管理建議書模板

eq\o\ad(廣州XX會計師事務全部限公司,)GUANGZHOUXXCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLTD.*機密*管理建議書廣東省XX公司董事會:我們接受委托,審計了貴公司財務報表,并出具了XX會審字()第01007-13號《審計報告》。在審計過程中,我們發(fā)現(xiàn)貴公司及附屬子公司內(nèi)部會計控制制度在某些方面不盡完善,在此我們提請貴公司管理當局予以關注。我們提供的該份管理建議書,不在審計業(yè)務商定書商定項目之內(nèi),而是我們基于為貴公司服務的目的而提出的。由于我們從事的是對貴公司年度會計報表的審計,所實施的審計范疇有限,不可能全方面理解貴公司及附屬子公司的全部內(nèi)部會計控制。因此,管理建議書中所述的內(nèi)部會計控制的某些缺點,僅是我們注意到的,不應被視為對內(nèi)部會計控制制度發(fā)表的鑒證意見,所提建議僅供貴公司管理當局參考。一、貴公司本部1、貴公司下屬分公司存在部分會計憑證缺少附件或附件不齊、訂立不全的現(xiàn)象；造成原始單據(jù)局限性以闡明經(jīng)濟業(yè)務核算的對的性及完整性；這在對經(jīng)濟業(yè)務計提時尤為明顯；如貴公司下屬市政分公司5月#49號憑證結(jié)轉(zhuǎn)工程材料入“工程施工”，記賬憑證后無附件；又如路橋分公司9月@142號憑證結(jié)轉(zhuǎn)分包產(chǎn)值僅附列賬告知單，而無任何有關負責人簽名等。2、貴公司下屬分公司成本費用支出明細核算賬務解決欠妥；如機施分公司4月#111號憑證支付賠償款，由于對方無法提供發(fā)票，故該分公司在對此做賬務解決時計入了“應付職工薪酬”科目，從而擠占了公司職工工資總額。二、廣東XX混凝土有限公司（一）成本費用核算1、存在購電腦等固定資產(chǎn)直接入成本費用的狀況，如人和分公司8月11號憑證，貴公司本部10月14號憑證，12月10號憑證等，造成當年度損益不實，同時未作納稅調(diào)節(jié)，存在稅務風險。2、本年度該公司本部多提堤圍防護費7254.27元，人和分公司多提堤圍防護費6411.35元，累計多提13665.62元，多入成本，影響當年度損益，同時未作納稅調(diào)節(jié)，存在一定的稅務風險。（二）其它方面我們發(fā)現(xiàn)該公司部分往來款項屬需計提壞賬準備項目，未計提壞賬。（三）管理建議建議該公司嚴格按照權責發(fā)生制原則核算成本費用，計提各項減值準備，方便財務報表全方面真實反映年度損益及資產(chǎn)狀況。三、廣東XX管理有限公司1、該公司管理費用明細列支中,水電費、員工手機話費報銷、公司話費等均記入二級明細科目辦公費中。其中水電費、員工手機話費報銷、公司話費均為每月都發(fā)生的費用，建議獨立設立二級明細科目以使公司費用的列支更加清晰明確。四、廣東XX工程有限公司1、長久負債未及時清理審計中，我們注意到該公司期末有126萬元的長久負債，占公司期末負債總額的47.81%，是該公司期末資產(chǎn)總額的9.9%；經(jīng)理解，這些長久負債重要是應付公司原行政主管單位廣東省水利廳的流動資金借款以及應付股東廣東源大水利水電集團有限公司的款項，而其中有部分負債業(yè)已多次收到債權單位催收函，但公司尚未對此予以解決。建議公司及時清理有關債務，以免產(chǎn)生不必要的債務成本。2、審計中，我們注意到該公司多提的所得稅10691.7元，未通過“以前年度損益調(diào)節(jié)”科目調(diào)節(jié)期初數(shù)，而是直接沖減了的管理費用-其它，造成管理費用帳面數(shù)與實際數(shù)不符。建議公司后來對這類事項通過“以前年度損益調(diào)節(jié)”科目予以調(diào)節(jié)，真實的反映公司的財務狀況。3、審計中，我們注意到公司對于代收代付的炸藥款，通過借：“銀行存款”XX元，貸：“銀行存款”XX元，直接將收付的款項抵沖，未能反映業(yè)務事項的真實狀況。建議公司后來對這類事項通過“其它應付款”科目核算，以反映業(yè)務事項的真實狀況。五、廣州XX有限公司（一）會計基礎工作存在缺點：憑證未及時裝訂，不利于財務檔案的保管。（二）財務核算不規(guī)范，有待進一步完善：1、將堤圍防護費計入“主營業(yè)務稅金及附加”，按照規(guī)定應列入“管理費用”科目。2、固定資產(chǎn)為辦公設備，所計提折舊在5月至9月計入“間接費用”（期末結(jié)轉(zhuǎn)到成本），10月至12月計入“管理費用”，辦公設備的固定資產(chǎn)折舊應計入“管理費用”科目。3、員工工資在6月份一部分計入“管理費用”，一部分計入“間接費用”和“機械費用”，在9月和12月份計入到“間接費用”和“機械費用”，建議管理人員的工資列入“管理費用”；公司每月都有發(fā)放工資，而只在6月、9月、12月才結(jié)轉(zhuǎn)到成本費用，不符合會計核算規(guī)定。4、收入和成本不配比。主營業(yè)務成本在6月、9月、12月各結(jié)轉(zhuǎn)一次，而主營業(yè)務收入在5月、7月－12月都有發(fā)生，沒有及時配比結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。（三）其它方面公司本年度新成立，固定資產(chǎn)僅有價值13000元的辦公設備，而本年度僅向廣東XX股份有限公司出租設備收取的費用就達1,920,664元，收入與公司規(guī)模不配比。公司所用設備實為廣東省XX公司機械租賃分公司（母公司下屬分公司）的設備，公司另行在成本中支付租賃費（全年此項租賃費約為80多萬元，僅占收入的40%左右），建議力創(chuàng)核算中應注意盡量或少以附著于設備的服務收入為其收入內(nèi)容，才干與公司規(guī)模、收入等相契合。經(jīng)理解，公司的成立因素之一是針對公司經(jīng)營中與交通運輸有關的業(yè)務（如裝卸、搬運業(yè)務），為獲得較低的稅率（營業(yè)稅3%）而成立的；但建議公司應充足考慮由于成立新公司而增加的其它不可避免的費用（如為維持公司正常運作而增加的費用、對應成本的考量（如由于是關聯(lián)交易，租賃成本與否會獲得稅務部門的承認、以及為此增加的稅費支出（母公司租賃