關(guān)于新個(gè)人所得稅對(duì)納稅人影響調(diào)查分析

關(guān)于新個(gè)人所得稅對(duì)納稅人影響調(diào)查分析摘要：2019年1月1日起為新稅制全面實(shí)施階段，為了調(diào)查研究新個(gè)人所得稅法的實(shí)施對(duì)于納稅人有哪些影響，因而發(fā)放問卷調(diào)查。2019年正式施行的新稅法共有六個(gè)大亮點(diǎn)。便于理解，一一列出。第一個(gè)，建立對(duì)綜合所得稅按年計(jì)稅的制度。此次改革，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞務(wù)性個(gè)人所得納入綜合征稅范圍，在年計(jì)稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管制度。第二個(gè)，適當(dāng)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。將綜合所得的基本減除費(fèi)用從原來的3500元/月，提高至5000元/月（每年6萬元）。第三個(gè)，首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。在提高基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的公平性。第四個(gè)，調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以改革前工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%這三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。第五個(gè)，增設(shè)反避稅條款。對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額且無正當(dāng)理由的、實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益等行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，營造公平、透明、有序的稅收環(huán)境。第六個(gè)，健全個(gè)人所得稅征管制度。打造六個(gè)方面的征管制度創(chuàng)新：自行申報(bào)制度、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門信息共享、部門源頭協(xié)同管理、納稅信用運(yùn)用。關(guān)鍵詞：新個(gè)人所得稅、納稅人一、調(diào)查目的調(diào)查新出臺(tái)的新個(gè)人所得稅對(duì)人們的影響有利的方面繼續(xù)保持，維護(hù)納稅人的利益，提供最大程度的減少稅費(fèi)，保持稅收的公平性。弊端的方面改正，吸取教訓(xùn)為之后的政策出臺(tái)提供經(jīng)驗(yàn)。研究新個(gè)人所得稅對(duì)改進(jìn)之處以及需要改進(jìn)的地方通過問卷調(diào)查研究得到納稅人對(duì)新個(gè)人所得稅的態(tài)度，調(diào)查納稅人們對(duì)于稅法改革的愿景，由此判斷新個(gè)人所得稅做得好的地方以及需要改進(jìn)的地方，對(duì)之后的政策實(shí)施順利具有保障性。對(duì)未來的稅法改革提供納稅人建議參考通過問卷調(diào)查搜集的民眾對(duì)新出臺(tái)的問卷調(diào)查滿意程度及態(tài)度，有利于未來的個(gè)人所得稅法政策的新制定。二、調(diào)查基本情況調(diào)查方法：本次調(diào)查采取無記名電子問卷隨機(jī)調(diào)查，共回收有卷問卷532份。調(diào)查總體：調(diào)查對(duì)象中國納稅人，根據(jù)問卷回饋得知，其中男生有302人，女生有230人問卷設(shè)計(jì)：本次調(diào)查針對(duì)的是關(guān)于新個(gè)人所得稅政策的出臺(tái)對(duì)于納稅人的影響，主要針對(duì)不同階段收入的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)納稅政策的滿意度，以及對(duì)個(gè)人所得稅稅收政策的期望為主要因素進(jìn)行調(diào)查。三、調(diào)查結(jié)果分析調(diào)查對(duì)象的基本情況調(diào)查對(duì)象年齡段圖SEQ圖\*ARABIC1調(diào)查對(duì)象年齡段在調(diào)查中顯示，有43.97%的人是年齡在三十至四十歲之間，比重最大；有22.7%的人是年齡在20至30之間；有13.48%的人是四十到五十之間；其次是二十以下的人，占比9.93%，五十到六十的人占比6.38%，六十以上的人占比3.55%，比重最小。納稅人以三十到四十歲之間的人最多，說明當(dāng)下的納稅人主體是這一個(gè)年齡段的群眾，他們對(duì)于中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的推動(dòng)施展主要部分的。占比最小的就是六十以上的群眾，他們大部分都已經(jīng)退休或是無能力繼續(xù)工作，因而是納稅人占比最小的群眾。據(jù)我分析:三十到四十歲這個(gè)年齡段的人對(duì)于中國的納稅工作的奉獻(xiàn)是最大的，我們應(yīng)該針對(duì)研究他們的經(jīng)濟(jì)收入情況給予最大的幫助與支持。所以未來的新稅法改革需要針對(duì)他們這個(gè)年齡段的群眾進(jìn)行調(diào)查研究，這不僅對(duì)于納稅人而言是一種支持，更是對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的一種支持。其次占比最多的事二十到三十之間年齡段的人。他們是現(xiàn)代社會(huì)興起之人，也是社會(huì)主要有工作能力的人，他們對(duì)于國家的個(gè)人所得稅的奉獻(xiàn)也是較多的。調(diào)查對(duì)象職業(yè)類型圖SEQ圖\*ARABIC2調(diào)查對(duì)象職業(yè)類型在調(diào)查中顯示，有40.43%的人是從事商業(yè)，服務(wù)業(yè)的人員，占比最多；有17.02%的人從事專業(yè)技術(shù)操作的人員；有12.06%的人是辦事人員和有關(guān)人員；有11.35的人是國家機(jī)關(guān)，黨群組織，企業(yè)，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人；有6.38%的人是農(nóng)林牧漁，水利業(yè)生產(chǎn)的人；有4.96%，4.26%，3.55%的人分別從事生產(chǎn)，運(yùn)輸設(shè)備操作事業(yè)，不便分類的其他從業(yè)人員和軍人。納稅人的職業(yè)以商業(yè)服務(wù)業(yè)的職業(yè)類型為主，這說明當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，商業(yè)以及服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)，所以從事這一行業(yè)的人也最多，這一部分群體的人對(duì)經(jīng)濟(jì)的奉獻(xiàn)是最多的。折射出當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以服務(wù)業(yè)，商業(yè)最具代表性。據(jù)我分析，個(gè)人所得稅政策的制定還需要考慮納稅人的職業(yè)類型，在未來的新個(gè)人所得稅的制定中，可以加入考慮職業(yè)類型這個(gè)因素。調(diào)查對(duì)象收入主要來源圖SEQ圖\*ARABIC3調(diào)查對(duì)象收入主要來源在調(diào)查中顯示，有71.63%的人收入主要是工資薪金；有32.62%的人是勞務(wù)所得；15.6%的人是個(gè)人經(jīng)營所得；14.18%是獎(jiǎng)金收入；剩余的分別有9.93%房屋租賃，9.22%的人多種收入來源，7.8%的人稿酬收入。納稅人的收入主要來源以工資薪金占大比重，其次是勞務(wù)所得，獎(jiǎng)金，福利等等。納稅人的大部分人的收入較為單一。具有多種收入的納稅人相對(duì)較少，收入以工資為主。采取納稅的方式圖SEQ圖\*ARABIC4采取納稅的方式在調(diào)查中顯示，有62.25%的人是單位代繳稅費(fèi)；自己申報(bào)的人有14.89%，占比最?。贿€沒到申報(bào)的程度的人有19.86%，仍然有少部分人沒有到達(dá)交稅的程度。據(jù)我分析，新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策包括代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查的征管制度。這說明納稅人可以自行申報(bào)或者是單位代扣代繳。前者可以讓納稅人適應(yīng)自己的時(shí)間的調(diào)理，也讓自己更加明白納稅的過程，使納稅更加的透明，而后者則方便了納稅人，節(jié)約了納稅人的時(shí)間。而后者是早已經(jīng)實(shí)了很久的政策。但也有少部分的人沒有到達(dá)申報(bào)的程度，占比還是較多的，約等于調(diào)查人數(shù)的五分之一。這說明，低收入人群比率較多的，國家領(lǐng)導(dǎo)人在未來制定政策時(shí)要考慮到提高最低的月收入，提高人們的生活質(zhì)量。納稅人占家庭人員的比例圖SEQ圖\*ARABIC5納稅人占家庭人員比例據(jù)調(diào)查顯示，有51.06%的人的家庭納稅人有51.06%；有28.37%的人的家庭納稅人有28.37%；有14.89%的人的家庭納稅人有14.89%；有5.67%的人的家庭納稅人有5.67%。據(jù)我分析，被調(diào)查的人群中，有大部分的人的家庭納稅人有一半以上是只有一個(gè)人納稅，有較多的是家庭成員有一半的人屬于納稅人，只有少部分的人的家庭中的成員百分百的納稅，這也從側(cè)面說明被調(diào)查者中有部分的家庭情況較好，也有少部分人的家庭無人納稅，從側(cè)面反映這部分的人工資水平較低。我認(rèn)為納稅應(yīng)該也要同時(shí)考慮家庭成員其他人的收入水平，家庭的孩子教育費(fèi)用，家庭人口等因素，這樣可以減輕納稅人的家庭壓力。對(duì)新出臺(tái)的個(gè)人所得稅的了解程度圖SEQ圖\*ARABIC6對(duì)新出臺(tái)的個(gè)人所得稅的了解程度據(jù)調(diào)查顯示，對(duì)新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策，有73.76%的人大概了解，占比最大；有17.02%的人非常了解；有9.22%的人不了解，占比最小。對(duì)于2019年新出臺(tái)的個(gè)人所得稅，絕大部分人是大概了解，還有一部分人非常了解，這說明大家對(duì)于新個(gè)人所得稅的了解還是比較完善主動(dòng)地。但是仍然有一小部分人并不了解新個(gè)人所得稅，而這一部分人絕大都是屬于不需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的人，這也就是說，不了解個(gè)人所得稅的人一般而言是那些工資低于三千元的低收入的人。在新的個(gè)人所得稅政策之下是否享受到福利圖SEQ圖\*ARABIC7在新的個(gè)人所得稅政策之下是否享受到福利據(jù)調(diào)查顯示，在新的個(gè)人所得稅出臺(tái)之后，有70.21%的人有感受到新政策給自己帶來的福利享受，但仍然有29.79%的人感覺沒有變化。2019年新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策中較為突出的政策有提高起征點(diǎn)，由之前3000到現(xiàn)在的5000元，這無疑是給中國社會(huì)中收入較低的群眾給予了經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)，照顧了低收入人群，讓他們享受到了新出臺(tái)的個(gè)人所得稅的福利，有利于促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。但同時(shí)有少數(shù)一部分的人對(duì)于新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策沒有享受到福利，原因在于他們屬于高收入人群，而新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策并沒有改變?cè)瓉淼母呤杖肴巳簜€(gè)人所得稅的稅率。但是除了表層的納稅費(fèi)用來看，所有的納稅人都享受到了新個(gè)人所得稅帶來了的好處。比如，實(shí)行了代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查的征管制度。優(yōu)化個(gè)人所得稅的手續(xù)過程，簡(jiǎn)便了繳納方式，便利人們的生活?？傊?，新個(gè)人所得稅政策的出臺(tái)給人們帶來了好處。是否認(rèn)為新個(gè)人所得稅政策的稅費(fèi)合理圖SEQ圖\*ARABIC8調(diào)查對(duì)象是否認(rèn)為新個(gè)人所得稅政策的稅費(fèi)合理據(jù)調(diào)查顯示，有67.38%的人認(rèn)為稅費(fèi)合理，有32.62%的人認(rèn)為稅費(fèi)不合理，占比超過五分之一，比較多。據(jù)我分析，對(duì)于稅費(fèi)的收取，仍然有人認(rèn)為不合理，這說明新的個(gè)人所得稅可能還沒有百分百的照顧到所有納稅人的要求，而所有的政策也是不可能做到讓每一個(gè)納稅人做到百分百認(rèn)可。但是新的政策要照顧到更多的人的感受，讓大部分人享受到新個(gè)人所得稅帶來的好處。但是根據(jù)調(diào)查來看，大部分人士認(rèn)為稅費(fèi)是合理的，而這也需要之后的調(diào)查工作做到盡善盡美。調(diào)查對(duì)象認(rèn)為免征額還應(yīng)該考慮那些因素圖SEQ圖\*ARABIC9調(diào)查對(duì)象認(rèn)為免征額還應(yīng)該考慮那些因素?fù)?jù)調(diào)查顯示，有49.65%的人認(rèn)為醫(yī)療問題這一因素需要被考慮進(jìn)免征額中去；有43.26%的人認(rèn)為需要考慮教育問題這一個(gè)因素；有35.46的人認(rèn)為要考慮家庭人口這一因素；有32.62%的人認(rèn)為要考慮子女撫養(yǎng)這一個(gè)因素；有23.4%的人認(rèn)為要考慮贍養(yǎng)老人這一因素。比率總體上看較為均衡。據(jù)我分析，調(diào)查研究中的人們認(rèn)為免征額應(yīng)該考慮的各個(gè)因素占比都相對(duì)均勻。這說明，家庭人口，教育問題，醫(yī)療問題，子女撫養(yǎng)以及贍養(yǎng)老人的這些因素都需要考慮進(jìn)去，這些對(duì)于絕大部分納稅人而言都是一筆不小的支出，如果國家對(duì)納稅人給予支持，那將是莫大的幫助。通過調(diào)查分析，也對(duì)未來的稅收政策的制定給予了參考建議。調(diào)查對(duì)象認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違規(guī)行為的處罰力度如何圖SEQ圖\*ARABIC10調(diào)查對(duì)象認(rèn)為為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違規(guī)行為的處罰力度如何據(jù)調(diào)查顯示，有70.92%的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度一般；有19.15%的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度大；有9.93%的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度小。據(jù)我分析，絕大多數(shù)的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于違規(guī)行為的處罰力度一般，這說明，違規(guī)行為在納稅人身邊就有所發(fā)生，或是較為出名的人物都在近幾年發(fā)生了逃稅漏水等行為，且金額較大。所以我認(rèn)為國家應(yīng)該繼續(xù)加大力度懲罰違規(guī)人員。隨著相繼完善的制度，我相信人們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)國家越來越有信心。同時(shí)在調(diào)查的人員中有將近百分之二十的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度大。這說明還有部分人相信國家的懲罰力度。對(duì)于新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策的態(tài)度是什么圖SEQ圖\*ARABIC11對(duì)于新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策的態(tài)度是什么據(jù)調(diào)查顯示，有42.55%的人對(duì)新出臺(tái)的個(gè)人所得稅保持中立態(tài)度，有27.66%的人非常支持，有29.79%的人覺得沒啥感受。對(duì)于新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策，近一半的人是保持中立態(tài)度，近百分之三十的人認(rèn)為沒什么感受，有近百分之二十八的人非常支持。認(rèn)為非常支持的人大部分是收入屬于三千到五千工資之間的納稅人，政策的出臺(tái)減輕了這部分人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。調(diào)查對(duì)象的生活與稅收的關(guān)系密切與否。據(jù)調(diào)查顯示有64.54%的人認(rèn)為家人生活與稅收關(guān)系密切；35.46%的人認(rèn)為家人生活與稅收關(guān)系不密切。據(jù)我分析，一半以上的人認(rèn)為家人生活與稅收的關(guān)系密切，這說明稅收的政策出臺(tái)非常有必要，在一定程度上，它幫助降低了這部分家庭生活與稅收密切的家庭的人的稅收負(fù)擔(dān)。四、調(diào)查總結(jié)在調(diào)查問卷結(jié)果中，我們可以看到：被調(diào)查者中大部分的人大部分是屬于三十至四十歲之間的人，主要職業(yè)以商業(yè)服務(wù)業(yè)職業(yè)為主，這說明這部分的人主要為稅費(fèi)的主要繳納人；納稅人主要通過單位代繳的方式進(jìn)行個(gè)人所得稅費(fèi)用的繳納，在新個(gè)人所得稅出臺(tái)之后，也有少部分的人通過自行申報(bào)的方式進(jìn)行稅費(fèi)繳納；絕大部分的人對(duì)新個(gè)人所得稅政策有個(gè)大概了解，政策的普及程度是較大的；納稅人的家庭的納稅人比率以三分之一為主，所占比例較大，有少部分的人的家庭比率是1，這說明每個(gè)人的家庭情況各不一樣，繳納稅費(fèi)對(duì)每個(gè)人家庭支持是不一樣的；有絕大部分的人享受到了新個(gè)人所得稅政策施行后帶來的福利，這說明新個(gè)人所得稅在一定的程度上給大部分人們帶來了好處；一半以上的人認(rèn)為新個(gè)人所得稅出臺(tái)后的稅費(fèi)是合理，可以接受的，這說明新出臺(tái)的政策是較符合大部分人的愿景。但仍有少部分人認(rèn)為沒啥感覺，主要是由于這部分人是高收入者；調(diào)查人普遍認(rèn)為納稅免征額還應(yīng)該考慮醫(yī)療問題，教育問題，家庭熱口，子女撫養(yǎng)，贍養(yǎng)老人等五個(gè)因素，這對(duì)以后的新政策出臺(tái)具有建議性參考；針對(duì)社會(huì)中出現(xiàn)的避稅逃稅等違規(guī)行為，大部分的人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違規(guī)行為的處罰力度是一般的，這說明稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰力度還需要繼續(xù)加大；對(duì)于新出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策，近一半的人保持中立態(tài)度，另外超過五分之一的人非常支持，這說明當(dāng)下的新個(gè)人所得稅政策并沒有達(dá)到全部的人滿意，還需要繼續(xù)改進(jìn)加油。通過這次的實(shí)踐調(diào)查，我總結(jié)出以下幾點(diǎn)：(1)2019年新出臺(tái)的新個(gè)人所得稅政策，在總體上使大部分人感到滿意。新個(gè)人所得稅的出臺(tái)優(yōu)化了個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。擴(kuò)大3%、10%、20%三個(gè)檔次的低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，起征點(diǎn)由三千提高到五千，無疑給收入低或是較低的人群降低了納稅負(fù)擔(dān)，在一定程度上提高了生活質(zhì)量，并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新個(gè)人所得稅政策建立了綜合所得稅按年計(jì)稅制度，無疑是減少了納稅過程中的手續(xù)，一定程度上降低了人工費(fèi)用。在年計(jì)稅的基礎(chǔ)上實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管制度。便利群眾，適應(yīng)群眾需求，降低人工費(fèi)用。增設(shè)反避稅條款。按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，營造公平、透明、有序的稅收環(huán)境。健全個(gè)人所得稅征管制度，使得稅收征管更加明了健全，公平，營造一個(gè)社會(huì)的稅收征管。但是仍然有少部分人沒有感受到政策帶來的好處。在未來新的政策中還需要考慮納稅人的家庭成員其他人的稅收負(fù)擔(dān)，是否有其他副業(yè)收入等因素全面考慮，。免征額中還要考慮家庭人口，教育問題，醫(yī)療問題，子女撫養(yǎng)以及贍養(yǎng)老人的這些因素，做到最大化的滿足人民需求。在未來的政策制定中還需要進(jìn)行更多的實(shí)地調(diào)查。(2)納稅人的收入較為單一，且有部分人的收入沒有達(dá)到稅收的起征點(diǎn)，因而對(duì)新的個(gè)人所得稅政策沒有什么想法與感受。我認(rèn)為，國家在改進(jìn)新的個(gè)人所得稅政策的同時(shí)，也要適當(dāng)提高人們的工資水平，使減少稅收負(fù)擔(dān)和增加個(gè)人收入工資一起增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(3)大部分的人有反映稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰力度一般，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，保證稅收的公平性，堅(jiān)決做到嚴(yán)懲不貸，讓納稅人對(duì)國家有信心，對(duì)祖國有期望。附件∶關(guān)于新個(gè)人所得稅對(duì)納稅人的影響調(diào)查分析的問卷調(diào)查1.你的性別A.男B.女2.你的年齡區(qū)間是A.20歲以下B.20至30歲C.30至40歲D.40至50歲E.50至60歲F.60歲以上3.你的職業(yè)類型是A.國家機(jī)關(guān)、黨群組織、企業(yè)、事業(yè)單位負(fù)責(zé)人B.專業(yè)技術(shù)人員C.辦事人員和有關(guān)人員D.商業(yè)、服務(wù)人員E.農(nóng)、林、牧、漁、水利業(yè)生產(chǎn)人員F.