【我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題及優(yōu)化建議分析9500字（論文）】

我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u10882一、前言 41881二、會計(jì)信息披露相關(guān)理論 417659（一）信息不對稱下的會計(jì)信息披露 414162（二）會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu) 510118（三）會計(jì)信息披露監(jiān)管的原則 6262271.公開原則 629452.公正原則 614193.公平原則 6286074.誠信原則 711354三、對于上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管的現(xiàn)狀 714423（一）上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu) 729863（二）上市公司會計(jì)信息披，監(jiān)份制度框架體系 728114四、我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題 819246（一）監(jiān)管所需的配套法律法規(guī)不完善 87917（二）現(xiàn)有的法律中缺乏合適的訴訟機(jī)制 819686（三）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)缺陷 816715五、上市公司會計(jì)信息披盡監(jiān)份體系孟構(gòu)的具體方案 915201（一）加大處罰力度，建立民事貴任追究制度和股東集體訴訟制度 94291（二）建立證券市場賠償機(jī)制 11105901.建立信息披露責(zé)任制 11108122.完善賠償機(jī)制 1118630（三）改革公司治理結(jié)構(gòu)，完普內(nèi)部監(jiān)督體系 11179611、推進(jìn)獨(dú)立藍(lán)事制度；強(qiáng)化童事會的制約機(jī)制 11198802、調(diào)整董事會功能，推行職務(wù)不兼容制度 1222566結(jié)語 1313803參考文獻(xiàn) 14摘要無數(shù)的案例和實(shí)踐證明，上市公司的會計(jì)信息披露對市場的有效運(yùn)行和長期發(fā)展起著重要作用，近年來，中國上市公司在運(yùn)營期間經(jīng)常會出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息造假的現(xiàn)象，快遞信息也出現(xiàn)了較多的問題。因此有必要強(qiáng)化對上市公司的會計(jì)信息披露制度進(jìn)行調(diào)整。提升對會計(jì)信息披露的質(zhì)量，才能夠保護(hù)投資者的權(quán)益，為市場的發(fā)展帶來重要的保障。本次文章的內(nèi)容總共有五個篇章構(gòu)成，第一篇章簡要介紹研究本課題的背景以及意義。第二篇章對會計(jì)信息披露制度相關(guān)的理論內(nèi)容進(jìn)行闡述。第三篇章，介紹我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管體系的現(xiàn)狀；第四章，分析了上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題第五章，提出了重構(gòu)我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管體系的具體方案。通過本次研究的內(nèi)容可以優(yōu)化上市公司信息披露方面的監(jiān)管理論，并為今后的監(jiān)管體系的構(gòu)建提出具有實(shí)踐性的指導(dǎo)思路。關(guān)鍵詞：上市公司，會計(jì)信息，信息披露一、前言近十幾年來，中國市場經(jīng)濟(jì)下的上市企業(yè)數(shù)量和總市場價值兩方面都取得了巨大的發(fā)展。換言之，上市公司已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中不可替代的一部分。但是，由于中國是新興市場，在很多方面經(jīng)驗(yàn)不夠，導(dǎo)致監(jiān)督管理不足，特別是上市公司的信息披露。有“鄭百文”、“殷光霞”等虛偽的惡性事件暴露。致使會計(jì)信息使用者對中國上市公司披露的會計(jì)信息失去了興趣和信賴。由于對證券市場機(jī)能的重要影響，促進(jìn)證券市場效率的提高是困難的任務(wù)。面對這種局面必須要針對證券行業(yè)展開有效的監(jiān)管，特別是上市，公司在制定出會計(jì)信息時要客觀地對外進(jìn)行披露，對會計(jì)信息披露的制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，這也是國內(nèi)理論和實(shí)務(wù)領(lǐng)域關(guān)注的重點(diǎn)問題。在當(dāng)前時期，我國的金融行業(yè)有了穩(wěn)定的增長，為了建立合理的上市公司會計(jì)信息披露制度是非常有必要的，通過這種操作才能夠給投資者帶來信心，讓國內(nèi)的證券市場變得更加透明。本次文章重點(diǎn)分析了國內(nèi)上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管的問題，以及現(xiàn)階段發(fā)展的狀況，同時也會參考有關(guān)的理論，對監(jiān)管制度的改革進(jìn)行創(chuàng)新。二、會計(jì)信息披露相關(guān)理論（一）信息不對稱下的會計(jì)信息披露任何資源分配都是特定決策的結(jié)果，任何人的決策都是信息。因此，經(jīng)濟(jì)生活的根本問題不是資源的最佳配置如何最大限度地利用分散在全社會的各種信息。資源分配取決于決策信息的整合性和準(zhǔn)確性。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時間對于信息非常重要，參與經(jīng)濟(jì)活動的當(dāng)事人要掌握更多的信息才能夠做出科學(xué)的決策，但是在實(shí)際環(huán)節(jié)這種信息往往非對稱。如果在簽約之前出現(xiàn)了非對稱的信息差，就會導(dǎo)致簽約完成以后，出現(xiàn)道德層面以及逆向選擇的風(fēng)險以及危機(jī)。逆向選擇的信息不對稱是由于一方當(dāng)事人的對信息的了解不足，從而給可以給了解信息的另一方帶來利益。反向選擇限制了股票市場資源配置的優(yōu)化功能，可能導(dǎo)致股市生存能力不足。為了消除這種不利現(xiàn)象，必須通過會計(jì)信息公開來改變信息不對稱性。在這個階段，上市公司可以通過向投資者公開真實(shí)信息來獲得更高的股價。另外，如果沒有信息不對稱性障礙的話，股票市場會運(yùn)營得更好。在資本市場中，由于所有者和管理者的分離，反向選擇的問題是內(nèi)幕信息，一般來說，企業(yè)管理者和其他內(nèi)部人員比外部投資者更理解企業(yè)的現(xiàn)狀和未來的前景，通過操作信息披露來維持自身的利益。這阻礙了投資者正確的投資決策。對于投資者來說，因?yàn)橹拦镜男畔⒉还焦_，所以不會買公司的股票。會計(jì)信息公開是將企業(yè)內(nèi)部信息轉(zhuǎn)化為企業(yè)信息，克服反向選擇的有效機(jī)制。在雙方交易期間出現(xiàn)了不可觀察性的問題，導(dǎo)致某一方的利益受到損失就叫做道德風(fēng)險。特別是大型公司內(nèi)部存在道德風(fēng)險屬于普遍現(xiàn)象公司的管理者，在管理公司期間，往往會重點(diǎn)關(guān)注股票的利益，其中的努力程度也無法預(yù)測，所以管理者會存在偷懶的可能性。公司的業(yè)績出現(xiàn)了下降之后，公司管理者也會推脫責(zé)任將這種責(zé)任劃分成不可控因素，所以道德層面上的風(fēng)險將會給投資者的利益造成嚴(yán)重的影響，同時也會擾亂經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常效率，為了解決道德層面上的風(fēng)險，讓公司內(nèi)部的管理職責(zé)發(fā)揮到最大值，因此只能通過快遞信息披露來實(shí)現(xiàn)，這樣才能夠增強(qiáng)投資者的信心。利用會計(jì)信息可以有效的把控道德層面上的風(fēng)險，主要是通過互補(bǔ)來實(shí)現(xiàn)，首先是企業(yè)的管理者會將會計(jì)信息披露的收益當(dāng)做是激勵的內(nèi)容，促進(jìn)管理者為公司創(chuàng)造更多的價值。其次是會計(jì)信息披露所產(chǎn)生的收益，也需要在經(jīng)理人的市場上進(jìn)行宣傳，如果出現(xiàn)了利益受損的現(xiàn)象，企業(yè)的管理者就必然會承受個人利益層面上的損失。（二）會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)投資者和其他利益相關(guān)者需要會計(jì)信息，上市企業(yè)自己提供會計(jì)信息，但會計(jì)信息公開依然規(guī)范化，世界各地的上市企業(yè)有義務(wù)公開會計(jì)信息，中國也不例外。信息披露管理的兩個主要目標(biāo)是保護(hù)投資者的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)資本資源的優(yōu)化配置。提升信息披露的有效性、精準(zhǔn)性和真實(shí)狀況是證券市場正常健康發(fā)展的基礎(chǔ)，會計(jì)信息在證券市場領(lǐng)域可以發(fā)揮重要的價值，但是證券市場也會出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象，同樣也會出現(xiàn)壟斷因素，如果出現(xiàn)了競爭混亂的局面，市場的蕭條是不可避免的。所以證券市場的正常運(yùn)行需要多方面進(jìn)行配合，如果缺少高效、穩(wěn)定、有秩序的運(yùn)營，也無法充分發(fā)揮證券市場的有效資本配置功能。通過監(jiān)督管理手段，組織、策劃、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督、控制等方式對會計(jì)信息進(jìn)行披露，有利于提升會計(jì)信息的真實(shí)有效性，對于證券市場而言，也可以確保市場的秩序穩(wěn)定運(yùn)行。通過會計(jì)信息披露制度進(jìn)行監(jiān)督，確認(rèn)上市公司的各項(xiàng)會計(jì)信息公開的內(nèi)容和形式，實(shí)施強(qiáng)制性的措施才能夠確保行業(yè)的正常發(fā)展。國內(nèi)的證券監(jiān)管會作為中國會計(jì)信息的主要監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，制定了從公開內(nèi)容規(guī)范公開形式等一系列等行政措施，并且將信息及時對外公開。從這個層面上為中國證券市場的發(fā)展提供了保障，有利于讓國內(nèi)的證券市場內(nèi)的上市企業(yè)將信息更加精準(zhǔn)的對外公布。國內(nèi)的證券法以及有關(guān)部門同樣有相關(guān)的要求。這個框架從原則規(guī)范到操作規(guī)范，對信息公開的內(nèi)容、形式和方式作出了合理的規(guī)定。監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對會計(jì)信息公開的影響，也取決于對上市公司執(zhí)行制度和準(zhǔn)則狀況的審查頻率和程度、對違反行為的處罰方式等監(jiān)督管理的力量。（三）會計(jì)信息披露監(jiān)管的原則國際證監(jiān)會組織在1996年對外公布了《證券監(jiān)管的目標(biāo)以及原則》，其中對于會計(jì)信息披露的監(jiān)管原則進(jìn)行了明確要求，監(jiān)管原則必須按照以下標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施，首先是維護(hù)投資者的利益，其次是讓市場保持公平高效透明的狀態(tài)，第三減少系統(tǒng)的風(fēng)險，讓快遞信息能夠及時暴露公司的問題，所以必須要實(shí)施誠信透明的原則。這樣才能夠確保世界各國的證券監(jiān)管委員會發(fā)揮出應(yīng)有的作用。根據(jù)國際證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（IOSCO）1998年發(fā)表的《證券監(jiān)管的目標(biāo)與原則》所有監(jiān)督管理原則都要基于三個監(jiān)督管理目標(biāo)：首先是保護(hù)投資者的利益，其次要確保市場的公平公正。第三，降低信息系統(tǒng)風(fēng)險指數(shù)。會計(jì)信息的取得信息披露監(jiān)督管理的目標(biāo)應(yīng)遵循“三公”原則，這種原則在國際會計(jì)信息監(jiān)管方面屬于最為常見的類型。1.公開原則實(shí)施公開原則必須要對兩種階段的信息進(jìn)行公開，首先是證券發(fā)行期間的發(fā)行人必須要確保信息的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，不能對信息進(jìn)行做假。證券發(fā)行期間，中介機(jī)構(gòu)也要擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的職責(zé)，確保信息的準(zhǔn)確度對公司的各項(xiàng)信息披露提供正確完整的義務(wù)以及責(zé)任，其次是證券發(fā)行之后的信息公開內(nèi)容，也叫做信息持續(xù)的披露，行為證券發(fā)行的有關(guān)機(jī)構(gòu)和個人定期公告或者用不定期、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄏ蚬娡▓?bào)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)和運(yùn)營情況。2.公正原則按照公證原則的要求，立法期間就必須對證券市場的實(shí)際狀況進(jìn)行考量，制定出兼顧各方利益的監(jiān)管制度，同時也要參考市場的規(guī)則，不能對市場的行為進(jìn)行干擾，并且政府部門在監(jiān)管期間必須要客觀公正的對待雙方當(dāng)事人。3.公平原則在證券市場進(jìn)行投資，投資者們接觸的信息也要大致相同，這樣才能提供同等機(jī)會，證券投資過度依賴于信息才能夠完成交易，所以國家證券監(jiān)管部門在制定出監(jiān)管政策時，往往會考慮到信息披露的規(guī)則，讓各類投資者可以共同獲得對應(yīng)的投資信息，實(shí)施公平公正的原則，也是證券監(jiān)管部門現(xiàn)階段根據(jù)國家法律制度的要求所實(shí)施的監(jiān)管行為。4.誠信原則這種原則也被稱作是誠實(shí)守信的原則類型，證券市場的監(jiān)管主體會制定出對應(yīng)的法律和法規(guī)，必須要確保參與者要按照誠信原則來實(shí)施，具體表現(xiàn)在以下幾個方面，首先是上市公司一方面要投資，必須要確保信息的真實(shí)性完整性，對這些信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)同時也要對外披露其中的承銷商中介機(jī)構(gòu)等同樣要如此。其次，各中介機(jī)構(gòu)也要嚴(yán)格遵照誠信的原則。三、對于上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管的現(xiàn)狀（一）上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)目前，中國上市企業(yè)信息披露監(jiān)督管理部門主要有中國證券會、兩個證券交易所和中注協(xié)。三者雖然存在一定程度的關(guān)聯(lián)性，但是各自的職責(zé)和權(quán)限不同。中國證監(jiān)會權(quán)利范圍最大，也是三個機(jī)構(gòu)中最為權(quán)威的一個部門組織。證監(jiān)會現(xiàn)有的主要功能是為了確保上市公司的各項(xiàng)信息能夠獲得正確的披露，證券交易所一方面要進(jìn)行管理，同時也要對上市公司的信息進(jìn)行持續(xù)性的披露，嚴(yán)格按照監(jiān)督管理制度的要求，因此具備權(quán)威性。在對上市公司進(jìn)行披露進(jìn)行監(jiān)管期間，也需要通過多種方式來實(shí)施其中的會計(jì)事務(wù)所，也起到監(jiān)管的作用。（二）上市公司會計(jì)信息披，監(jiān)份制度框架體系現(xiàn)階段針對于上市公司制定出的信息披露制度，包含了3個層面的內(nèi)容，有基本法律，行政法規(guī)，部門規(guī)章制度。首先是基本的法律內(nèi)容，我國制定出了《證券法》、《公司法》等都是我國最基本的法律制度。其次是法律法規(guī)的內(nèi)容，比如《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》、《股票發(fā)行管理?xiàng)l例》、《上市公司股份特別規(guī)定》、《債券管理辦法》。第三層面，部門內(nèi)部制定出的規(guī)章制度，比如中國證監(jiān)委員會制定出的《信息披露制度規(guī)范》、《證券市場暫行規(guī)定》、《禁止證券欺詐規(guī)定》、《公開發(fā)行證券信息披露規(guī)則》、《上市股東大會規(guī)范意見》等內(nèi)容。四、我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題（一）監(jiān)管所需的配套法律法規(guī)不完善從我國的實(shí)際情況來看，在信息披露違法事件的調(diào)查處理實(shí)踐中，主要采取以下措施。行政制裁是主要的處罰手段，但是這種處罰手段往往只建立在追究責(zé)任主體的刑事責(zé)任上，這種追究制在很多時候只能起到“亡羊補(bǔ)牢”的作用。就財(cái)產(chǎn)責(zé)任而言，制裁的結(jié)果往往只是當(dāng)事人的非法收益被完全沒收作為結(jié)果出現(xiàn)。然而，但是在處罰責(zé)任人過程當(dāng)中沒有針對投資者展開民事賠償。在這一方面存在較多的漏洞，民事責(zé)任無法進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，也沒有實(shí)施可操作性較強(qiáng)的方案，并且原則性過強(qiáng)，這也導(dǎo)致執(zhí)法環(huán)節(jié)存在較多漏洞。（二）現(xiàn)有的法律中缺乏合適的訴訟機(jī)制信息披露方面經(jīng)常會出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，但是根據(jù)民事責(zé)任的規(guī)定卻沒有進(jìn)行完善的約束，證券法當(dāng)中雖然也有民事賠償責(zé)任的原則，其中要求違反了法規(guī)內(nèi)容，需要承擔(dān)民事賠償責(zé)任繳納一定的罰款和罰金，如果財(cái)產(chǎn)不足以抵扣，必須要首先履行附帶民事賠償?shù)呢?zé)任。然而在司法實(shí)踐過程當(dāng)中，很多投資者屬于中小規(guī)模，并不能作為法人向?qū)Ψ阶肪棵袷沦r償，法律當(dāng)中也缺少對應(yīng)的訴訟機(jī)制，所以投資人的損失無法獲得有效的賠償。國內(nèi)的法律體系也并不完善，在實(shí)施訴訟期間只能具備一定的地位，代表人訴訟制度才能夠完成法律支持，民事訴訟法當(dāng)中也有規(guī)定代表人訴訟制度在操作期間面臨較多的困難，首先要針對訴訟的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，股民人數(shù)眾多，無法挑選出合適的代表人，因此操作上存在較多的障礙。其次民事訴訟法當(dāng)中也有規(guī)定，在訴訟期間代表訴訟人可以在法院當(dāng)中。出相應(yīng)的權(quán)利對案件進(jìn)行說明和請求通知權(quán)利人，在固定的時間段內(nèi)，必須要向人民法院展開登記，在證券民事訴訟領(lǐng)域，股民眾多股東也比較多，各區(qū)域遭受的損失狀況也各不相同，所以權(quán)利人不愿意承擔(dān)麻煩的后果也不愿意配合登記，在訴訟時效期內(nèi)也無法主張權(quán)利，違法者受到的判決處罰，賠償金額往往低于違法成本，所以這種民事責(zé)任無法起到保護(hù)受害人的效果，還會起到一定的縱容作用。（三）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)缺陷上市公司在運(yùn)營期間有責(zé)任對外披露各種關(guān)鍵性的信息，要確保信息的及時性以及完整性。其中的主要責(zé)任在于上市公司的管理層，比如董事會我國現(xiàn)階段上市公司會計(jì)造假行為經(jīng)常會被媒體曝光，所以財(cái)務(wù)報(bào)告缺少真實(shí)性，這種違法現(xiàn)象也非常普遍，出現(xiàn)這些原因有很多因素造成的。上市公司內(nèi)部缺少合理的把控也會產(chǎn)生這種現(xiàn)象，投資公司在治理過程當(dāng)中內(nèi)部存在較大的缺陷，這也影響了內(nèi)部控制的有效性出現(xiàn)內(nèi)部失控的原因有以下幾個方面：（1)公司內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)缺少合理性，很多大股東在企業(yè)當(dāng)中占據(jù)優(yōu)勢地位。國家股東以及法人股東占據(jù)較多的位置，所以很多法人股東也是國有控股方國有，控股是公司的大股東，所以董事會成員以及經(jīng)理人員無法按照全體股東的意愿來制定出決策，因此對這些人也無法產(chǎn)生有效的激勵和約束。（2）企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少明確的定位，內(nèi)部審計(jì)期間必須要著重解決多種問題，才能夠確保公司正常運(yùn)營，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置和定位期間，需要設(shè)置審計(jì)委員會和審計(jì)部門。審計(jì)部必須要由總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，董事會對總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)行為進(jìn)行監(jiān)督，但是這種監(jiān)督權(quán)利如果沒有落實(shí)到位，就無法確保單位內(nèi)部的正常發(fā)展，根據(jù)會計(jì)法的要求，單位負(fù)責(zé)人必須要對會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但是缺少有效的監(jiān)控就無法實(shí)現(xiàn)這一規(guī)定，類似的條款也就無法正確落實(shí)。（3）董事會內(nèi)部出現(xiàn)交叉任職的現(xiàn)象，這種問題非常普遍，導(dǎo)致了重要職位無法產(chǎn)生應(yīng)有的約束力，特別是關(guān)鍵部門缺少制衡，董事長以及總經(jīng)理往往由同一個人擔(dān)任董事會和總經(jīng)理班子人員也有重疊外部的董事會和獨(dú)立董事非常少，因此這種董事會往往沒有獨(dú)立性。（4）監(jiān)事會沒有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能，董事會以及監(jiān)事會可以通過股東大會選舉，因此股東大會作為上級管理部門，要對董事會和監(jiān)事會的職能進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是雙方不會存在直接任免的權(quán)利，監(jiān)事會在法律層面上只有監(jiān)督權(quán)，對于董事會的行為無法進(jìn)行調(diào)節(jié)和掌控，在實(shí)踐環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部人員會擔(dān)任監(jiān)事會的成員，所以在行政層面上也會受到總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，這種獨(dú)立性非常差，公司法內(nèi)部給予監(jiān)事會擁有的監(jiān)督權(quán)就無法落實(shí)到位。五、上市公司會計(jì)信息披盡監(jiān)份體系孟構(gòu)的具體方案（一）加大處罰力度，建立民事貴任追究制度和股東集體訴訟制度目前我國針對上市公司會計(jì)信息披露違規(guī)項(xiàng)目的管理期間，缺少強(qiáng)有力的處罰力度。一方面也強(qiáng)調(diào)了行政和刑事的處罰，但是沒有關(guān)注民事的法律內(nèi)容，這一方面必須要予以調(diào)節(jié)，無法體現(xiàn)出市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，民事賠償可以讓利害關(guān)系人積極進(jìn)行起訴，通過大量的案件。反映出了受害者，如果能夠積極的行動起來追償，侵害人的權(quán)益，這樣才能夠獲得更多賠償，同時也有利于讓大家積極的舉報(bào)違法行為，讓政府部門在調(diào)查期間得到更多的協(xié)助。同時也可以讓違規(guī)者提升違法的成本，讓他們無所遁形。讓民事賠償成為了不法分子的不敢逾越的鴻溝，所以必須要針對民事賠償制度進(jìn)行完善和建立。這樣才能夠發(fā)揮出民事賠償?shù)男Ч，F(xiàn)階段可以從以下幾個層面對民事賠償制度進(jìn)行完善。（1)實(shí)施現(xiàn)代假定制度，假定被告人在決策期間已經(jīng)將信息對外披露，但是必須要對損失進(jìn)行計(jì)算，分析會計(jì)信息披露違規(guī)和損失之間的關(guān)系，這種需要付出大量的努力，才能夠獲得一定的成績。在出現(xiàn)了雙方的投資，糾紛期間，法院會認(rèn)為原告不能證明企業(yè)的個人損失，所以被告會計(jì)信息披露制度的效果就無法顯現(xiàn)，會計(jì)信息披露的違規(guī)因果關(guān)系無法體現(xiàn)出來，因此會被駁回原告的訴訟請求，因此必須要制定出現(xiàn)代假定制度，這樣才可以實(shí)施民事訴訟。(2)對現(xiàn)有的代表人訴訟制度進(jìn)行完善，個別投資者所獲得的利益并不多，所以要考慮到成本效益,這部分人群也不愿意主動去起訴，只有通過設(shè)置投資者權(quán)益的保護(hù)組織，讓他們能夠產(chǎn)生投資代表。（3）在民事賠償?shù)慕痤~方面進(jìn)行明確規(guī)定，二級市場上的投資者可以通過法律程序的內(nèi)容進(jìn)行判斷，然后再做出信息決策期間對作出的損失進(jìn)行評估?？茖W(xué)的評估了投資者的損失，然后確定對應(yīng)的賠償比例，這樣才能夠確保中小股民的利益。被告方必須要承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任,才能起到一定的懲治作用。(4)實(shí)施股東集團(tuán)訴訟制度，進(jìn)一步的完善證券市場的法律法規(guī)制度，有利于讓違法者提升違法的成本。無論是刑事訴訟或者是證監(jiān)會的行政處罰，并不能起到有效的威懾作用，但是中小股東提起民事訴訟必然會讓違法者陷入困境。實(shí)施股東集團(tuán)訴訟，被告方必須要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。股東的整體利益受到侵犯，部分股東可以作為訴訟方提起民事訴訟賠償，最終的結(jié)果也會涉及到全部的受害股東，其中的沒有訴訟的股東同樣包含在內(nèi)，只有實(shí)施了股東集體訴訟制度，才能夠讓部分股東可以站起來維護(hù)自身的利益。但是現(xiàn)階段國內(nèi)并沒有實(shí)施股東集體訴訟制度，所以即使有部分股東愿意站出來訴訟，但是賠償數(shù)額很少，根本無法起到應(yīng)有的威懾作用。我國實(shí)施的證監(jiān)會問責(zé)制度屬于行政處罰的類型，所以證件信息披露執(zhí)法存在薄弱環(huán)節(jié)，無法產(chǎn)生有效的成果，在發(fā)達(dá)國家證券監(jiān)管部門也會實(shí)施各種處罰行為，證券監(jiān)管部門作為原告可以發(fā)起民事訴訟，不僅有行政處罰，同時國內(nèi)的證監(jiān)會會起訴違規(guī)人的行為追究民事責(zé)任，證監(jiān)會會發(fā)起民事訴訟，在法庭上需要拿出證據(jù)，證明對方存在信息披露違法現(xiàn)象，使用這種方式可以提升證監(jiān)會監(jiān)管的效率，也有利于提升信息披露的公正性。法院可以判處信息披露違法行為并且將調(diào)查的費(fèi)用歸于被訴訟人，所以這種制度有一定的優(yōu)勢。（二）建立證券市場賠償機(jī)制1.建立信息披露責(zé)任制在對證券市場信息披露期間，需要制定出相應(yīng)的披露責(zé)任制，讓信息的提供者或者披露者負(fù)有法律責(zé)任，明確這種法律的職責(zé)。無論是內(nèi)部董事還是外部董事發(fā)行人/承銷商/中介都有對應(yīng)的法律責(zé)任，在不同的階段信息提供的渠道和來源，必須要通過法律明確起來才能夠防范虛假信息，制定出信息披露的責(zé)任制，上市公司和董事會必須要保證信息的真實(shí)有效性和完整性，我國政府部門制定出了對應(yīng)的管理規(guī)章制度，這些可以作為法律的補(bǔ)充，有關(guān)部門也要制定出配套的規(guī)章制度和實(shí)施方案，進(jìn)一步規(guī)范上市公司的信息披露內(nèi)容以及形式。完善賠償機(jī)制首先制定出現(xiàn)在假定制度，假定原告在作出決策過程當(dāng)中采納了信息披露者的會計(jì)信息，但是如果出現(xiàn)了投資損失，就必須要證明自己的損失與快遞信息披露違規(guī)之間存在因果聯(lián)系。在以往階段要想完成這種證明關(guān)系，存在較多的困難，通過以往的案例進(jìn)行分析,這種訴訟請求法院并不會予以支持。其次完善現(xiàn)有的代表人訴訟制度。個別投資者獲取的利益并不多，在訴訟期間會考慮成本效應(yīng)，因此也沒有積極起訴的意愿。所以可以由投資者權(quán)益保護(hù)組織選舉出代表投資者，然后進(jìn)行訴訟。第三，對民事賠償?shù)慕痤~以方式作出明確規(guī)定,二級市場上的投資者可以通過信息披露的日期進(jìn)行推斷，虛假信息發(fā)布日到更正期間。在這一階段所遭受的損失，可以通過法律程序予以評估，然后確定對應(yīng)的賠償比例，這樣才能夠確保中小股民的利益。被告方必須要承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任,才能起到一定的懲治作用。（三）改革公司治理結(jié)構(gòu)，完普內(nèi)部監(jiān)督體系1、推進(jìn)獨(dú)立藍(lán)事制度；強(qiáng)化童事會的制約機(jī)制(1)賦予獨(dú)立董事相應(yīng)的行使權(quán)利，確保公司形成獨(dú)立董事的知情權(quán)，公司內(nèi)部要設(shè)置良好的工作條件，讓獨(dú)立董事能夠行使各項(xiàng)權(quán)利，實(shí)施獨(dú)立董事的責(zé)任制度，減少獨(dú)立董事履行職責(zé)期間的風(fēng)險.(2）設(shè)置獨(dú)立董事的標(biāo)準(zhǔn)，讓獨(dú)立董事進(jìn)一步的擴(kuò)大來源，這樣可以讓各方群體能夠加入到獨(dú)立董事群體。在獨(dú)立董事的任用方面要確保獨(dú)立董事的個人能力，只有符合相應(yīng)的董事標(biāo)準(zhǔn)才能夠進(jìn)入備選群體，只有條件成熟之后，可以實(shí)施獨(dú)立董事的自律性原則，在獨(dú)立董事資格培訓(xùn)期間展開業(yè)務(wù)的交流和溝通，讓獨(dú)立董事展開自我管理，提升董事群體的各項(xiàng)素質(zhì)。（3)實(shí)施有效的監(jiān)管，讓獨(dú)立董事能夠發(fā)揮出效果。在國外獨(dú)立董事選擇和聘用都會有完善的制度，在實(shí)施過程當(dāng)中必須嚴(yán)格按照制度的要求來實(shí)施獨(dú)立董事提名/選舉和更換都會有對應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行明確，這樣才能夠提升管理的質(zhì)量。建立獨(dú)立董事制度，在上市公司治理方面可以優(yōu)化治理的結(jié)構(gòu)，讓獨(dú)立董事發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用。2、調(diào)整董事會功能，推行職務(wù)不兼容制度高層管理人員和董事會必須要避免交叉任職，董事長和總經(jīng)理必須單獨(dú)設(shè)置，同時還要選擇外部董事和獨(dú)立董事提升他們的比例，設(shè)置內(nèi)部的專職委員，會比如專項(xiàng)委員會，可以針對部分事務(wù)進(jìn)行管理，審計(jì)、提名、薪酬管理等都可以設(shè)置對應(yīng)的委員會組織。讓專職委員會的內(nèi)部人員配合執(zhí)行董事進(jìn)行管理，對董事會的執(zhí)行不能進(jìn)行強(qiáng)化。設(shè)置專職委員會可以減少董事會以及非執(zhí)行董事的數(shù)量，讓獨(dú)立董事的比例有所提升。結(jié)語上市公司的會計(jì)信息披露監(jiān)管必須要予以強(qiáng)化，只有讓上市公司將信息及時準(zhǔn)確快速的披露出來，才能夠確保整個證券市場的發(fā)展，維護(hù)廣大投資者的利益，但是要想達(dá)到這些目標(biāo)，必須要通過多個層面的努力才能夠?qū)崿F(xiàn)，其中涉及復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在制度環(huán)境和組織層面上進(jìn)行優(yōu)化。本次文章根據(jù)國內(nèi)上市公司的發(fā)展?fàn)顩r，在會計(jì)信息披露監(jiān)管的層面上展開了深入的分析。首先是針對會計(jì)信息披露的理論內(nèi)容展開了解讀，對會計(jì)信息披露的原則進(jìn)行分析，然后結(jié)合我國現(xiàn)階段的會計(jì)信息披露監(jiān)管制度現(xiàn)狀展開了研究，對于現(xiàn)階段的各項(xiàng)問題進(jìn)行了總結(jié)。最后為我國上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管體系的構(gòu)建提出了優(yōu)化方案，通過這種方式來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)力的監(jiān)管。參考文獻(xiàn)[1]梁欣.上市公司會計(jì)信息披露監(jiān)管體系構(gòu)建研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(22