河南省鄭州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

河南省鄭州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

2.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

3.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

4.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔任

B.出納人員應當每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務的審計

5.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

6.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價格是3000萬元，甲公司發(fā)行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

7.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

8.下列有關(guān)“注冊會計師如何應對評估的與收入確認相關(guān)的重大錯報風險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施控制測試程序

B.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序．這些程序應當包括細節(jié)測試

C.在應對該特別風險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風險實施的控制，應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應當設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧?，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預見因素

9.人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運途中的標的物

B.出賣人應按其貨物價格向債務人申報債權(quán)

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物

D.出賣人應按其貨物價格請求債務人賠償損失

10.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計入營業(yè)外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

11.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強調(diào)事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

12.關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

13.下列關(guān)于銷售收入確認時點的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時確認收入

B.采用預收賬款銷售方式，通常應于商品發(fā)出時確認收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應于收到款款時確認收入

D.長期工程合同收入，應于工程完工時一次性確認收入

14.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

15.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。下列關(guān)于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.風險的后果越嚴重，重大錯報發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序

B.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

C.應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

D.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

16.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

17.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔注冊會計師對發(fā)表審計意見的責任

18.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C.截至財務報表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

19.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師在實施財務報表審計時，必須利用專家的工作

B.注冊會計師在實施財務報表審計時，必須利用內(nèi)部審計的工作

C.內(nèi)部審計包括審批請購單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準則的規(guī)定

20.

在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（）。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性

21.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

22.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

23.長江公司在顧客訂單獲得批準后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

24.下列各項中，導致負債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

25.關(guān)于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

26.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

27.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時，確定財務報表層次的重要性水平

B.在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的財務報表項目

C.通常說來，適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊會計師應當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

28.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

29.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

30.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

31.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

32.關(guān)于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應收賬款的存在B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收日期D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

33.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

34.戊注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

35.信息技術(shù)的運用對注冊會計師審計產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項不會導致影響的是（）

A.了解業(yè)務流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質(zhì)C.確定審計目標D.評價審計風險

36.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤

D.臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

37.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

38.當適用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

39.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

40.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠

41.下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

42.天星會計師事務所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財務報表進行審計，天星會計師事務所派出李明擔任項目負責人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項目的審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況,請代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費等交易費用8000元，則ABC公司的下列會計處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財務費用8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

43.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

44.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供絕對保證

45.關(guān)于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說一定是可控的

B.某一責任中心的不可控成本可能是另一責任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

46.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

47.關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關(guān)鍵審計事項段

48.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

49.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

50.

第

4

題

注冊會計師對財務報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。

A.在對財務報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應再為該組成部分出具審計報告

B.在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，適當提高重要性水平，以擴大審計測試范圍

C.注冊會計師應當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映

D.注冊會計師應當提請被審計單位在財務報表組成部分的審計報告后附送整體財務報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分

二、多選題(30題)51.評價合并過程時，集團項目組通常需要評價（）

A.合并過程是否存在舞弊風險因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性

D.集團財務報表中列報的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

52.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

53.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關(guān)的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產(chǎn)的成本

B.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

54.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為被審計單位甲公司應收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

55.注冊會計師在對舞弊風險進行評估后，認為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險很高，則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有()。

A.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

B.對于基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

D.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

57.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

58.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

59.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

60.如項目關(guān)鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項目關(guān)鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質(zhì)量控制復核的負責人

61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責

62.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

63.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

64.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

65.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

66.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

67.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

68.<4>、注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應對財務報表重大錯報風險，對于組成部分財務信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師應及時提供相關(guān)審計工作底稿

69.對于上市實體財務報表審計業(yè)務，必須要實施項目質(zhì)量控制復核，但是對于非上市實體．需要會計師事務所根據(jù)適當?shù)臉藴剩u價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常應對其實施項目質(zhì)量控制復核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D.涉及公眾利益的范圍較小

70.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

71.ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業(yè)務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業(yè)務

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

72.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

73.賬戶一般應包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

74.丙注冊會計師負責對C公司2010年度財務報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責任的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

75.在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師為了確定需獲取的補充審計證據(jù)應當考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會計師基于對控制的依賴程度以減少進一步實質(zhì)性程序的程度

76.在完成審計工作、形成審計結(jié)論時對審計工作底稿進行項目質(zhì)量控制復核，以下說法正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復核是在簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作結(jié)果實施的最后質(zhì)量控制

B.項目質(zhì)量控制復核不減輕項目合伙人的責任，也不能替代項目合伙人的責任

C.項目質(zhì)量控制復核應當在出具審計報告前實施

D.項目質(zhì)量控制復核能夠消除財務報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質(zhì)量

77.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

78.D注冊會計師負責對丁公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點中，D注冊會計師將會評估其得到恰當控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號并已恰當?shù)怯浫胭~

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判

D.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物

79.會計師事務所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應承擔侵權(quán)賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

80.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

三、判斷題(3題)81.（二）A注冊會計師負責審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務公告第4號盈利預測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設是不合理的。（）

A.是B.否

82.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對會計報表有嚴重影響而未作適當?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師應發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

83.第

33

題

在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務報表審計中實施補充審計程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設立驗資由X會計師事務所審驗。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計師事務所出具不實報告為由要求事務所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進賬單和銀行對賬單，注冊會計師予以驗證確認，而實際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設備出資100萬元，而實際價值為50萬元，2008年x會計師事務所注冊會計師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設備，注冊會計師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設備投入到位，2007年7月因C公司資金運轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，M公司應當向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊會計師應向法院提出哪些辯護理由?

(3)M公司僅控告X會計師事務所是否妥當?假定該驗資報告被認定為不實報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。

85.ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標依次為業(yè)務收入指標的完成情況，參與事務所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務質(zhì)量評價結(jié)果。

要求：

針對上述第(1)項，指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

參考答案

1.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

2.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

3.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項D不正確，若針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認定相關(guān)的審計證據(jù)則具有更強的說服力。

綜上，本題應選C。

4.B選項A正確，總賬與明細賬的記錄應該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應由出納人員編制。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應選B。

5.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

6.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

7.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

8.A注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。

9.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運的標的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，債務人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務人財產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】

10.D會計制度規(guī)定。

11.C【答案】C

【解析】選項C恰當。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

12.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

13.B選項A錯誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入；

選項B正確，預收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風險報酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時確認收入；

選項C錯誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)；

選項D錯誤，長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計量，通常應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入。

綜上，本題應選B。

14.C中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

15.C應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

16.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

17.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

18.A選項BCD均屬于因客觀條件的限制導致審計范圍受到限制的情況。

19.D選項A、B不正確，注冊會計師在實施財務報表審計時，并非必須利用內(nèi)部審計和專家的工作；

選項C不正確，屬于請購部門預算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計的工作。

選項D正確，內(nèi)部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工（包括臨時員工），因此需要遵守所在會計師事務所根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應選D。

20.D注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始時根據(jù)《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

21.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F審計目的，集團項目組為這些

22.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

23.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應選B。

24.B賒銷商品不影響負債總額的變動；賒購商品使負債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減．不影響負債總額。

25.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

26.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準確性”認定相關(guān)；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

27.A注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

28.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

29.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

30.D當持續(xù)經(jīng)營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調(diào)事項段。

31.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

32.C選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

33.D交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

34.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，確保審計證據(jù)的質(zhì)量，不應事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務報表相應項目的數(shù)據(jù)。

35.C選項A、B、D不恰當，系統(tǒng)的設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響；

選項C恰當，信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上，本題應選C。

36.D臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計程序的不可預見性。

37.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關(guān)。

38.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

39.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

40.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。

41.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

42.D在取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入投資收益；取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為應收款項單獨列示。

43.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

44.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。

綜上，本題應選B。

45.B成本的可控與否與責任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說可能是可控的，對于一個企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責任中心的不可控成本可能是另一責任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營期間的長短有關(guān)。一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

46.D選項D不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

47.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述。

48.C證券法第207條規(guī)定

49.D原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

50.C選項A在對財務報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財務報表組成部分不構(gòu)成財務報表整體的主要部分，注冊會計師可為該組成部分出具審計報告；選項B在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，不應當提高重要性水平，否則是對報表使用人不負責任；選項D注冊會計師不應當提請被審計單位附送財務報表，這樣會使信息使用者誤認為財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關(guān)。

51.ABC選項A、B、C都屬于規(guī)定的評價內(nèi)容；

選項D，對集團財務報表中列報的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評價。

綜上，本題應選ABC。

52.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

53.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調(diào)整事項”和“財務報表日后非調(diào)整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調(diào)整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應選ABCD。

54.ABCD函證是審計應收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

55.ABD因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，所以注冊會計師無需再進行測試，故選項C不正確。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

57.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

58.ABCD注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

59.AB選項A恰當，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

60.AD選項A、D，關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關(guān)鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關(guān)鍵審計合伙人。

61.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

62.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

63.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

64.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

65.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應評價組成部分財務信息是否已調(diào)整并滿足集團財務報表的要求；選項D，應評價是否已按適用的財務報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當?shù)淖C據(jù)就應測試控制的有效性。

綜上，本題應選AD。

66.CD本題考核流動資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項AB，屬于非流動資產(chǎn)；選項CD，流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

67.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應對特別風險，注冊會計師應當實施細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

68.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

69.ABC在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務所應當實施。

70.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

71.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

72.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

73.ABCD