.69686803211.57560601611.92營(yíng)業(yè)稅417680.072349440.403181030.68企業(yè)所得稅2213825934.582299744838.741793208438.12城市維護(hù)建設(shè)稅4116970.644410290.744577060.97個(gè)人所得稅10228971.609309831.577854051.67土地增值稅3163915649.422723727745.882126207045.19其他6502491.026592281.116854761.46合計(jì)64026873100.0059368941100.0047046860100.004.1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立情況面對(duì)稅收政策的頻繁變化和稅收審計(jì)環(huán)境逐漸公開(kāi)化，高速S集團(tuán)結(jié)合公司內(nèi)部發(fā)展水平，不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，推進(jìn)項(xiàng)目管理的改革，在支付、合同審查、物資采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域，做出一系列規(guī)劃，包括《合同管理制度》、《稅務(wù)管理制度》、《購(gòu)付金制度》、《總分包管理》等，從而是的結(jié)算進(jìn)一步規(guī)范和嚴(yán)控，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控。然而，高速德健集團(tuán)尚未成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況，缺乏績(jī)效考核體系使得涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的員工參與度不高，不能夠積極發(fā)揮自己的效用。1.稅務(wù)管理體系為確保準(zhǔn)確、完整的納稅計(jì)算，納稅申報(bào)和稅款繳納都應(yīng)該在稅收規(guī)定下嚴(yán)格進(jìn)行，從而使得繳納所有稅能夠反映公司的實(shí)際納稅狀況。S集團(tuán)所制定的稅務(wù)管理流程，主要包括以下子流程：稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃、日常稅務(wù)管理、稅務(wù)計(jì)算、納稅申報(bào)和支付等。但S高速集團(tuán)在稅務(wù)管理過(guò)程中不組織稅務(wù)審計(jì)，沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)從而并不能保證繳納稅款按時(shí)且準(zhǔn)確；同時(shí)，其未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)相結(jié)合，由稅務(wù)局自行編制稅務(wù)計(jì)劃，并讓財(cái)務(wù)主管和總監(jiān)來(lái)審批。2.合同管理體系高速S集團(tuán)出于維護(hù)公司合法利益、降低法律與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，不斷對(duì)于合同的設(shè)立、履行等多個(gè)管理流程進(jìn)行深入，同時(shí)該公司以《合同法》作為依據(jù)，制定了《合同管理制度》，在該制度中規(guī)定企業(yè)按照以下流程管理合同。圖4.1高速S集團(tuán)合同管理流程高速S集團(tuán)除了管理合同流程外，還開(kāi)發(fā)了其他合適的系統(tǒng)來(lái)密切監(jiān)控合同相應(yīng)的流程，例如《檔案管理辦法》、《授權(quán)管理程序》。還認(rèn)為，合同的簽訂涉及多個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)應(yīng)選擇最為恰當(dāng)?shù)暮献骰锇?、簽訂合同、提交合同進(jìn)行審查、協(xié)助法務(wù)部門(mén)履行合同和解決爭(zhēng)議等，從專業(yè)的角度共同審查合同，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)合同進(jìn)行審查。3.采購(gòu)與付款管理體系為減少因采購(gòu)材料不足而造成資金損失或選擇的供應(yīng)商信譽(yù)度不高帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，S高速集團(tuán)提供采購(gòu)審批和付款流程。首先，各部門(mén)根據(jù)需要在年度預(yù)算內(nèi)對(duì)需求進(jìn)行計(jì)劃，采購(gòu)部對(duì)于需求計(jì)劃審核并批準(zhǔn)；采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)的招標(biāo)或詢價(jià)進(jìn)行審批，對(duì)相應(yīng)的供應(yīng)商的供貨方式、報(bào)價(jià)和信用狀況進(jìn)行比較，選擇最為恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商；需求部、采購(gòu)部和法務(wù)部也參與簽訂和批準(zhǔn)合同。4.業(yè)務(wù)分包管理體系高速S集團(tuán)以授權(quán)、批準(zhǔn)和分工為原則，明確分包商的具體工作內(nèi)容、目的和權(quán)限，迅速建立了企業(yè)分包商制度，規(guī)劃好標(biāo)準(zhǔn)條款、程序及許可協(xié)議。為確保工作質(zhì)量，有必要在進(jìn)行交易談判之前，對(duì)分包商的建設(shè)能力和信譽(yù)進(jìn)行全面徹底的審查。分包商應(yīng)充分考慮公司發(fā)展方針、項(xiàng)目總體目標(biāo)、各項(xiàng)目部公布的質(zhì)量，來(lái)改進(jìn)報(bào)告、項(xiàng)目現(xiàn)狀、公司質(zhì)量管理目標(biāo)等因素，明確公司的整體管理目標(biāo)和細(xì)節(jié)部分。4.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題4.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)還存在不完善之處大公司在進(jìn)行改善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)時(shí)，最基礎(chǔ)的是要對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的崗位和人員合理分配，然而在高速S集團(tuán)的規(guī)劃中，并未完全區(qū)分稅務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)。并沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，盡管高速S集團(tuán)已設(shè)立了稅務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，但忽略了稅務(wù)部門(mén)自身以及其分屬子部門(mén)，分支機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目部門(mén)的狀況，在稅收管理流程的下一階段，-各個(gè)分支機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在了解不足，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不足它不僅說(shuō)明了企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，同時(shí)通過(guò)對(duì)高速S集團(tuán)的布局分析，提出了高速S集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的信息溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行了探索。稅務(wù)人員的職位經(jīng)常由財(cái)務(wù)人員接管，在稅務(wù)工作過(guò)程中，分工不明確，每個(gè)崗位的職責(zé)不明確，例如不清楚財(cái)務(wù)主管或經(jīng)理負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。此外，由于稅務(wù)人員的職位已由財(cái)務(wù)人員代替，因此稅務(wù)管理的質(zhì)量和專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較差，因此無(wú)法傳達(dá)由于企業(yè)高級(jí)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成損失的想法。此外，高速S集團(tuán)沒(méi)有上過(guò)任何課內(nèi)部和稅務(wù)管理培訓(xùn)以及員工水平因人而異，因此，如果高速S集團(tuán)要改善其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，則必須調(diào)整其環(huán)境和當(dāng)前狀況。4.2.2稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏高效性和評(píng)估方法不完善立足于該公司現(xiàn)階段的發(fā)展，能夠看出公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺乏高效性。由于缺乏能夠分析內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)部組織，公司無(wú)法對(duì)收集到的稅收信息進(jìn)行有效的分析，公司稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)成功的關(guān)鍵在于收集和篩查稅收信息。有必要提高收集高速S集團(tuán)內(nèi)部信息的能力，以便有效地識(shí)別本集團(tuán)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程中各種與“先行依賴”不一致的隱性稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于無(wú)法識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此建立系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)更為重要，因?yàn)樵u(píng)估主要是已知風(fēng)險(xiǎn)以及靜態(tài)和歷史評(píng)估的潛在經(jīng)濟(jì)損失，因此全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不僅識(shí)別潛在的內(nèi)部和初始風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要及時(shí)知道存在的風(fēng)險(xiǎn)類型。通常認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要涉及稅務(wù)部門(mén)，因此適當(dāng)?shù)穆毮懿块T(mén)不會(huì)對(duì)外部機(jī)構(gòu)給予協(xié)同重視，因?yàn)閼?yīng)適當(dāng)解決企業(yè)實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，并提高認(rèn)識(shí)。因此，評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)無(wú)法正常運(yùn)行。由于企業(yè)無(wú)法有效地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，因此難以以特定形式正式制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防計(jì)劃。4.2.3稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施不健全稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制措施的機(jī)制尚不完善，高速S集團(tuán)雖然了解并理解了整體風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，但該體系仍不成熟，內(nèi)容相對(duì)薄弱，單一，并未真正涵蓋所有內(nèi)容。高速S集團(tuán)不擅長(zhǎng)此事，因此沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)來(lái)完成。對(duì)于處于行動(dòng)過(guò)程階段的稅收，企業(yè)無(wú)法采用有效的控制方案，在此階段，只有在增加稅收風(fēng)險(xiǎn)后該模型才能提出有針對(duì)性的解決方案，因此，在許多情況下，損失的風(fēng)險(xiǎn)始終很大，在《內(nèi)部控制操作手冊(cè)》中，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在實(shí)踐中經(jīng)常以各種隨機(jī)和形式反復(fù)出現(xiàn)，因此，可以看出高速S集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制模型是有限的。在內(nèi)部控制和日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理政策尚未得到執(zhí)行。4.2.4稅收信息機(jī)制不完善企業(yè)和行業(yè)可能存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，各崗位保持高效溝通與合作是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的保證。通過(guò)對(duì)高速S集團(tuán)戰(zhàn)略決策的分析，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有考慮稅收管理人員公司稅收信息，沒(méi)有建立相應(yīng)的報(bào)告系統(tǒng)。導(dǎo)致對(duì)潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，只有缺乏稅收信息系統(tǒng)的內(nèi)部流通，稅務(wù)部門(mén)才找到并處理了稅收風(fēng)險(xiǎn)控制措施以及與機(jī)構(gòu)之間的溝通，由于不及時(shí)的溝通造成了無(wú)法避免的損失。目前我國(guó)的稅收政策也必須改變更全面的政策，稅收需要快速更新，建筑業(yè)的發(fā)展可能會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。恩德里稅收制度的變化對(duì)于生活各個(gè)細(xì)節(jié)也會(huì)有所波動(dòng)，并且由于稅務(wù)部門(mén)適當(dāng)?shù)恼吆凸ぷ鞒绦虻难舆t以及缺乏有效和明智的方法，公司稅收管理部門(mén)無(wú)法跟上這些變化。于相關(guān)政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序滯后，缺乏溝通和協(xié)調(diào)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。4.2.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理和監(jiān)督機(jī)制有漏洞在稅收風(fēng)險(xiǎn)方面，沒(méi)有完善的管理監(jiān)督機(jī)制，而我國(guó)稅務(wù)局曾提到大企業(yè)應(yīng)該一定時(shí)間對(duì)于企業(yè)的發(fā)展中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并建立早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，高速S集團(tuán)可以選擇與合格的第三方合作以發(fā)布績(jī)效評(píng)估結(jié)果。高速S集團(tuán)與第三方達(dá)成合作協(xié)議以定期評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。同時(shí)，公司進(jìn)行內(nèi)部控制以確保準(zhǔn)確性。對(duì)評(píng)估結(jié)果的分析表明，重點(diǎn)放在人力資源，預(yù)算管理，成本管理等方面，而不是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性，因此無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在總結(jié)高速S集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞后，本研究對(duì)該公司的具體管理方法進(jìn)行探討，從而得到高速S集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理公司的對(duì)策。在高速S集團(tuán)和其他建筑公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，提出了適當(dāng)實(shí)施的建議，以建立更適當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)制。4.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化建議4.3.1優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要管理者的參與，因此管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高將直接影響到財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)的力度和效果。如果管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，就會(huì)經(jīng)常碰到違法違規(guī)行為，導(dǎo)致偷稅漏稅，從而進(jìn)一步造成公司面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，影響公司經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展，業(yè)界信譽(yù)度下降。而日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有形成良好的企業(yè)文化和環(huán)境。所以，有必要加強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由此熏陶員工形成有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。在許多公司中，稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員之間的界線不清楚，責(zé)任是誤導(dǎo)性的。負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員只能了解哪怕是最基本的稅務(wù)申報(bào)和納稅知識(shí)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，福特納稅人可以在日常管理工作中輕松管理稅法法規(guī)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，直接導(dǎo)致針對(duì)特定企業(yè)的不同處理方式。所以，有必要對(duì)項(xiàng)目總部，分支機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門(mén)的專業(yè)人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)和標(biāo)準(zhǔn)化，尤其是在涉及國(guó)家政策變化的情況下，并通過(guò)一定的獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)提高人員的教學(xué)積極性。系統(tǒng)和量刑，從而培養(yǎng)出具有較強(qiáng)專業(yè)技能和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員。在稅收法律的框架下，促使公司利益最大化。4.3.2完善經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一是堅(jiān)持原則，建立大型建筑公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策和法規(guī)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求，以確保稅收合規(guī)?？陀^評(píng)價(jià)國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)和管理決策，確保稅收與稅收掛鉤。一般原則的主要目標(biāo)是確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在公司業(yè)務(wù)和管理流程的所有階段進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)控制決策是否可以基于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的正常運(yùn)作至關(guān)重要。如果董事會(huì)、管理層和所有分支機(jī)構(gòu)員工充分了解公司在決策、監(jiān)督、規(guī)劃和實(shí)施的各個(gè)方面的作用。成本效益原則，即利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系來(lái)使得公司實(shí)現(xiàn)小費(fèi)用高回報(bào)的目標(biāo)，主要目標(biāo)是盡量減少實(shí)際工作的重復(fù)和位置，減少因管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)概率，要提出控制活動(dòng)實(shí)施的成本收益關(guān)系，以便合理地實(shí)施控制計(jì)劃。責(zé)任制原則，風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否有賴于明確組織內(nèi)部劃分。權(quán)利和職責(zé)的明確劃分不僅可以激發(fā)員工的工作熱情，而且可以揭示工作過(guò)程中存在的問(wèn)題。涉及多個(gè)方面：不相容職位的劃分是一般合理的分工（建筑活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)暴露單位）和業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制部，管理部以及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以、大型企業(yè)要結(jié)合自身高層來(lái)推斷相關(guān)的聯(lián)系。4.3.3建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制如今，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠金稅三期系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)征管，而企業(yè)則需要利用完整的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系進(jìn)行前中后期的測(cè)控。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，并且日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的辦稅人員也缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率和準(zhǔn)確率很低。因此除了可以使用財(cái)務(wù)分析的手段，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和對(duì)比，對(duì)于超出指標(biāo)范圍的項(xiàng)目重點(diǎn)分析與防范。還可以使用流程圖法進(jìn)行分析，它對(duì)于具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，可以更加清晰的將活動(dòng)的主要模塊組成一個(gè)流程體系，更高效率的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更快的解決問(wèn)題，及時(shí)為企業(yè)止損。圖4.2風(fēng)險(xiǎn)自查體系識(shí)別機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一流程，首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，比如在建筑企業(yè)的施工階段，往往涉及到工程進(jìn)度、安全與質(zhì)量、工程成本等風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，工程進(jìn)度、安全與質(zhì)量方面可能存在盲目趕進(jìn)度，導(dǎo)致質(zhì)量不佳；工程成本方面可能存在采購(gòu)過(guò)程控制不到位，材料和設(shè)備的費(fèi)用過(guò)高，違背了設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)可計(jì)算相應(yīng)的采購(gòu)價(jià)款是否占到工程造價(jià)的60%以上，若達(dá)到以上，則判斷為對(duì)工程施工有重大影響。4.3.4建立有效的溝通傳導(dǎo)機(jī)制在目前先進(jìn)的信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)可以通過(guò)共享常用辦公軟件、微信、云等多種軟件及時(shí)共享稅務(wù)信息；借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，公司內(nèi)部將建立稅收法律法規(guī)和政策在線閱覽室，及時(shí)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，以了解適當(dāng)?shù)膰?guó)家政策變化和調(diào)整并與企業(yè)進(jìn)行磋商。如何確保在稅收處理過(guò)程中它們不違法，并注意適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠國(guó)家制定的政策，為使企業(yè)準(zhǔn)確，及時(shí)地從國(guó)家政策中受益，稅務(wù)機(jī)關(guān)也留下了良好的印象，除了建立自己的適用機(jī)制，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和積極溝通外，還可能還會(huì)聘請(qǐng)合格的第三方來(lái)幫助他們定期報(bào)告稅收政策的變化，并就如何處理稅收問(wèn)題提出建議。建筑行業(yè)的活動(dòng)種類繁多，企業(yè)的稅務(wù)管理側(cè)重于基礎(chǔ)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)本身龐大的人員配置不足，不能確保稅務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)完整性和準(zhǔn)確性，因此，高速S集團(tuán)需要改進(jìn)系統(tǒng)，通過(guò)建立將國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票信息與合同管理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)的信息系統(tǒng)，可以快速確定公司是否已簽發(fā)合同金額報(bào)告，或者是否尚未簽發(fā)發(fā)票。通過(guò)使稅收信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)相關(guān)軟件的數(shù)據(jù)同步，可以比較和分析每個(gè)地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)。4.3.5定期監(jiān)督和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)域項(xiàng)目，并應(yīng)定期檢查，至于為何營(yíng)業(yè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，和完成后應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，以確定是否發(fā)生類似危險(xiǎn)狀況。每個(gè)月月底，稅收數(shù)據(jù)區(qū)域由稅收審計(jì)所查明的每個(gè)區(qū)域和傳送功能的核心，公司總部的稅務(wù)，這反過(guò)來(lái)將對(duì)公司視情況的分析，以確保稅收更有序進(jìn)行。還需要定期和及時(shí)地更新稅收管理制度，以便更好地評(píng)估稅收情況，使得公司實(shí)現(xiàn)更高效的稅務(wù)管理服務(wù)。績(jī)效考核不只是企業(yè)方面，一旦將稅收績(jī)效考核的內(nèi)容添加到企業(yè)實(shí)施的現(xiàn)行績(jī)效考核機(jī)制中，并在適當(dāng)人員符合條件的同時(shí)執(zhí)行企業(yè)考核制度，他們通常的工作表現(xiàn)也應(yīng)包括在評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中。通過(guò)表現(xiàn)，企業(yè)可以更為客觀地分階段評(píng)價(jià)相關(guān)員工的績(jī)效，以是否達(dá)到關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)督促相關(guān)人員更加重視工作重點(diǎn)放在何處?？己梭w系的完善也為公司獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，企業(yè)管理層也會(huì)更重視和績(jī)效掛鉤的稅收聯(lián)系相關(guān)指標(biāo)。第5章結(jié)論與展望“營(yíng)改增”、“國(guó)地稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并”、“個(gè)稅改革”、“社保管理”等稅制和征管改革，使稅收征管更為公開(kāi)化，從而使得企業(yè)應(yīng)規(guī)范納稅行為，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展高效管理。由于建筑行業(yè)的特殊性，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制比其他行業(yè)更加困難，預(yù)防和管理這種稅收風(fēng)險(xiǎn)更為緊迫，與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論密切相關(guān)。筆者將自身在會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于本研究，從而選擇高速S集團(tuán)來(lái)展開(kāi)研究，發(fā)現(xiàn)高速S集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題，最后提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。目前對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的研究已經(jīng)很廣泛而全面，筆者對(duì)相關(guān)研究尚未足夠深入和全面，因此本文內(nèi)容存在一定的偏差；由于時(shí)間和資源的局限性，可能缺乏一些支持證據(jù)的論據(jù)。例如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)創(chuàng)造的具體收益與損失詳細(xì)數(shù)據(jù)。建筑公司的活動(dòng)很復(fù)雜，從設(shè)計(jì)報(bào)價(jià)到設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的各個(gè)階段都涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，筆者對(duì)于建筑公司的各類業(yè)務(wù)交易的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理缺乏一定的了解，對(duì)于建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析可能是很膚淺的，更多的實(shí)際研究和數(shù)據(jù)支持將在后續(xù)文章中進(jìn)行完善。建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題源于多種因素，本文的根本原因分析可能并不詳盡。我國(guó)目前持續(xù)大力推進(jìn)稅制改革，財(cái)政政策更新步伐加快，國(guó)外產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策也在不斷變化，本文只能根據(jù)當(dāng)前的稅收政策和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)考察建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

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