江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

江蘇省宿遷市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.華龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)西苑股份有限公司2006年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)助理人員對(duì)資產(chǎn)類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)審計(jì)助理人員的審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，請(qǐng)代為進(jìn)行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對(duì)賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

D.確定2006年西苑公司開(kāi)出的最后一張支票號(hào)碼，檢查該號(hào)碼前后若干支票入賬時(shí)間

2.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

3.在考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀(guān)點(diǎn)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）

A.審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需專(zhuān)門(mén)強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)

B.無(wú)論對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)意見(jiàn)都應(yīng)指明

C.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明

D.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告并應(yīng)增加其他事項(xiàng)段

4.

第

13

題

在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

5.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的主要是重大的非常規(guī)交易

6.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.在擬信賴(lài)內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。在本次審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列事項(xiàng)，其中如果被審計(jì)單位不進(jìn)行調(diào)整，將可能影響審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進(jìn)行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回，E公司僅進(jìn)行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進(jìn)行了披露

D.2014年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進(jìn)行了披露

11.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）：

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

12.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類(lèi)賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

13.

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果A公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入()科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

14.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

15.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

16.關(guān)于利用專(zhuān)家的工作，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀(guān)性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家的工作時(shí)，根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分

D.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響

B.管理層曾在電視訪(fǎng)談中對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出過(guò)于樂(lè)觀(guān)的預(yù)期

C.管理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

19.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

20.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠(chǎng)房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購(gòu)入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。

A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代

B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌

23.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了長(zhǎng)江公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會(huì)是此次審計(jì)聘請(qǐng)的專(zhuān)家的是（）A.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的法律專(zhuān)家甲

B.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該項(xiàng)目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的專(zhuān)家丁

24.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

26.以下針對(duì)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書(shū)面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

27.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問(wèn)審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

28.

第

10

題

下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價(jià)的下跌

D.為了提高股價(jià)，可以進(jìn)行股票合并

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受了戊公司（集團(tuán)公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中注重對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識(shí)別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計(jì)單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊

31.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的

C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

32.第

16

題

助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。

D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明

33.<3>.下列不屬于丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測(cè)試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，且能被D公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確反映

34.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試

B.分析程序可用于測(cè)試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢(xún)問(wèn)程序的證明力較強(qiáng)

D.觀(guān)察程序不能單獨(dú)使用

35.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

36.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序

B.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

38.

第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶(hù)余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬(wàn)元，是匯總的錯(cuò)報(bào)為（）萬(wàn)元。

A.30B.55C.85D.95

39.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會(huì)提交了Z公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2007年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司2006年度利潤(rùn)總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書(shū)面方式告知Z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說(shuō)明書(shū)是否存在高估利潤(rùn)的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大情況

41.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)的形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

42.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

43.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對(duì)管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

44.購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

45.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

46.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

47.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，在以下擬定的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤(pán)存貨，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

48.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠(chǎng)房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

49.針對(duì)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作出初步的評(píng)價(jià)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果管理層評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理保證

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中當(dāng)期所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫(kù)單為起點(diǎn)B.以抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴(lài)的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

52.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類(lèi)審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

53.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

54.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

C.對(duì)于超過(guò)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

55.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

56.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷(xiāo)售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

57.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

58.

第

35

題

根據(jù)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)初始錯(cuò)報(bào)界限的計(jì)算過(guò)程和得到的結(jié)果中，不正確的有（）。

A.由于沒(méi)有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需計(jì)算初始低估界限

B.計(jì)算的初始低估界限為113739.9元

C.在計(jì)算初始高估界限時(shí)，與錯(cuò)報(bào)數(shù)l對(duì)應(yīng)的“假定單位錯(cuò)報(bào)”為0.87

D.計(jì)算的初始高估界限為113739.9元

59.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢(xún)問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

60.

首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序()。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿

B.復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄

D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

61.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

62.

第

30

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)為（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

C.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

D.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2013年度存貨項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2013年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的審計(jì)程序有()。

A.計(jì)算該類(lèi)存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試，并檢查期后是否存在大額銷(xiāo)售退回

C.仍將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

D.選擇2013年12月大額銷(xiāo)售客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函

64.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

65.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

66.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說(shuō)法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

67.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪(fǎng)談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX”

B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中“印有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。

D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。

68.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使治理層注意的事項(xiàng)有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

B.識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，需要專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他同類(lèi)事項(xiàng)

70.

第

38

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

71.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段

B.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財(cái)務(wù)報(bào)表并充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

72.下列情況中，無(wú)需將項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶(hù)的一名普通的銷(xiāo)售人員

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶(hù)的出納

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶(hù)的內(nèi)審人員

73.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過(guò)程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

74.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

75.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說(shuō)法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

76.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

77.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

78.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

79.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測(cè)試的有（）。

A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

80.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有（）

A.使用均值法無(wú)須對(duì)總體進(jìn)行分層

B.采用貨幣單元抽樣時(shí)，無(wú)需對(duì)總體進(jìn)行分層

C.單個(gè)重大項(xiàng)目不構(gòu)成抽樣總體

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

三、判斷題(3題)81.第

37

題

天恒事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴(lài)，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

83.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書(shū)提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開(kāi)始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問(wèn)，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.2012年年初，精誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2011年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒及包裝箱酒等，其中各類(lèi)谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另一倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：

(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

(2)在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀(guān)察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

(3)甲公司對(duì)各類(lèi)谷物糧食的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2011年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食，2012年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

(4)盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類(lèi)的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。

(5)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

要求：針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

86.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ稅務(wù)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：(1)DEF、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在2008年度至2012年度期間擔(dān)任甲銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年并入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2012年12月退休后，擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)顧問(wèn)及甲銀行獨(dú)立董事。(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師被分派到甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。其于2013年11月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)，從甲銀行取得貸款。(4)甲銀行于2013年初聘請(qǐng)XYZ稅務(wù)師事務(wù)所為其提供基于納稅申報(bào)的評(píng)估服務(wù)，且評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類(lèi)似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部審查。(5)甲銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，因缺乏人手，故聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其中兩家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，并將測(cè)試結(jié)果報(bào)給甲銀行內(nèi)部審計(jì)部，這兩家子公司對(duì)甲銀行來(lái)說(shuō)并不具有財(cái)務(wù)重要性。(6)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融業(yè)務(wù)部主管合伙人，其通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)入并持有甲銀行2000股股票。要求：針對(duì)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.D確定最后一張支票號(hào)碼后再抽查該號(hào)碼前后若干張支票檢查其入賬時(shí)間是否恰當(dāng)。

2.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

3.B選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確，為了降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)；

選項(xiàng)D表述正確，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；

(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

5.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試；

選項(xiàng)D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.C對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

7.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

8.C當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家，被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

9.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映了整個(gè)審計(jì)過(guò)程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B選項(xiàng)ACD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行披露。

11.C集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事件。除審計(jì)準(zhǔn)則ll51號(hào)與其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類(lèi)型的概述；(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。選項(xiàng)A、B、D正確。無(wú)論組成部分管理層的舞弊行為會(huì)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組都需要向集團(tuán)治理層通報(bào)該舞弊行為：選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

12.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

13.D解析：借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。

14.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

15.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

16.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀(guān)性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

17.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

18.D選項(xiàng)AB屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)c屬于借口。

19.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

20.C對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

21.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

22.DD【解析】選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營(yíng)方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

23.C選項(xiàng)A、B、D都有可能，專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。專(zhuān)家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、精算師、環(huán)境專(zhuān)家、地質(zhì)專(zhuān)家、IT專(zhuān)家以及稅務(wù)專(zhuān)家，也可以是這些個(gè)人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司以及各種咨詢(xún)公司等；

選項(xiàng)C沒(méi)有可能，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計(jì)項(xiàng)目，不會(huì)成為該項(xiàng)目的專(zhuān)家。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀(guān)判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

25.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

27.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重要性原則評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

28.B股票分割不會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個(gè)明顯區(qū)別。

【該題針對(duì)“股票股利和股票分割”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化來(lái)修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

30.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

31.B選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。

32.C

33.D

34.A選項(xiàng)A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測(cè)試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試；

選項(xiàng)B不符合題意，分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項(xiàng)C不符合題意，詢(xún)問(wèn)程序的證明力較弱，僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)程序不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢(xún)問(wèn)者的答復(fù)，即詢(xún)問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)D不符合題意，觀(guān)察程序是測(cè)試未留下書(shū)面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法，可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢(xún)證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

36.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

37.B選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是針對(duì)截止目標(biāo)；選項(xiàng)D可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)。

38.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；②通過(guò)抽樣推斷和分析程序估計(jì)的錯(cuò)報(bào)；該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。

39.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

40.D解析：作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

41.C選項(xiàng)A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B，盡快溝通，可以幫助使被審計(jì)單位治理層今早解決問(wèn)題，不至于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；

選項(xiàng)C，如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書(shū)面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項(xiàng)D，完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.A針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類(lèi)法律法規(guī)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

43.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對(duì)管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒(méi)有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說(shuō)明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來(lái)保證。

44.A

45.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

47.D選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項(xiàng)D中的證據(jù)低；

選項(xiàng)C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，不應(yīng)增加控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠(chǎng)房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

49.D在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些未來(lái)事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

50.A檢查銷(xiāo)售交易中當(dāng)期所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

51.AC如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀(guān)察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴(lài)的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

52.AB選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

53.AB

54.ABCD請(qǐng)見(jiàn)教材P387，選項(xiàng)ABCD均正確。

55.ABCD在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)還用目的財(cái)務(wù)報(bào)表還是特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

56.ABCD

57.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對(duì)存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

58.ABC初始高估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根據(jù)PPS抽樣的操作步驟，雖然沒(méi)有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)計(jì)算初始低估界限；計(jì)算時(shí)，假定的單位錯(cuò)報(bào)應(yīng)為l；計(jì)算得到的初始低估界限為30000元；計(jì)算初始高估界限時(shí)，表中第三列的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)按由高到低的順序自上而下地填列，因此，與錯(cuò)報(bào)數(shù)1對(duì)應(yīng)的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)為l.O0，這個(gè)1.00是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)0確定的平均錯(cuò)報(bào)高估百分比。

59.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，詢(xún)問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證。

60.ABCD當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；②復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；③檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄；④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

61.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

62.ABC新的審計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類(lèi)。

63.BCD如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷(xiāo)售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的情況。此外，選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的情況。

64.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

65.CD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線(xiàn)或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

66.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

67.ABC選項(xiàng)D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

68.BCD選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別，而在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序。

69.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)；

選項(xiàng)B正確，審計(jì)目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而溝通補(bǔ)充事項(xiàng)并不能改變審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)D正確，其他同類(lèi)的事項(xiàng)不一定與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)，無(wú)須專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

70.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀(guān)察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

71.ABD選項(xiàng)A不正確，應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)該發(fā)表否定意見(jiàn)。

72.BCD選項(xiàng)BCD均無(wú)需將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

73.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

74.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

75.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

76.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

77.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

78.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

79.ABCD

80.BCD選項(xiàng)A不正確，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)B正確，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過(guò)分層減少變異性；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項(xiàng)D正確，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程