國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國有公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一、國有公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

長久以來,我國內(nèi)部控制理論研究重要集中在會計系統(tǒng),側重從會計審計角度研究內(nèi)部控制,與西方國家相比,我國的內(nèi)部控制屬于初級的、粗放式的,并且尚未提出權威性很高的內(nèi)部控制原則體系,對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺少一種公認的原則體系,造成我國國有公司普遍存在著經(jīng)濟效益差、會計造假行為嚴重、財務報告不真實,內(nèi)部控制信息不一定是投資者或管理者需要的信息,并且絕大多數(shù)公司并沒故意識到內(nèi)部控制的重要性,致使我國國有公司內(nèi)部控制普遍單薄。

國有公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是指對公司控制的建立以及實施有重大影響的一系列因素的總稱,是內(nèi)部控制的基礎?，F(xiàn)在的內(nèi)部控制環(huán)境,存在著諸多局限,妨礙著內(nèi)部控制制度的有效運行,重要反映單位管理者及其員工對控制的態(tài)度、認識和行動上。

1.公司員工以及管理當局對內(nèi)部控制認識局限性

我國公司的內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的,許多領導者仍按老觀念和過去的思維方式經(jīng)營國有公司,對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制階段,認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,有人把內(nèi)部控制僅僅當作多個文獻和制度,形同虛設,或把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制。在公司內(nèi)部只含有某些基本的內(nèi)部控制操作,但是疏于內(nèi)部控制制度建設,這反映出最少有相稱一部分國有公司尚未認識到內(nèi)控對于公司經(jīng)營的重大意義,難以接受和適應在市場經(jīng)濟環(huán)境下建立起來的以風險管理為導向的內(nèi)部控制機制。

2.國有公司組織構造不合理,缺少有效的治理機制

國有公司經(jīng)營的是國有資產(chǎn),其資產(chǎn)經(jīng)營權由政府授予,有些國有公司的組織機構仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的老模式,即政企合一。國有公司全部者缺位,國有公司產(chǎn)權關系不清晰,政企不分,政資不分,公司內(nèi)部產(chǎn)權代表缺位的現(xiàn)象嚴重,高管人員的行為無人監(jiān)管。在我國有些公司中往往存在著某些誰都能夠管誰都能夠不管的“自由”區(qū)域,這能夠從某些事務解決的“踢皮球”現(xiàn)象上看出。多數(shù)的國有公司領導人還不能肩負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來,一旦出了問題仍由國家來承當損失。廠長經(jīng)理負責制未真正貫徹,公司缺少對應的激勵與約束機制,董事會形如虛設,管理當局權力過大,兩者之間的委托代理關系因缺少約束而轉化為“合謀關系”,這樣經(jīng)營者就不會重視內(nèi)控的建設,反過來又加重了公司制度的不健全,形成惡性循環(huán)。

風險管理以及控制活動方面存在著明顯的問題

1.未建立起有效的風險管理機制

我國國有公司普遍未建立起有效的風險管理機制,有些公司即使也想防備風險,由于國內(nèi)風險管理水平及風險管理人員素質偏低,特別是有些風險管理人員,不含有對的應用職業(yè)判斷的能力,長久以來,重理論,輕實踐,缺少參加公司經(jīng)營管理能力,缺少實踐能力,有的公司內(nèi)控制度即使建立,但并未有效執(zhí)行。“審計風暴”披露的一系列嚴重侵吞國有資產(chǎn)的重大惡性案件,以及中航油巨額虧損等造成國有資產(chǎn)嚴重流失的事件均表明,我國國有資產(chǎn)的管理存在嚴重問題,風險管理機制缺位。要遏制國有資產(chǎn)流失,應強化公司風險管理并完善公司內(nèi)部控制。

2.在控制活動方面職務分離沒有得到有效的執(zhí)行

控制活動是協(xié)助管理層應對風險得到實施的政策和程序。在我國國有公司控制活動中,發(fā)生較多的是沒有把不同人員的職責予以分開或隔離,一種人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。如會計人員兼做財務,這樣既影響會計信息質量又造成財務管理乏力,違反了不相容職務相分離的原則,特別是貨幣資金的內(nèi)部控制,要由不同人員負責,互相牽制、監(jiān)督。如果財務與會計合署辦公,極易造成會計人員以及領導人員運用職務上的便利,截留多個現(xiàn)金收入,容易產(chǎn)生個人舞弊,并且極易產(chǎn)生會計信息失真現(xiàn)象,違反了“真實公允”的原則,不利于國有公司的發(fā)展以及外部形象。

監(jiān)督機制不健全

監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制質量的進程,即對內(nèi)部控制改革、運行及改善活動評價?，F(xiàn)在,有諸多公司監(jiān)督評審重要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些公司的內(nèi)審部門附屬于公司管理層,與財務部同屬一人領導,而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制,本身就應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督,它的地位應當是獨立的,因此,我們能夠看出國有公司內(nèi)部審計在形式上就缺少應有的獨立性,因此內(nèi)部審計部門并不能對的評價國有公司的內(nèi)部控制與否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范疇大大受到管理者的干預,受到了限制也就很難贏得威信,因此,從國有公司現(xiàn)狀來看,內(nèi)審部門是名存實亡的,并不能充足發(fā)揮其應有的作用。

二、加強國有公司內(nèi)部控制建設的幾點建議

加強國有公司內(nèi)部控制環(huán)境的建設

重視國有公司內(nèi)部控制環(huán)境的建設,使構成公司內(nèi)部控制環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功效。完善公司法人治理制度、加強公司組織構造建設。國有公司改革的方向是建立當代公司制度,完善公司法人治理構造。國企要加緊建立與市場經(jīng)濟相適應的公司法人治理機制,整合監(jiān)管力量,完善監(jiān)管體系,使國有資產(chǎn)的利益真正得到保護。改善會計環(huán)境,有效地實施內(nèi)部控制,健全財務監(jiān)督體系。我國加入世貿(mào)組織后,社會主義市場經(jīng)濟改革和國有公司體制改革進一步深化,國有公司面臨的經(jīng)營風險和壓力也越來越大,規(guī)定國有公司必須加強內(nèi)部控制,以防備和化解經(jīng)營風險在市場經(jīng)濟條件下,必須健全公司內(nèi)部控制約束系統(tǒng)和保障機制,適應公司監(jiān)管的規(guī)定,確保國企改革順利進行。

完善國有公司內(nèi)部控制風險機制,強化內(nèi)部控制方法

國有公司應將風險評定系統(tǒng)化,通過風險評定識別公司內(nèi)部全部重要業(yè)務流程,不停完善重要業(yè)務流程風險數(shù)據(jù)庫。通過運用多個風險分析技術,采用恰當?shù)霓k法減少經(jīng)營風險。國有公司應完善內(nèi)部管理,推行計劃指標化管理,定時召開高層管理者參加的計劃審題會,把經(jīng)營過程納入計劃軌道,著重加強物品采購、價格制訂等經(jīng)營核心點的控制。國有公司應選擇多個控制辦法和內(nèi)部控制方法,從授權審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保全等方面,加強內(nèi)部制。

加強信息溝通機制,健全內(nèi)部審計機制

先進的信息系統(tǒng),能夠極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。國有公司安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理的信息化系統(tǒng)應強化公司經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識,督促其不停完善內(nèi)部控制。結合國有公司實際狀況,充足發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用,較好地彌補內(nèi)部公司治理監(jiān)督和約束機制的空缺。內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其它各環(huán)節(jié)的重要力量,不僅能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié),并且能夠有效糾正多個損失的發(fā)生。能夠提高內(nèi)部審計的地位,確保其權威性和獨立性,隨時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決和糾正,同時,構建強有力的外部監(jiān)督系統(tǒng),實現(xiàn)對國有公司內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。

建立科學的財務管理體系

國有公司財務人員的工資發(fā)放、績效考核由上級財務負責人考核,實施集中管理,統(tǒng)一委派管理,對上級財務負責人實施實線管理。公司的財務部門建立預算編制的單元,合理劃分財務內(nèi)部職能。財務部門內(nèi)部設立各級小組負責公司的財務管理,對公司的財務核算,財務制度的制訂,資金管理賬戶管理,投資、資產(chǎn)的管理,經(jīng)營收入計劃、成本計劃和收入、成本的分析等進行控制管理。從確保公司資產(chǎn)安全完整和會計信息可靠著手,做好基礎工作,建立覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理的財務管理體系,規(guī)范公司會計行為,確保會計資料真實完整。

三、結論

國有公司內(nèi)部控制建設,核心在公司法定代表人要身體力行,并成為全體員工的行為表率。只有公司全體員工形成公司內(nèi)部控制的管理意識和觀念,分工明確、責任貫徹,努力提高國有公司的經(jīng)濟