收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)

第4單元成本計(jì)算學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)13：2010年12月3日，材料入庫12月3日，上月購買材料三聚氰胺板3200張，現(xiàn)到貨并驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)14：2010年12月3日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料12月3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)領(lǐng)用材料：三聚氰氨板7000張（其中：01電腦桌2000張，A型文件柜5000張），封邊條400盤（01電腦桌160盤，A型文件柜240盤）。業(yè)務(wù)16：2010年12月3日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料12月3日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用01電腦桌配件2000套，A型文件柜配件2000套。業(yè)務(wù)13：2010年12月6日，銷售領(lǐng)用包裝箱12月6日，銷售部門領(lǐng)用包裝箱9500個(gè)，用于包裝產(chǎn)品銷售。業(yè)務(wù)17：2010年12月08日，產(chǎn)品完工入庫12月8日，產(chǎn)成品入庫，01電腦桌2000張，A型文件柜2000個(gè)。業(yè)務(wù)18：2010年12月08日，購買非專利技術(shù)12月8日，50000元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，預(yù)計(jì)可使用5年，貨款采用電匯結(jié)算方式已付，電匯手續(xù)費(fèi)50元?！厩榫耙?23會(huì)計(jì)主管審核每筆業(yè)務(wù)的原始憑證，分工填寫需財(cái)務(wù)部門填制的原始憑證并登記有關(guān)備查簿，交主管審核簽字。會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證，交主管審核簽字，會(huì)計(jì)人員將記賬憑證錄入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。會(huì)計(jì)登記相關(guān)明細(xì)賬，出納登記銀行存款日記賬。學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【工作任務(wù)】1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)購料的增值稅專用發(fā)票填制材料入庫單中的實(shí)際成本。2.會(huì)計(jì)主管審核材料入庫單。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的材料入庫單填制材料入庫業(yè)務(wù)的記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的材料入庫單登記“在途物資”、“原材料”等的明細(xì)賬，并在“原材料”明細(xì)賬中計(jì)算該批入庫原材料的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。業(yè)務(wù)13：收入存貨核算——材料入庫學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】圖3-10單到貨未到，以后存貨驗(yàn)收入庫時(shí)業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出原材料的實(shí)際成本采用移動(dòng)加權(quán)平均法確定，因此，在每收入一批原材料時(shí)都要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)。存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（以前結(jié)存存貨總成本＋本批收入存貨實(shí)際成本）÷（以前結(jié)存存貨數(shù)量＋本批收入存貨數(shù)量）注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)1.記賬會(huì)計(jì)填寫領(lǐng)料單。根據(jù)原材料明細(xì)賬中當(dāng)前的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算填寫領(lǐng)料單中的總成本。2.會(huì)計(jì)主管審核領(lǐng)料單。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單填制記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的領(lǐng)料單，登記“原材料”和“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)14：發(fā)出存貨核算——生產(chǎn)領(lǐng)用原材料學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】圖3-11材料費(fèi)用核算業(yè)務(wù)流程圖學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】1.記賬會(huì)計(jì)填寫領(lǐng)料單。根據(jù)原材料明細(xì)賬中當(dāng)前的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算填寫領(lǐng)料單中的總成本。2.會(huì)計(jì)主管審核領(lǐng)料單。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單填制記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的領(lǐng)料單，登記“原材料”和“生產(chǎn)成本”的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)15：發(fā)出存貨核算——生產(chǎn)領(lǐng)用原材料學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】1.記賬會(huì)計(jì)填制包裝物領(lǐng)用單。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料——包裝物明細(xì)賬中當(dāng)前的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算填寫領(lǐng)料單中的總成本。2.會(huì)計(jì)主管審核包裝物領(lǐng)用單。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)包裝物領(lǐng)用單填制記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的包裝物領(lǐng)用單，登記“周轉(zhuǎn)材料”和“銷售費(fèi)用”的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)16：發(fā)出存貨核算——銷售領(lǐng)用包裝箱學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】圖3-12材料費(fèi)用核算業(yè)務(wù)流程圖學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】1.會(huì)計(jì)主管審核產(chǎn)成品入庫單。2.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的產(chǎn)成品入庫單登記“庫存商品”明細(xì)賬。業(yè)務(wù)17：收入存貨核算——產(chǎn)品完工入庫學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定，產(chǎn)成品按實(shí)際成本進(jìn)行核算，完工產(chǎn)成品成本采用品種法計(jì)算，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配；發(fā)出產(chǎn)成品成本采用全月一次加權(quán)平均法確定。因此，月末才能計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本和發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

因此，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出，平時(shí)不需結(jié)轉(zhuǎn)收入和發(fā)出產(chǎn)成品的成本，只需在庫存商品明細(xì)賬中，根據(jù)產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單登記收入和發(fā)出的數(shù)量，不登記金額。

由此，本業(yè)務(wù)只需根據(jù)產(chǎn)成品入庫單在“庫存商品”明細(xì)賬中登記入庫產(chǎn)品數(shù)量，待月末再計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)成品的成本。注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)1.會(huì)計(jì)主管審核發(fā)票、付款報(bào)告書。2.出納根據(jù)審核無誤的發(fā)票、付款報(bào)告書，填制電匯憑證和銀行收費(fèi)憑條，到開戶銀行辦理匯款。匯款后，取得電匯憑證的回單聯(lián)和銀行收費(fèi)憑條客戶回單聯(lián)，并據(jù)以登記銀行付款結(jié)算憑證登記簿。3.會(huì)計(jì)主管審核電匯憑證回單聯(lián)和銀行收費(fèi)憑條客戶回單聯(lián)。4.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、電匯憑證回單聯(lián)和銀行收費(fèi)憑條客戶回單聯(lián)填制記賬憑證。5.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。6.出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記銀行存款日記賬。7.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“無形資產(chǎn)”的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)18：購買無形資產(chǎn)核算——購買非專利技術(shù)學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】圖3-13匯兌結(jié)算方式（付款方）業(yè)務(wù)流程圖學(xué)習(xí)子情境3.3收發(fā)存貨（一）、購買無形資產(chǎn)【操作指導(dǎo)】考核項(xiàng)目權(quán)重考核內(nèi)容及評分標(biāo)準(zhǔn)考核得分小組評價(jià)教師評價(jià)綜合得分專業(yè)技能原始憑證填制20各種原始憑證填制齊全、正確，每處錯(cuò)誤扣

分，每少一張扣

分

記賬憑證編制25手工記賬憑證填制和計(jì)算機(jī)錄入完整、正確，每處錯(cuò)誤扣

分，每少一張扣

分

各種賬簿登記15手工賬簿登記完整、正確，計(jì)算機(jī)記賬正確，每處錯(cuò)誤扣

分

職業(yè)素養(yǎng)組織紀(jì)律20服從組長安排，不曠工、不遲到早退、不中途離開現(xiàn)場，不做與項(xiàng)目無關(guān)的事情

溝通協(xié)作10分工合理，按規(guī)定流程進(jìn)行操作，進(jìn)行有效溝通

工作態(tài)度5工作積極主動(dòng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)，恪守誠信、追求嚴(yán)謹(jǐn)

工作效率5保持良好工作環(huán)境，有效利用各種工具，按時(shí)完成任務(wù)、質(zhì)量高。

合

計(jì)