第四章 納稅申報(bào)

《稅收管理（第二版）》第四章納稅申報(bào)本章目

錄第一節(jié)納稅申報(bào)的一般規(guī)定第二節(jié)延期申報(bào)與繳納第三節(jié)減免稅管理第四節(jié)退稅管理第五節(jié)信息披露本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖納稅申報(bào)納稅申報(bào)的一般規(guī)定減免稅管理納稅申報(bào)概述納稅申報(bào)的方式和程序主要稅種申報(bào)延期申報(bào)延期繳納稅款減免稅的種類(lèi)核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)備案類(lèi)減免稅的申報(bào)和備案實(shí)驗(yàn)減免稅的其他注意事項(xiàng)增值稅消費(fèi)稅出口退稅增值稅留抵退稅個(gè)人所得稅匯算清繳退稅退稅管理延期申報(bào)與繳納涉稅信息披露概述個(gè)人涉稅信息披露第三方涉稅信息披露信息披露本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國(guó)納稅申報(bào)的一般規(guī)定了解延期申報(bào)與稅款繳納了解減免稅規(guī)定與退稅管理了解涉稅信息披露第一節(jié)納稅申報(bào)的一般規(guī)定一、納稅申報(bào)概述納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定申報(bào)相關(guān)內(nèi)容，納稅申報(bào)要按照規(guī)定的方式和程序進(jìn)行。納稅申報(bào)的主要內(nèi)容主要明確在各個(gè)稅種的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表內(nèi)，以及納稅申報(bào)表附送的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中。主要內(nèi)容包括：稅種稅目應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)代扣代繳項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)適用稅率或單位稅額應(yīng)退稅項(xiàng)目或稅額第一節(jié)納稅申報(bào)的一般規(guī)定二、納稅申報(bào)的方式和程序直接申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)簡(jiǎn)易申報(bào)納稅申報(bào)的方式申報(bào)處理后續(xù)處理納稅申報(bào)的程序簡(jiǎn)并申報(bào)第一節(jié)納稅申報(bào)的一般規(guī)定三、主要稅種申報(bào)增值稅納稅申報(bào)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)主要稅種申報(bào)第二節(jié)延期申報(bào)與繳納一、延期申報(bào)與延期繳納稅款應(yīng)在法定申報(bào)繳納稅款期限屆滿(mǎn)三天前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)延期繳納稅款申請(qǐng)審批表，并提供證件資料。證件資料包括：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告；當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單；應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)等支出預(yù)算；上期資產(chǎn)負(fù)債表。延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法固定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可以延期辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。延期繳納稅款是指納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。延期繳納稅款流程稅基式減免稅率式減免稅額式減免第三節(jié)減免稅管理稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行一、減免稅的種類(lèi)減免稅的種類(lèi)第三節(jié)減免稅管理二、核準(zhǔn)類(lèi)減免的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)根據(jù)情況分別作出處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證，符合相關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)做出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。第三節(jié)減免稅管理三、備案類(lèi)減免的申報(bào)和備案實(shí)施

備案類(lèi)減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，依法報(bào)送相關(guān)資料。四、減免稅的其他注意事項(xiàng)第三節(jié)減免稅管理減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅;對(duì)其不報(bào)告的，又不再符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回以減免的稅款。減免稅的其他注意事項(xiàng)納稅人同時(shí)從事減免稅項(xiàng)目和非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。第四節(jié)退稅管理增值稅消費(fèi)稅出口退稅增值稅留抵退稅退稅管理個(gè)人所得稅匯算清繳退稅（一）增值稅消費(fèi)稅出口退稅第四節(jié)退稅管理出口退稅辦法出口退稅增值稅消費(fèi)稅出口退稅出口企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備國(guó)庫(kù)中心退稅稅務(wù)部門(mén)辦理（二）增值稅留抵退稅第四節(jié)退稅管理針對(duì)特定產(chǎn)品和項(xiàng)目試點(diǎn)（2011-2017年）部分行業(yè)的試點(diǎn)（2018年）增值稅留抵退稅全行業(yè)推行（2019年至今）（三）個(gè)人所得稅匯算清繳退稅第四節(jié)退稅管理年度匯算的內(nèi)容接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅匯算清繳退稅辦理渠道第五節(jié)信息披露一、涉稅信息披露的概述

涉稅信息披露是指納稅人和涉稅信息第三方將其掌握的有關(guān)涉稅信息依照法律規(guī)定的種類(lèi)、范圍、形式、途徑向稅務(wù)管理部門(mén)履行信息提供義務(wù)，其中包括納稅人涉稅信息披露和第三方與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享涉稅信息。第五節(jié)信息披露個(gè)人信息披露第三方信息披露信息披露銀行對(duì)涉稅信息披露其他政府部門(mén)對(duì)涉稅信息披露互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)對(duì)涉稅信息披露本章小結(jié)納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一般情況下，納稅人需先進(jìn)行納稅申報(bào)，然后再根據(jù)納稅申報(bào)的稅款數(shù)額繳納稅款。本章第一節(jié)介紹了納稅申報(bào)的一般規(guī)定:第二節(jié)介紹了延期申報(bào)納稅與延期繳納稅款的規(guī)定:第三節(jié)介紹了減免稅的有關(guān)規(guī)定;第四節(jié)介紹了退稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定;第五節(jié)介紹了我國(guó)涉稅信息披露的有關(guān)規(guī)定。讀者學(xué)習(xí)本章應(yīng)了解具體的申報(bào)納稅制度。復(fù)習(xí)思考題1.