我國上市公司盈余管理問題研究【開題報(bào)告】

PAGEPAGE10畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題 目： 我國上市公司盈余管理問題研專 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（一）背景20世紀(jì)末開展企業(yè)股份制改造．資2006392007年11（二）意義1、由于信息不對(duì)稱，公司管理人員總是擁有更多的有關(guān)公司未來盈利能力調(diào)整盈余。以向投資者傳遞有用的價(jià)值信號(hào)。2、通過合理范圍內(nèi)的盈余管理，可以向其他利益相關(guān)者傳遞企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定3、根據(jù)契約理論。企業(yè)是由一系列的契約組成的，而簽訂契約是要花費(fèi)締二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)（一）國外的研究情況1、動(dòng)機(jī)研究20世紀(jì)90年代開始從資本市場(chǎng)的角度來研究盈Sloan(1996)、、經(jīng)研究檢驗(yàn)得出，企業(yè)管理當(dāng)局存在著在股票初始發(fā)行和季節(jié)性發(fā)行之前報(bào)告增加企業(yè)盈余的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目以增加投資者對(duì)企業(yè)未來業(yè)績的信心和提高發(fā)行價(jià)格的情況。Brown(1998、Burgstahler和Eames(1998)經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，某些公司進(jìn)行盈余管理是為了迎合分析師的預(yù)測(cè)，通常是企業(yè)管理當(dāng)局通過盈余管理來增加企業(yè)盈余以避免出現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余低于分析師預(yù)測(cè)值的情況。的。DeAngelo(1998)研究發(fā)現(xiàn)，在代理人被考察期間，現(xiàn)任經(jīng)理人有運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷來增加報(bào)告盈余的行為。DanielBergstresser、ThomasPhilippon(2003)經(jīng)Watts研究認(rèn)WattsZimmerman(1978)研究發(fā)現(xiàn)，易受反托拉斯監(jiān)管調(diào)查或受其他不利政治因素影響的公司管理當(dāng)局越有進(jìn)行盈余管理以使其呈現(xiàn)較低的獲利能力的動(dòng)機(jī)。Watts和Zimmerman(1999)曾提出稅收也是一種典型的政府管制，減少納稅也是企業(yè)盈余管理的明顯動(dòng)機(jī)。2、盈余管理與內(nèi)幕交易的研究和Zaman(1988)Wlitzur和研究了企業(yè)經(jīng)理層在證券市Benish(1999)提供了將盈余管理與內(nèi)部人交易聯(lián)系起來的證Zaman(2003)研究了與盈余管理相關(guān)的內(nèi)幕交易類型，并通過應(yīng)計(jì)項(xiàng)目這個(gè)變量進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)公司進(jìn)行向上的盈余管理(即調(diào)增會(huì)計(jì)盈余)時(shí)買入的內(nèi)幕交易相對(duì)于賣出的內(nèi)幕交易次數(shù)減少，并且公司的規(guī)模與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目存在著某種相關(guān)關(guān)系。3、盈余管理與公司治理Dechow等(1996)選取美國的上市公司，對(duì)其進(jìn)行了盈余管理與公司治理結(jié)制委員會(huì)。Beasley(1996)也進(jìn)行了類似的研究，結(jié)果表明，如果一個(gè)公司有盈余管理的動(dòng)機(jī)而且19管理。（二）國內(nèi)的研究情況背離等現(xiàn)狀，從盈余管理動(dòng)機(jī)、手段和防范措施三方面進(jìn)行研究。1、盈余管理動(dòng)機(jī)（劉蔚、英艷華2009.3）(IPO)的企業(yè)沒有一個(gè)（張萍2008）認(rèn)為股票首發(fā)價(jià)格在很大程度上與公司的業(yè)績相關(guān)，因此公司管理者將通過向上的盈余管理來推動(dòng)股票價(jià)格。（張春明2007）（2009.3）認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營是持續(xù)的，而管理人員的任期是有限的，因而管理人（劉蔚、英艷華2009.3）認(rèn)為違反合同的代價(jià)是高昂的，公司管理層就會(huì)想方設(shè)法避免違約；防虧或扭虧動(dòng)機(jī)以及保牌動(dòng)機(jī)?！渡鲜泄居喙芾碇贫确治觥罚◤埓好?007）認(rèn)為上市公司一旦帶上sT的帽子，籌資難度會(huì)加大，資金成本會(huì)增加，甚至?xí)和Ｉ鲜校鲜泄拘枰柚鲜羞@個(gè)殼來籌集資金，這說明上市公司存在盈余管理。（張萍2008）認(rèn)為司所面臨的政治成本的可能性就越大，管理當(dāng)局也越有可能實(shí)施盈余管理。2、盈余管理的手段（朱宇2008）間經(jīng)常通過采用大大高于或低于市場(chǎng)交易價(jià)格的價(jià)格進(jìn)行商品購銷活動(dòng)或資產(chǎn)（朱宇2008）認(rèn)為非經(jīng)常性損益（田瑩瑩王淑珍2010）認(rèn)為上市公司利用債務(wù)重組的非正常損益進(jìn)行盈余管理。會(huì)計(jì)政策選擇（王輝1999年施2000年施行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨（張春明2007）3、防范措施（沈烈張西萍2007）認(rèn)為在預(yù)根基。（袁細(xì)壽2007）完善公司治理結(jié)構(gòu)（陳家樂（沈烈張西萍2007）認(rèn)為要改變目前監(jiān)管“季節(jié)性”強(qiáng)、時(shí)松時(shí)緊的局面，建立監(jiān)管的長效機(jī)制。證券監(jiān)管機(jī)（杜玉紅2009）認(rèn)為應(yīng)改變有關(guān)證券法規(guī)過于注重盈余水平的（袁細(xì)壽2007）認(rèn)為退市標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從側(cè)重于公司的（杜玉紅2009）認(rèn)為從長遠(yuǎn)看，德治應(yīng))我約束能力和自律能力，增強(qiáng)抵御各種誘惑的能力。三、課題的研究內(nèi)容及擬采取的研究方法（技術(shù)路線及預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)（一）研究內(nèi)容及方法1管理的手段；4、盈余管理的防范措施。行比較分析，為論文的闡述提供可靠的依據(jù)。（二）研究難點(diǎn)（三）預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)：措施，最終發(fā)揮盈余管理的積極作用。（四）技術(shù)路線我國上市公司盈余管理問題研究我國上市公司盈余管理問題研究盈余管理引言資本市場(chǎng)動(dòng)因報(bào)酬契約動(dòng)因債務(wù)契約動(dòng)因扭虧動(dòng)機(jī)盈余管理手段關(guān)聯(lián)方交易非經(jīng)常性損益會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理盈余管理防范措施盈余管理概念、特征盈余管理動(dòng)因盈余管理概念、特征盈余管理動(dòng)因轉(zhuǎn)變收益觀完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完善公司治理結(jié)加強(qiáng)外部審計(jì)2010.11.05—2010.11.22 完成畢業(yè)論文選題2010.11.23—2011.01.10 完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告及外文翻譯2011.02.21—2011.03.11 完成畢業(yè)論文初稿，確定實(shí)習(xí)單位2011.03.12—2011.05.03 畢業(yè)實(shí)習(xí)，修改論文2011.05.04—2011.05.12 畢業(yè)論文定稿2011.05.23—2011.06.03 畢業(yè)論文答辯五、主要參考文獻(xiàn)楊順華，趙喜倉，沃夫?qū)っ桌眨畬?duì)盈余管理的再認(rèn)識(shí)[J]．踐，2010，31(3)：P75-78邵毅平．關(guān)于盈余管理"度"的研究及思路[J2008（8P12-13．杜玉紅.盈余管理的理性思考[J].湖北大學(xué)學(xué)報(bào),2009（36：P67-70．[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2007，(1)：P32-33．[6][J]．會(huì)計(jì)之友，2009（8：P69-77．[J]P82-83．[J].會(huì)計(jì)研究,200（2P52-58．[J].2010，(24)：P113-114．[J].P24-25．[11]蔣平.我國盈余管理的雙重視角[J].會(huì)計(jì)之友,2009，(26)：P22-23．[J].會(huì)計(jì)之友[J].2008（4P25-26．陳家樂.完善獨(dú)立董事制度規(guī)范企業(yè)盈余管理[J].會(huì)計(jì)之友,2010，(17)：P86-87．[J].2009，(28)：P88-89．[J]2007(3P88-89．張春明.上市公司盈余管理制度分析[J].2009，(3)：P85-86．[J].友,2009，(7)：P10-11．吳清華.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)不同行業(yè)上市公司盈余管理影響的差異性研究[D].西：西北大學(xué)，2010.P1-50．牛鵬輝.或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)盈余管理的影響[J]2010(22)：P12-13．JohnA.Elliott＆WayneH.Shaw.Write-OffsasAccountingProcedurestoManagePerceptions[J].JournalofAccountingResearch，1988，(26)：P92-119．Georgekadrinis.Earnin