2021-2022年黑龍江省雞西市注冊會計審計預測試題(含答案)

2021-2022年黑龍江省雞西市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

2.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

3.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務

4.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

5.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應繼續(xù)測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

6.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

7.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，B注冊會計師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實施存貨盤點

C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

8.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

9.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

10.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計人營業(yè)外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出

11.在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對于原已計提的固定資產(chǎn)減值準備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊

D.采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應采用合理的方法進行攤銷

12.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

13.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

14.

第

19

題

丙注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是（）。

15.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責

B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任

16.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

17.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

18.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

19.注冊會計師所審計的財務報告的性質(zhì)是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

20.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

21.會計師事務所從整體層面采取的應對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導層強調(diào)鑒證業(yè)務項目組成員應當維護公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務時，指派鑒證業(yè)務項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

22.關(guān)于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機會成本D.不能考慮沉沒成本

23.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務必須符合《質(zhì)量控制準則》的要求

24.以下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

25.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內(nèi)部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

26.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危廉斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

27.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師審計的內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計線索

28.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

29.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

30.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

31.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

32.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

33.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

34.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

35.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

36.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

37.注冊會計師在考慮被審計單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量時不包括的內(nèi)容是（）。

A.被審計單位的信息系統(tǒng)是由誰設計的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤

38.在工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在確定識別特征時，下列做法正確的是（）。

A.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征

B.對于觀察程序．注冊會計師以觀察過程作為識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

39.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

40.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

41.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

42.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

43.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

44.基于集團財務報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

45.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

46.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

47.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

48.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

49.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

50.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

二、多選題(30題)51.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

52.注冊會計師在測試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

53.會計師事務所應當對審計工作底稿實施適當?shù)目刂?，以下說法中，正確的有（）

A.保護底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

54.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

55.下列情況中，無需將項目組成員甲注冊會計師調(diào)離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務總監(jiān)

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學是審計客戶的內(nèi)審人員

56.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

57.管理層和治理層認可與財務報表相關(guān)的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

58.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關(guān)評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結(jié)合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

59.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財務報表認定做出間接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制是應用控制的基礎

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

60.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性

C.事項存在的重大錯報風險

D.出具審計報告的時間要求

61.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

A.由于應收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應，于下跌當天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

62.

第

27

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，辛注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則辛注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

63.第

30

題

根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

64.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

65.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應當考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期

C.注冊會計師可接受的審計風險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

66.

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

67.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

68.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

69.關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

70.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

71.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關(guān)

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

72.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務認定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

73.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

74.下列有關(guān)預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

75.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

76.

在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時，A注冊會計師應當重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設

77.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

78.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

79.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準確性”認定相關(guān)

80.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

三、判斷題(3題)81.用補充登記法進行錯賬更正時，應按正確的金額與錯誤金額之差，用藍字編制一張借貸方向、賬戶名稱及對應關(guān)系與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用藍字登記入賬，以補記少記的金額。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系是企業(yè)資金運動處于相對靜止狀態(tài)下出現(xiàn)的。如果考慮收入、費用等動態(tài)要素，則資產(chǎn)與權(quán)益總額的平衡關(guān)系必然被破壞。（）

A.是B.否

83.

第

42

題

實施1999年度主營業(yè)務收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收人。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

41

題

了解被審計單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎？

85.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

86.

第

53

題

（1）確定應收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應當采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)模×總體規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應收賬款賬戶出現(xiàn)的錯報380（206+174）萬元進行了調(diào)整，在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調(diào)整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統(tǒng)計抽樣，如果考慮抽樣風險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應當將錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

參考答案

1.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

2.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

3.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

4.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

5.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

6.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

7.B解析：當被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風險的時候，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。

8.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

9.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

10.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分攤”認定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

11.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

12.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

13.A審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

14.B選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

15.C內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

16.C選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務”認定相關(guān)。

17.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

18.D選項D中應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

19.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

20.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

21.B在具體工作中，應對不利影響的防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施。其中會計師事務所層面的防范措施有：①領(lǐng)導層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導層強調(diào)鑒證業(yè)務項目組成員應當維護公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務時，指派鑒證業(yè)務項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保鑒證業(yè)務項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導層溝通；⑤建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項措施。

22.A估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機會成本；考慮項目對企業(yè)其他部門的影響。

23.D質(zhì)量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務必須符合《獨立審計準則》的要求。

24.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

25.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

26.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務報表依據(jù)的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。

27.B選項B錯誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

28.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關(guān)。

29.A如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

30.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

31.D界定會計師事務所民事侵權(quán)賠償責任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

32.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

33.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

34.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

35.A注冊會計師在風險評估階段和審計結(jié)束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

36.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

37.A在考慮交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量時，信息系統(tǒng)的設計者不是必須考慮的范圍，對整個審計過程幾乎沒有影響。

38.A選項B對于觀察程序．注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征；選項C對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序．通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

39.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

40.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

41.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風險是注冊會計師在審計前被審計單位財務報表已存在的風險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

42.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

43.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

44.A選項A恰當?；诩瘓F財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

45.DD【解析】財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

46.C解析：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

47.D【答案】D

48.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

49.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

50.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

51.ABD

52.BD選項A、C，關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤?，不適宜采用抽樣；選項B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

53.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責也能夠接觸審計工作底稿。

54.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

55.BCD選項BCD均無需將甲注冊會計師調(diào)離，可以合理安排甲注冊會計師的職責，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責范圍內(nèi)的事項。

56.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

57.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

58.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

59.CD選項A不恰當，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B不恰當，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術(shù)一般控制是基礎，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，當人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應選CD。

60.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：①理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度；③項存在的重大錯報風險；④對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

61.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災損失歸結(jié)為重大不確定事項；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強調(diào)事項段。

62.BC選項A，注冊會計師不能為了降低審計風險而擅自將重要性水乎調(diào)整至更高的水平。

63.AD注冊會計師審計意見應當說明會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

64.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

65.ABD選項A、B、D，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報做出的預期。

選項C，注冊會計師可接受的審計風險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務報表使用者角度確定的。

綜上，本題應選ABD。

66.ABCD【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A是財務報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險，所以本題的答案應該是ABCD。參考教材P166頁。

67.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應征求律師的意見和取消業(yè)務約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見。

68.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

69.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低，否則，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應選ACD。

70.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

71.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關(guān)；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝