2021-2022年江西省九江市注冊會計審計重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江西省九江市注冊會計審計重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

2.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

3.下列關(guān)于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應(yīng)進(jìn)行修正

D.具體審計計劃的核心是設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序

4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

5.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

6.當(dāng)注冊會計師認(rèn)為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，下列相關(guān)說法中錯誤的是（）

A.錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點(diǎn)估計得不到審計證據(jù)的支持

7.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

8.A注冊會計師組織項目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

9.下列表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實施的實質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多

B.實施的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低

C.財務(wù)報表層次可接受的審計風(fēng)險不隨財務(wù)報表項目的不同而不同

D.實施實質(zhì)性程序可以將存在的審計風(fēng)險降到可接受的低水平

10.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

11.<2>下列關(guān)于乙注冊會計師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

12.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔(dān)注冊會計師對發(fā)表審計意見的責(zé)任

13.下列關(guān)于函證的說法，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整回函不符事項

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對無誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出

14.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達(dá)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見

B.對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

D.注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任

15.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

16.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年營業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進(jìn)行溝通B.與治理層進(jìn)行溝通C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

17.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

18.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

19.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

20.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

21.注冊會計師運(yùn)用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

22.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表。集團(tuán)項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

23.如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

24.不屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

25.如果會計師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價和提出建議

D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分

26.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

27.D注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司的驗資業(yè)務(wù)。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實收情況明細(xì)表、驗資事項說明，但不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項

28.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務(wù)報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進(jìn)一步的審計確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告

29.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

30.在對甲公司實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

31.在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，會計師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進(jìn)行溝通

B.對于會計師事務(wù)所自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會進(jìn)行溝通

C.如果被審計單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通

32.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

33.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

34.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

C.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關(guān)的人事決策

35.在對大秦公司財務(wù)報表實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認(rèn)為此事項屬于錯報

36.第

8

題

在與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段

D.提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以充分披露

37.在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

38.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

39.注冊會計師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

40.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計中，不存在設(shè)計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運(yùn)部門即可裝運(yùn)

41.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

42.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

43.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

44.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

45.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

46.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。當(dāng)甲公司同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

47.小王注冊會計師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計、審計問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實施的主要審計程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會計師事務(wù)所的原因

48.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會C.舞弊過程D.舞弊借口

49.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

50.下列事務(wù)所為審計客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟

二、多選題(30題)51.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

52.

在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

53.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)

54.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

55.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

56.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，但不會影響審計的效率

57.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會計師事務(wù)所的收費(fèi)報價明顯低于其他會計師事務(wù)所相應(yīng)報價，但該所已確保工作質(zhì)量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨(dú)立董事

C.會計師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金

D.會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)

58.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

59.<3>、對于該項審計業(yè)務(wù)，說法錯誤的有（）。

A.應(yīng)該在審計報告引言段中說明上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情況

B.只有當(dāng)期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務(wù)報表是重要的，則對于本期財務(wù)報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關(guān)注

D.對于期初流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的審計，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分的審計證據(jù)

60.按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

61.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風(fēng)險，使得能夠承接審計業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會計師事務(wù)所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務(wù)所為B上市公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)

C.ABC會計師事務(wù)所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

63.第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（）方面

A.總體計劃與審計計劃的實施B.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估C.會計報表重要性水平的確定D.實質(zhì)性測試程序和審計調(diào)整事項

64.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認(rèn)的實收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

65.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機(jī)有專長的員工

D.會計師事務(wù)所的地質(zhì)專家

66.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

67.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

68.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領(lǐng)域的特長

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

69.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試

70.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

71.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

72.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

73.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）

A.審計工作底稿的標(biāo)題B.索引號及編號C.審計標(biāo)識及其說明D.編制者姓名及編制日期

74.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

75.審計項目組成員乙注冊會計師的外甥是審計客戶的會計主管，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時主要考慮()。

A.該審計項目的收費(fèi)

B.乙注冊會計師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會計師在審計項目組中的角色

76.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項

77.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

78.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

79.會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

80.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。下列各項中，屬于重大事項的有()。

A.實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施

B.導(dǎo)致出具否定意見的事項

C.引起特別風(fēng)險的事項

D.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

三、判斷題(3題)81.

在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（）

A.是B.否

82.第

37

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費(fèi)用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計的金額是不合理的。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產(chǎn)生的對損益的影響，只有在對該存貨進(jìn)行期末計價時加以確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2×11年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。

要求：

（1）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。

（2）假定評估的X公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出Y注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。

（3）針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，在選擇進(jìn)一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

85.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

86.

參考答案

1.B選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

2.D

3.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正；

選項D，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.A選頂A恰當(dāng)。《司法解釋》第七條，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

5.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實性。

6.B選項A、D表述正確，當(dāng)審計證據(jù)支持點(diǎn)估計時，注冊會計師的點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構(gòu)成錯報。當(dāng)注冊會計師認(rèn)為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點(diǎn)估計得不到審計證據(jù)的支持。錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會計估計是否存在錯報，如果注冊會計師的區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計是合理的即可；

選項C表述正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與管理層的點(diǎn)估計存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實錯誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.C測試“發(fā)生”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

8.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.B獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風(fēng)險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

10.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

11.C注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

12.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

13.D選項A不正確，對于回函不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯報，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項C不正確，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)；

選項D正確，對被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進(jìn)行核對后，經(jīng)被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告，同時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)通過實施進(jìn)一步審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

15.A選項A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認(rèn)定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務(wù)報表無關(guān)，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報的已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進(jìn)行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

17.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

18.B擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B不當(dāng)，審計人員應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)

19.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

20.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

21.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

22.C選項C不恰當(dāng)，集團(tuán)項目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

23.A選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

24.B

25.A選項A對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產(chǎn)生不利影響，也不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映。

28.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

29.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險。選項B，主要是為了評估重大錯報風(fēng)險；選項A、C、D，都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，屬于實質(zhì)性程序。

31.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況，對于注冊會計師對財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

32.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

33.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

34.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

35.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師如果對已記錄的項目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨(dú)立的總體對待；

選項C不恰當(dāng)，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

37.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不足；D，對于這個目標(biāo)審計程序能滿足其目的。

38.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務(wù)報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運(yùn)單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設(shè)計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

42.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

43.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

44.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。

45.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

46.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

47.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項；

選項C，前任注冊會計師對被審計單位實施的審計程序，并不能為后任注冊會計師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口”。

49.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

50.C選項A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.ABC選項D是針對財務(wù)報表事項的審計程序。

52.AB解析：如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

53.BC編制審計計劃時運(yùn)用重要性水平低于評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風(fēng)險降低，所以選項AD不正確。

54.AC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

55.ACD選項A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項引起特別風(fēng)險，屬于重大事項；

選項B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當(dāng)，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

57.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費(fèi)報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：一是在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

58.AC選項A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當(dāng)，在實施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對存貨盤點(diǎn)的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

59.ABC選項A，應(yīng)當(dāng)在其他事項段中說明；選項B，只有當(dāng)期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務(wù)報表不重要時，也需要實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，只是不需要特別的關(guān)注；選項C，期初余額對于上期財務(wù)報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產(chǎn)規(guī)模或經(jīng)營規(guī)模的迅速擴(kuò)大，對于本期財務(wù)報表而言已經(jīng)變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關(guān)注。

60.BCD解析：本題考核點(diǎn)為審計證據(jù)的相關(guān)性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當(dāng)；資產(chǎn)或負(fù)債的計價是否恰當(dāng)；收入與費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)；會計報表項目的分類反映是否恰當(dāng)并前后一致。

61.ABCD上述四個選項對審計業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨(dú)立性的影響降低至可接受的水平。

62.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責(zé)任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

63.ABD重要性水平的確定應(yīng)由項目經(jīng)理進(jìn)行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容

64.AB

65.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

66.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

67.ABC當(dāng)注冊會計師決定在審計報告提及時，