2022-2023年陜西省寶雞市注冊會計審計

2022-2023年陜西省寶雞市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于審計證據的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據時，應運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據

2.關于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

3.當發(fā)現被審計單位管理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師不會（）。

A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機構報告C.出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務約定

4.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

5.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

6.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計程序的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產時，其目的是證明資產計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據

7.對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

8.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

9.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

10.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務所應當制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產生不利影響的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

11.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

12.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

13.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

14.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

15.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務報表，在對關聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

16.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

17.

甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

18.關于對持續(xù)經營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續(xù)經營假設是否恰當

D.管理層對持續(xù)經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

19.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

20.王華注冊會計師負責審計大秦公司2018年財務報表。在了解大秦公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不違背內部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.大秦公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

21.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

22.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

23.以下情況中，為被審計單位提供了對財務信息做出虛假報告的機會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應對技術變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經營失敗頻發(fā)

24.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

25.會計師事務所質量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務收入排名前五位的高級經理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務收入排名在后五位的降級為高級經理

C.紙質的工作底稿需經電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿

D.主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

26.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

27.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

28.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

29.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

30.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

31.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

32.

根據材料回答1～3題。

助理人員就財務報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產行為，注冊會計師很可能發(fā)現這些行為

B．注冊會計師能夠為財務報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現這些錯報

D．內部控制可能存在設計缺陷

33.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產生的應收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的準備

34.ABC會計師事務所接受委托，審計C公司2010年度財務報表，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范對獨立性的相關問題時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、甲注冊會計師在執(zhí)行C公司2010年度財務報表審計業(yè)務時，遇到了下列情況。其中，不違反獨立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據專業(yè)判斷形成審計結論、確定意見類型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹慎的形成結論

C.依據專業(yè)判斷確定了審計意見，但Ｃ公司的最大債權人Ｈ銀行認為財務報表嚴重歪曲額債務情況

D.憑專業(yè)判斷形成審計意見，沒有采納個別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒有其他方面提出的懷疑

35.注冊會計師檢查被審計單位有關債務重組信息的披露是否恰當時，不正確的表述為()。A.A.債務人應披露債務重組方式

B.債權人應披露債務重組方式

C.債務人應披露因債務重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權人應披露債務重組損失總額

36.股票增值權模式的適用范圍是（）。

A.現金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

37.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

38.

在財務報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，G注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當的是()。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

B.應要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

39.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務報表整體的重要性

40.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

41.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

42.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

43.某企業(yè)2017年12月31日固定資產賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

44.注冊會計師負責審計華遠公司2018年財務報表。為了證實華遠公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

45.下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務，會計師事務所都應當自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

46.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

47.關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

48.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

49.在對控制環(huán)境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

50.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量B.被審計單位的中期財務報表C.內部控制調查問卷D.與管理層的溝通函

二、多選題(30題)51.下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產D.抵押人所有的交通運輸工具

52.下列情形中，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定

53.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

54.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關的內部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務收入、應收賬款等項目實施實質性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

55.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

56.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易經管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

57.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內部審計人員會實施程序了解內部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內部審計人員的工作結果

D.注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

58.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

59.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業(yè)務規(guī)模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業(yè)務部門情況

60.

第

35

題

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有（）。

61.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量

62.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，下列各項措施中，可以實現質量控制目的的有()。

A.制定以質量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

63.根據獨立審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優(yōu)質地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

64.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.防止未經授權改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

65.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經發(fā)生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

66.在運用統(tǒng)計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對68個項目實施了既定的審計程序，發(fā)現4例偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數8.0，假設考慮了抽樣風險，以下說法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

C.將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模的結果為樣本偏差率

D.總體實際偏差率超過5.9%的風險為10%

67.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

68.會計師事務所的以下情形中，屬于應當進行項目質量控制復核的有（）

A.法律法規(guī)要求實施項目質量控制復核

B.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核

C.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

D.明確標準，據此評價財務報表審計業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核

69.下列有關書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

70.下列選項中，屬于注冊會計師應當在具體審計計劃中體現的內容有（）

A.了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

B.測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

C.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

71.在對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構發(fā)現的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務對會計事務所獨立性做出的評價

72.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

73.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內容的有（）

A.能源供應與成本B.利率C.總體經濟情況D.與被審計單位產品相關的生產技術

74.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

75.在集團財務報表審計中，關于審計范圍受限的表述正確的有（）

A.集團項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團管理層

B.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據

C.如果接觸信息受到限制，集團項目組就不可能獲取充分、適當的審計證據

D.集團項目組無法獲取與某重要組成部分相關的充分、適當的審計證據，則需要按照準則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當的審計證據對其形成審計意見的影響

76.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當的有（）。

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

77.下列屬于審計證據獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

78.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

79.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

80.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

被審計單位發(fā)生了經營失敗則一定會導致注冊會計師審計失敗。（）

A.是B.否

82.第

38

題

在L公司編制的盈利預測中，2005年度固定資產的折舊費較2004年度有所下降。原因是：L公司采用直線法預計2005年度固定資產應計提的折舊，而2004年度采用年數總和法計提折舊。基于L公司堅持采用直線法預計2005年度應計提的折舊，并且未能對變更折舊計提政策的原因做出合理解釋，A注冊會計師得出以下審核結論：將該事項在盈利預測審核報告中的意見段后增列說明須予以反映。（）

A.是B.否

83.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

85.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數)：

(1)該公司當期應納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應納的印花稅；

(3)該公司當期應納的土地增值稅。

86.ABC會計師事務所為保證審計工作質量，結合本所的實際情況對審計工作底稿進行了規(guī)范，結合近期執(zhí)行的審計業(yè)務對審計工作進行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務所承接了甲公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測試工作底稿時，應當格式統(tǒng)一、語言精練，編制審計工作底稿的目的之一是使項目組相關人員清楚地了解所執(zhí)行的控制測試程序的性質、時間安排和范圍。

（3）對實施項目質量控制復核的審計業(yè)務，不僅編制人、復核人要在每張審計工作底稿上簽字，還要求項目質量控制復核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務所對乙公司2010年度財務報表的某項認定實施審計程序的結果表明：先前重大錯報風險的評估結論不完全正確，項目組將該結果作為重大事項列入工作底稿。

（5）丙公司項目合伙人不僅要求項目組成員及時記錄于管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論內容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時間點。

要求：請逐一針對上述每種情況，指出ABC會計師事務所的規(guī)定和各項目組的做法是否符合審計準則對審計工作底稿的相關規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.D當從不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

2.A選項A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。

3.C如果發(fā)現被審計單位存在嚴重違反法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機構報告；如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務約定。選項C，只有在要求被審計單位調整而未調整的情況下才發(fā)表保留意見或否定意見。

4.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

5.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

6.B選項B不恰當，檢查有形資產主要是為了證明資產的存在的審計證據。

7.B事中審計是指在被審單位經濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

8.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

9.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

10.A只要有相應的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務，故選項A符合題目要求。

11.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

12.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

13.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

14.C本題考點為境內機構經常項目下經營性對外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

15.B此時注冊會計師應當對財務報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

16.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。選項B錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

17.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

18.D選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

19.C會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存l0年。選項C正確。

20.D選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內部控制要求，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作；

選項C，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

選項D，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務目的登記工作。

綜上，本題應選D。

21.C從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠屬于注冊會計師評價審計證據可靠性時考慮的因素。

22.C有價證券是證券的一種，即其本質仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

23.A選項A，屬于舞弊的“機會”；

選項B、C、D，屬于舞弊的“動機或壓力”。

綜上，本題應選A。

24.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

25.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后60日內，如果未完成審計工作，應當在審計業(yè)務中止后60日內歸檔；選項B，會計師事務所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準；選項C，如果原紙質記錄經電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

26.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

27.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

28.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

29.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；②相關披露的充分性。

30.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

31.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

32.C注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度，財務報表的可靠性是責任方的責任。

33.A根據企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯(lián)方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ａ，違反了實質上獨立性的要求；選項Ｂ，違反了形式上獨立性的要求；選項Ｃ，沒有做到形式上的獨立；選項Ｄ，來自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊會計師形式上的獨立性。

35.C解析：在選項C中，債務重組收入應計入“資本公積”科目。

36.B股票增值權激勵模式較適合現金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現金流量比較充裕的非上市公司。

37.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

38.A解析：B、C、D均為審計準則的規(guī)定，A與C矛盾。

39.A選項A，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應選A。

40.D企業(yè)通常傾向于高估資產，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

41.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

42.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

43.D本題考核固定資產項目的計算。資產負債表中固定資產項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

44.B選項A、C、D不恰當，均為測試存在認定的程序；

選項B恰當，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應選B。

45.C選項A錯誤，已經被取代的審計工作底稿草稿，不構成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當期檔案，而不是永久性檔案。

46.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力。

47.B選項B正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

48.D

49.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

50.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。

51.AD下列財產不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產;(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產;(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產;(八)經設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產。所以選項B、C不正確。

52.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應當出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現上述情況應進行調查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準則的要求提供書面聲明。

53.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

54.BCD開具賬單時，賬單上的商品數量應根據發(fā)貨憑證而非銷售單。

55.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

56.ACD選項B，如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

57.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內部審計人員的工作底稿，獲得對內部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內部審計人員了解內部控制的工作結果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內部控制，而內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

58.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

59.ABCD會計師事務所在制定全面質量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業(yè)務規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務部門的設置;(3)分支機構設置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質及構成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢?，題中四項答案均在包括在內。

60.CD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應當考慮的因素。注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間應當考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質。上述選項C和D正確。

61.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經營和會計分期。

62.ABC選項D向事務所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實際上沒有那么重要，這與質量至上的意識樹立是相違背的。

63.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務約定書的內容。審計業(yè)務約定書準則規(guī)定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

64.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員；在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止未經授權改動審計工作底稿；允許項目組和其他經授權人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務所的其他人員如果未經授權，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

65.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經發(fā)生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數據或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

66.AD選項A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風險系數/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項B、C正確但不符合題意，將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計師還必須考慮抽樣風險；

選項D不正確但符合題意，68個樣本中發(fā)現4例偏差意味著總體偏差率超過11.76%的風險低于10%，也就是有90%的把握保證總體實際偏差率不超過11.76%。

綜上，本題應選AD。

67.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

68.ABCD選項B、C、D，屬于會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序的基本要求；

選項A，屬于對于除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務實施復核標準時應當考慮的事項之一。

綜上，本題應選ABCD。

會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求：①對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核；②明確標準，據此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核；③對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核。

在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。

69.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，需要其他審計證據予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

綜上，本題應選ABD。

70.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師應當在具體審計計劃中體現的內容；

選項C，屬于注冊會計師應當在總體審計策略中體現的內容。

綜上，本題應選ABD。

71.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；關于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；擬出具的審計報告的適當性。

72.ABCD

73.BC選項A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應選BC。

74.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數據計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

75.BD選項A，集團項目組接觸信息可能受到集團管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數據隱私有關的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計師拒絕集團項目組接觸相關審計工作底稿的要求；

選項C，即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，然而這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低；

選項B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團項目組無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，因此，集團項目組無法獲取與該組成部分相關的充分、適當的審計證據。集團項目組需要按照相關規(guī)定考慮無法獲取充分、適當的審計證據對其形成審計意見的影響。

綜上，本題應選BD。

76.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

77.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等程序獲取審計證據。

78.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

79.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

80.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

81.N審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，被審計單位經營失敗很可能會導致注冊會計師審計失敗，但經營失敗不是一定會導致注冊會計師審計失敗。

82.Y見審計教材416頁最下面的一段話。

83.N法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人，如：由自然人所創(chuàng)辦的獨資與合伙企業(yè)不具有法人資格，這類企業(yè)的財產和債務在法律上被視為業(yè)主或合伙人的財產和債務，但在會計核算上必須將其作為會計主體．

84.【考點】對業(yè)務質量承擔的領導責任(以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序)、質量控制制度要素(統(tǒng)一的質量控制制度)

【答案】

(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。理由：根據質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

(6)分所管理制度不符合規(guī)定。理由：根據質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所應當制定統(tǒng)一的質量控制制度。

85.【答案】

(1)該公司當期應納營業(yè)稅56100元

①運輸業(yè)營業(yè)稅=(150000－80000)×3%=2100(元)不扣減裝卸費但要減除支付聯(lián)運費用。

②轉讓車庫按照轉讓收入減除購入原價計算營業(yè)稅。轉讓車庫營業(yè)稅=(3000000－2000000)×5%=50000(元)

③房屋做投資入股不繳納營業(yè)稅，投資后轉讓股權的，也不繳納營業(yè)稅。

④不動產抵押給銀行以租金沖抵利息，按服務業(yè)－－租賃稅目征稅。80000×5%=4000(元)

(2)該公司當期應納印花稅4703.5元

①運輸合同印花稅=150000×(1－2%)×0.5%o=73.5(元)作為計稅依據的運費金額不包括裝卸費、保險費等。

②轉讓車庫合同繳納產權轉移書據印花稅=3000000×0.5%o=1500(元)

③股權轉讓合同繳納印花稅=3000000×1‰=3000(元)

④抵押房產借款按借款合同計算繳納印花稅=1000000×0.05%0=50(元)

⑤房租沖抵利息的合同按租賃合同貼花=80000×1‰=80(元)

(3)該公司當期應納土地增值稅ll3050元

土地增值額=3000000－2500000－5×(1+7%+3%)一3000000×0.5‰=3000000－2556500=443500(元)

增值額占扣除項目比例=443500/2556500=17.35%

應繳土地增值稅=443500×30%=133050(元)。

86.【正確答案】：（1）不符合。ABC會計師事務所對甲公司審計的審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內，即在2011年3月15日后的60天內完成，也就是在2011年5月14日前應完成歸檔工作。

（2）不符合。按照規(guī)定，審計工作底稿編制應使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解所實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。

（3）不符合。項目質量控制復核人對審計工作底稿的復核不是逐張復核，故只需在所復核的工作底稿上簽字，無需逐張簽字。

（4）不符合。當審計程序結果表明不僅需要修正對重大錯報風險的評估，而且要修改相應的應對措施時，才將該結論列為重大事項。

（5）符合。2022-2023年陜西省寶雞市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于審計證據的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據時，應運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據

2.關于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

3.當發(fā)現被審計單位管理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師不會（）。

A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機構報告C.出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務約定

4.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

5.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

6.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計程序的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產時，其目的是證明資產計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據

7.對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

8.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

9.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

10.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務所應當制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產生不利影響的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

11.在傳統(tǒng)變