XXXX稅收專項(xiàng)檢查政策解讀(南京)

南京國(guó)稅第二稽查局2010年4月2010稅收專項(xiàng)檢查政策解讀自查提綱參照稽便函[2009]49號(hào)關(guān)于開(kāi)展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查2引言：和諧稅收稅務(wù)自查=喝咖啡？2023/11/73南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查從銷售開(kāi)始Page

4銷售方式往來(lái)科目銷售確認(rèn)時(shí)間訂單銷售預(yù)收賬款貨物發(fā)出直接銷售—貨物發(fā)出賒銷應(yīng)收賬款合同約定問(wèn)題：發(fā)票開(kāi)具時(shí)間？答：原則上發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與銷售確認(rèn)時(shí)間一致（稅法）2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查4Page

5問(wèn)題：稅務(wù)處理？答：（1）提前開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票時(shí)確認(rèn)銷售

（2）-（3）項(xiàng)，以未開(kāi)票進(jìn)行申報(bào)

（4）收到代銷清單客戶提出如下要求1提前開(kāi)發(fā)票2不能開(kāi)發(fā)票，因?yàn)闇羝睓z查3配合客戶稅負(fù)率控制開(kāi)票，因?yàn)榱阖?fù)申報(bào)檢查4代理銷售，需要實(shí)現(xiàn)最終實(shí)現(xiàn)銷售再開(kāi)票2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查5增值稅申報(bào)：申報(bào)額=開(kāi)票額+不開(kāi)票額Page

6思考：難道企業(yè)銷售就沒(méi)有不開(kāi)票銷售額申報(bào)？代理人銷售：需要支付代理人手續(xù)費(fèi)思考：怎么賬面也發(fā)出商品科目都沒(méi)有？2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查6【案例】南京志中科技公司2009年11月5號(hào)憑證：

借：預(yù)收賬款—蚌埠強(qiáng)華電子5850.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000.00

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）850.00摘要：銷售電子設(shè)備10臺(tái)，單價(jià)500元（不含稅）附：2009年11月28日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張Page

7問(wèn)題：這是預(yù)收賬款么？這不是付全款

難道這產(chǎn)品這么緊俏？2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查7【案例續(xù)】延伸檢查該筆預(yù)收賬款的收款，2009年8月18號(hào)憑證：

借：銀行存款23400

貸：預(yù)收賬款—蚌埠強(qiáng)華電子5850.00

—淮南華旭科技17550.00附：2009年8月11日，15日，兩張現(xiàn)金解款單，5850元，17550元Page

8問(wèn)題：付現(xiàn)金，來(lái)南京購(gòu)買，為什么不當(dāng)時(shí)取票呢？而是隔了三個(gè)月？2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查8【案例續(xù)】經(jīng)審計(jì)南京志中科技公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，其一年期預(yù)收賬款含預(yù)收淮南華旭科技17550.00。Page

9問(wèn)題：這華旭科技年底不結(jié)帳么？怎么不催要發(fā)票啊2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查9提示：下列問(wèn)題需要關(guān)注報(bào)表上反映預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)，是否為全額貨款？延伸看預(yù)收賬款收款方式，是否包含現(xiàn)金？延伸看是否有異地客戶現(xiàn)金收款，是否存在個(gè)人銀行卡？延伸看存在個(gè)人銀行卡，是否款項(xiàng)足額及時(shí)的上交財(cái)務(wù)？2023/11/710南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查思考：對(duì)應(yīng)采購(gòu)？賒購(gòu)就那么容易么？汽油賒購(gòu)，超市賒購(gòu)，鋼材賒購(gòu)現(xiàn)金攜帶安全么？

異地采購(gòu)本地支付會(huì)計(jì)報(bào)表的信號(hào)

應(yīng)付中石化意味著什么？會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付賬款大于存貨意味著什么？2023/11/711南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查稅務(wù)自查=喝咖啡？稅務(wù)自查=強(qiáng)身健體提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的重新審視。稅務(wù)自查是和諧稅收體現(xiàn)的一種方式緩和征管矛盾高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定=偷稅促進(jìn)納稅人自律

他律企業(yè)要負(fù)擔(dān)額外的成本豐富稅務(wù)救濟(jì)聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟是事后的2023/11/712南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查稅務(wù)稽查構(gòu)建和諧稅收制度創(chuàng)新刑法修正案（七）

偷稅罪改為逃避繳納稅款罪

首次免予刑事處罰免予行政處罰制度引入

稽查規(guī)程修訂正式引入免予行政處罰專項(xiàng)檢查自查的制度化稅務(wù)稽查組織納稅人自查管理暫行辦法2023/11/713南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查關(guān)注2010財(cái)政預(yù)算案2023/11/714南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查2010財(cái)政預(yù)算案Page

15項(xiàng)目20092010財(cái)政收入68476．8873930其中：稅款收入63104

稽查收入1192.6加：調(diào)節(jié)基金505100財(cái)政支出75873．6484530差額*950010500赤字問(wèn)題2023/11/7南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查15全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議牢固堅(jiān)持依法治稅和組織收入原則，確保實(shí)現(xiàn)稅收收入預(yù)期目標(biāo)。要進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序。繼續(xù)做好稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作，統(tǒng)一安排重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅務(wù)檢查。依法嚴(yán)厲查處各類虛開(kāi)和接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證的稅收違法案件。嚴(yán)密防范和依法打擊騙取出口退稅違法活動(dòng)。鞏固打擊發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)斗爭(zhēng)成果，建立健全長(zhǎng)效工作機(jī)制。2023/11/716南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議要求：

圍繞中心、服務(wù)大局、提高工作整體水平2010年將突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處專項(xiàng)檢查項(xiàng)目：

2010年，稅務(wù)稽查部門要將藥品經(jīng)銷行業(yè)、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)作為指令性檢查項(xiàng)目，將營(yíng)利性醫(yī)療和教育機(jī)構(gòu)、年所得額12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)以及其他各地認(rèn)為需要開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目列為指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目，同時(shí)要配合涉外稅務(wù)部門開(kāi)展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2023/11/717南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查江蘇國(guó)稅一季度稅收形勢(shì)記者4月12日從江蘇省國(guó)稅局獲悉，2010年第一季度，江蘇國(guó)稅收入（不含海關(guān)代征）完成943.8億元，同比增收227.7億元，增長(zhǎng)31.8%。服務(wù)業(yè)企業(yè)直接收入243.7億元，同比增收104.9億元，增幅達(dá)75.5%，高于工業(yè)增幅43.2個(gè)百分點(diǎn)2023/11/718南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查2009年偷稅形式分析CPU騙稅案?jìng)蚪鹫{(diào)整大小非減持2023/11/719南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查CPU騙稅案“香港一日游”的騙稅進(jìn)口CPU復(fù)出口一女二嫁票貨分離外貿(mào)公司6.5分人民幣/美金的利潤(rùn)報(bào)關(guān)公司的生存之道地下錢莊的生存之道2023/11/720南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查總代省代外貿(mào)公司香港公司個(gè)人地下錢莊無(wú)票市場(chǎng)資金發(fā)票貨物CPU騙稅示意圖2023/11/721南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查總代省代開(kāi)票公司個(gè)人無(wú)票市場(chǎng)資金發(fā)票貨物虛開(kāi)發(fā)票示意圖2023/11/722南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查CPU騙稅案思考信息化條件下分銷商的生存之道？渠道為王的今天，銷售激勵(lì)措施如何？銷售平臺(tái)自身的風(fēng)險(xiǎn)把握？（諾基亞風(fēng)波）外貿(mào)公司的通關(guān)之路風(fēng)險(xiǎn)把握？應(yīng)對(duì)梳理相關(guān)采購(gòu)，特別注意筆記本臺(tái)式機(jī)主板芯片液晶顯示器：票款物要完全一致2023/11/723南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查傭金調(diào)整財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅〔2009〕29號(hào)扣除限額收入的5%（一般企業(yè)）不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬2023/11/724南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查傭金調(diào)整外貿(mào)異象沒(méi)有績(jī)效的工資固定資產(chǎn)只剩豪車按收入額計(jì)提傭金暗傭直接沖減收入向BVI公司支付傭金支付傭金不需開(kāi)具付匯證明2023/11/725南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查傭金調(diào)整思考績(jī)效成為檢查的突破口都說(shuō)售樓小姐月入萬(wàn)元，可就沒(méi)交多少個(gè)人所得稅？傭金只發(fā)生在外貿(mào)企業(yè)？咨詢費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)都那么真實(shí)應(yīng)對(duì)外貿(mào)按支付渠道進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，優(yōu)化內(nèi)貿(mào)梳理勞務(wù)費(fèi)，咨詢費(fèi)發(fā)票，特別要注意勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票，采用現(xiàn)金、支票支付方式2023/11/726南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查傭金調(diào)整問(wèn)題杜雙華們是如何將900萬(wàn)美金給胡士泰的？力拓案三主角之一的葛民強(qiáng)(力拓原駐上海代表處中方雇員)曾幫助中化國(guó)際購(gòu)買鐵礦石，葛民強(qiáng)通過(guò)朋友李濤、李波，分別以咨詢費(fèi)的名義，收受中化國(guó)際212萬(wàn)元人民幣及43.7萬(wàn)美元。2023/11/727南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查大小非減持案情

上市公司大小非減持未按規(guī)定納稅思考都有登記信息，居然有如此眾多企業(yè)未按規(guī)定納稅應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用第三方信息進(jìn)行檢查征管技術(shù)提升倒逼企業(yè)稅務(wù)規(guī)范

2023/11/728南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查2010專項(xiàng)檢查項(xiàng)目房地產(chǎn)行業(yè)及建筑安裝業(yè)制藥及藥品銷售業(yè)重點(diǎn)稅源企業(yè)上市公司資本運(yùn)作、大小非減持企業(yè)四大國(guó)有資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)交易汽車銷售業(yè)餐飲業(yè)制藥和汽車行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)列入2010年反避稅重點(diǎn)2023/11/729南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查房地產(chǎn)行業(yè)及建筑行業(yè)房地產(chǎn)行業(yè)資金運(yùn)作

2008末至2009年初資金饑渴的解決之道成本控制權(quán)利與收入建筑行業(yè)建筑行業(yè)征稅特殊性（屬地營(yíng)業(yè)稅，總機(jī)構(gòu)所得稅）建筑資質(zhì)2023/11/730南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)軟件優(yōu)惠及出口技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除非居民稅收是否構(gòu)成管理機(jī)構(gòu)避稅地支付成本費(fèi)用分?jǐn)?023/11/731南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查制藥及藥品銷售業(yè)鄭筱萸案的后影響力GMP《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》認(rèn)證GSP

《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》認(rèn)證信息化管理：有效期、批次、廠家銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用第三方信息:醫(yī)保費(fèi)信息國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知國(guó)稅發(fā)【2009】第114號(hào)“流通控制實(shí)體”值得思考，如神奇藥業(yè)？2023/11/732南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查上市公司資本運(yùn)作信息來(lái)源：

上市公告涉及的業(yè)務(wù)59號(hào)文及舊規(guī)定境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的預(yù)提所得稅重組涉及的計(jì)稅成本連續(xù)性及稅收責(zé)任的連續(xù)性國(guó)有企業(yè)重組涉及的特殊業(yè)務(wù)土地、不動(dòng)產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)投資2023/11/733南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查上市公司資本運(yùn)作關(guān)注：

賣的想高價(jià)，買的想低價(jià)，賣方可能是關(guān)注的重點(diǎn)思考：洋河股份的銷售稅金及附加不含消費(fèi)稅美的應(yīng)收國(guó)美款項(xiàng)為債務(wù)人為甘肅國(guó)美物流有限公司恒瑞醫(yī)藥和先聲藥業(yè)的發(fā)展之路2023/11/734南京市國(guó)稅第二稽查局—2010專項(xiàng)檢查汽車銷售業(yè)4S店銷售：以客戶為中心

4S店是集汽車銷售、維修、配件和信息服務(wù)為一體的銷售店。4S店是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營(yíng)模式，包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務(wù)（Se