2023年(稅務師)財務與會計試卷(含解析答案)

1．（2020年真題）甲公司計劃進行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負債需用額為10萬元；預計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.402．丁公司計劃年度B產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55003．2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質(zhì)保可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構成單項履約義務B.5年的延長質(zhì)保期不構成單項履約義務C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司共有兩項履約義務4．甲公司2017年實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，資產(chǎn)總額為20000萬元，年平均市盈率為12，準備向國內(nèi)一家類似行業(yè)的乙公司提出收購意向，乙公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)總額為6000萬元，債務總額為900萬元，當年凈利潤為650萬元，前三年平均凈利潤為500萬元，與乙公司具有相同經(jīng)營范圍和風險的上市公司平均市盈率為11。假定基于目標公司乙公司近3年平均盈利水平和同業(yè)市盈率為標準，則目標公司的價值為（）萬元。A.6000B.7150C.5500D.180005．（2020年真題）甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.06．（2020年真題）甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%7．下列各項中，不屬于自發(fā)性債務的是（）。A.應付票據(jù)B.應付賬款C.長期借款D.應付職工薪酬8．股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，核算時不會涉及的科目是（）。A.資本公積B.盈余公積C.財務費用D.利潤分配——未分配利潤9．20×2年1月1日，甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。20×3年1月1日，甲公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。20×3年1月1日，該寫字樓的賬面余額5000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為5200萬元。假定不考慮所得稅的影響，針對該事項甲公司的下列處理正確的是（）。A.該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4500萬元B.確認其他綜合收益700萬元C.調(diào)整留存收益700萬元D.確認公允價值變動損益700萬元10．某公司在營運資金管理中，為了節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略11．與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點是（）。A.資本成本較低B.容易進行產(chǎn)權交易C.能夠提升企業(yè)市場形象D.易于盡快形成生產(chǎn)能力12．下列對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷B.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回C.存在減值跡象時，應當進行減值測試D.應當按期計提折舊或攤銷，并計入管理費用13．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。10月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當年乙公司對外銷售30％，乙公司當年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應確認投資收益金額為（）萬元。A.300B.237C.273D.21014．甲公司為延長乙設備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關支出共計32萬元，改良時乙設備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.8515．李老師計劃在某縣設立一筆獎學金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學生，假設銀行利率為4%，為實現(xiàn)該計劃，李老師現(xiàn)在應該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000016．甲公司從乙公司租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：該設備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔保的資產(chǎn)余值為2萬元，擔保公司擔保的金額為5萬元。甲公司預計應支付的擔保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設備的租賃付款額為（）萬元。A.102B.101C.107D.10617．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9618．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關稅費，則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.519．下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，錯誤的是（）。A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當期固定資產(chǎn)期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應改為直線法計提折舊D.年數(shù)總和法下，計算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢20．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（）。A.借：管理費用1000000貸：應付職工薪酬1000000B.借：營業(yè)外支出1000000貸：應付職工薪酬1000000C.借：利潤分配1000000貸：應付職工薪酬1000000D.借：本年利潤1000000貸：應付職工薪酬100000021．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應在財務報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量22．隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅應計入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應付款23．下列關于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對數(shù)指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率24．甲公司按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應計提壞賬準備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.4925．2×18年7月1日，甲公司自行研發(fā)一項管理用的專利技術，研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生支出50萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出170萬元。2×20年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該專利技術的使用壽命。2×20年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為150萬元。2×21年7月1日，甲公司以165萬元的價格將該專利技術對外出售。不考慮其他因素，則甲公司對外出售該專利技術應確認損益的金額為（）萬元。A.－55B.15C.－5D.22.526．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構成，對應單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風險收益率為7.6%B.無風險收益率為4%C.市場風險溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%27．某公司2019年度的財務報告于2020年3月20日對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應予資本化的利息計入了財務費用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司28．某公司基期息稅前利潤為1000萬元，基期利息費用為400萬元。假設與財務杠桿計算相關的其他因素保持不變，則該公司計劃期的財務杠桿系數(shù)為（）。A.1.88B.2.50C.1.25D.1.6729．下列關于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結構C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權益總額30．黃河公司2021年發(fā)生廣告費支出600萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2021年黃河公司實現(xiàn)銷售收入3500萬元，日后期間發(fā)生銷售折讓200萬元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關于廣告費支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.確認遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)26.25萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)123.75萬元31．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27132．下列各項應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金33．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.934．甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）A.15B.25C.35D.4035．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14836．下列屬于債務人以組合方式清償債務的債務重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務，同時將剩余債務展期B.以一項同時包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具替換原債務C.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務，剩余債務于破產(chǎn)清算終結日豁免E.修改債務本金、利息及還款期限條款37．下列有關應付股利的相關表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應按照董事會或類似機構通過的利潤分配方案，確認應付股利B.企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目C.股東大會或類似機構實際發(fā)放的股票股利，不通過“應付股利”科目核算D.投資方確認現(xiàn)金股利時應借記“應收股利”科目38．下列各項中，應通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。A.處置投資性房地產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助D.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉出的應付賬款39．甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設該項權益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在出售時一并計算應計入應納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.20B.120C.0D.10040．下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式C.資產(chǎn)負債表日將獎勵積分的預計兌換率由45%變?yōu)?0%D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)變更為使用壽命有限的無形資產(chǎn)41．（2021年真題）在估計投資項目現(xiàn)金流量時，應考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應付賬款B.無論是否采納該項目均會發(fā)生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實現(xiàn)的收益D.因采納該項目對現(xiàn)有競爭性項目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項目引起的現(xiàn)金支出增加額42．（2018年真題）下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.銷售政策C.收賬政策D.周轉信用協(xié)議E.最佳現(xiàn)金余額43．（2020年真題）下列關于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（）。A.“資本公積——資本（股本）溢價”可以直接用來轉增資本（股本）B.資本公積可以用來彌補虧損C.盈余公積可以用來派送新股D.盈余公積轉增資本（股本）時，轉增后留存的盈余公積不得少于轉增前注冊資本的25%E.公司計提的法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取44．下列各項中，其他綜合收益在相關資產(chǎn)處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.其他債權投資因公允價值變動形成的其他綜合收益E.其他權益工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益45．（2021年真題）下列關于預計負債的會計處理中，正確的有（）。A.針對特定批次產(chǎn)品確認的預計負債，在保修期結束時應將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔的重組義務滿足預計負債確認條件的，應將留用職工崗前培訓、市場推廣等與重組相關的支出確認為預計負債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計量預計負債46．（2013年真題）將企業(yè)承擔的重組義務確認為預計負債的條件有（）。A.該重組義務是現(xiàn)時義務B.履行該重組義務可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.履行該重組義務的金額能夠可靠計量D.有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)等E.重組計劃已對外公告，尚未開始實施47．企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權投資采用實際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價的攤銷，應收利息各期保持不變48．下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權投資C.其他債權投資可以重分類債權投資D.其他權益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)E.債權投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)49．下列資產(chǎn)負債表項目中，可以根據(jù)相應總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應付款50．下列各項中，能引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.可轉換公司債券轉股B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補虧損E.注銷庫存股51．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應在凈利潤的基礎上調(diào)整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.計提合同取得成本的減值準備C.遞延所得稅負債的增加D.公允價值變動收益E.經(jīng)營性應收項目的減少52．甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用B.董事會通過利潤分配方案C.因發(fā)生自然災害導致一條生產(chǎn)線報廢D.報告年度已售商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生退回E.報告年度按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間辦理完成竣工決算手續(xù)53．下列會計核算體現(xiàn)了謹慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.計提特殊準備項目以平滑利潤B.不確認可能發(fā)生的收益C.不高估資產(chǎn)或收益D.應確認預計發(fā)生的損失E.應低估資產(chǎn)或收益54．對于同一投資項目而言，下列關于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報率的評價結果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于155．下列各項資產(chǎn)中，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應于每年末進行減值測試的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)B.商譽C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)56．編制資產(chǎn)負債表時，應根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有（）。A.應付賬款B.長期借款C.長期股權投資D.其他非流動負債E.固定資產(chǎn)57．下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長期股權投資而支付的手續(xù)費58．下列各項中，屬于金融負債的有（）。A.預計負債B.長期借款C.應付債券D.預收賬款E.應付票據(jù)59．政府補助的形式包括（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠60．企業(yè)合并以外方式取得長期股權投資時，下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。A.為取得長期股權投資而發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng).投資時支付的不含應收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的與投資直接相關的稅金、手續(xù)費D.為取得投資所發(fā)行的權益性證券的公允價值61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.54062．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70063．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2022年乙公司因該事項確認的計入當期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000064．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.565．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144066．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5267．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）其他相關資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年所得稅費用為（）萬元。A.1200B.687.5C.1225D.127568．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390069．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）其他相關資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10070．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（4），20×5年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.071．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準報出的2017年度財務報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.197572．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應付職工薪酬應計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2573．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權投資有關的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權的股份。長江公司按權益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權投資導致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權投資轉為其他權益工具投資，當日剩余股權的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長江公司處置股權時應確認投資收益額為（）萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.674．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.875．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2576．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應確認遞延所得稅負債500萬元B.甲公司應確認遞延所得稅負債875萬元C.甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元77．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務重組，當日應收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領用甲材料的實際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8578．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338079．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.21080．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.225D.135【參考答案】1．B2．C3．B4．C5．A6．B7．C8．C9．C10．A11．D12．D13．B14．C15．B16．B17．D18．B19．C20．A21．C22．C23．BC24．B25．B26．BDE27．C28．D29．CD30．C31．B32．AD33．A34．B35．A36．AC37．A38．D39．D40．B41．ACDE42．AC43．ACDE44．BCE45．AB46．AC47．BCE48．BCE49．AC50．AB51．BCE52．ADE53．BCD54．ACE55．BDE56．BD57．ABD58．BCE59．ABCD60．AC61．A62．B63．B64．C65．D66．D67．A68．A69．B70．A71．D72．C73．B74．A75．C76．B77．A78．D79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。2．解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點銷售量＝盈虧臨界點銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。3．解析：選項B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務，應當作為單項履約義務。4．解析：市盈率＝每股市價/每股收益，得出，每股價值＝每股收益×市盈率公司的價值＝股數(shù)×每股價值＝股數(shù)×每股收益×市盈率＝凈利潤×市盈率目標公司價值＝500×11＝5500（萬元）。5．解析：應收賬款的收款時間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天）；應收賬款的機會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。6．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項B正確。7．解析：長期借款是企業(yè)籌資活動引起的，與銷售額并不存在一定的關系，因此不屬于自發(fā)性債務。8．解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用，應從發(fā)行股票的溢價收入（資本公積）中抵扣，如沒有溢價或者溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的部分沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。9．解析：20×3年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式時，應作為會計政策變更處理。賬務處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本5000——公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊500貸：投資性房地產(chǎn)5000盈余公積70利潤分配——未分配利潤63010．解析：在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。11．解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點包括：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力，②容易進行信息溝通；缺點包括：①資本成本較高，不易進行產(chǎn)權交易。12．解析：選項D，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按期計提折舊或攤銷，應計入其他業(yè)務成本。13．解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應確認投資收益＝790×30%＝237（萬元）。14．解析：改良前，該項固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。15．解析：現(xiàn)在一次性應存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。16．解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬元）17．解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應轉入當期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。18．解析：合并報表相關會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。19．解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時，改為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額＜（當期固定資產(chǎn)期初賬面凈值－預計凈殘值）/剩余使用年限。20．解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據(jù)相關《企業(yè)會計準則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。21．解析：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。22．解析：隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。23．解析：選項A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標；選項D，凈現(xiàn)值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。24．解析：2016年末應計提壞賬準備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。25．解析：該專利技術的入賬價值為170萬元，2×20年年末發(fā)生減值，減值后的賬面價值為150萬元，因此處置該專利技術對損益的影響額＝165－150＝15（萬元）。26．解析：無風險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。27．解析：選項C，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應調(diào)整2019年度財務報表相關項目。28．解析：財務杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息費用）＝1000/（1000－400）＝1.67。29．解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結構；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權益總額是不變的。30．解析：日后期間發(fā)生銷售折讓要沖減報告年度的銷售收入，當年廣告費支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬元），實際發(fā)生廣告費支出600萬元，因此當年超支的廣告費額＝600－495＝105（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)額＝105×25%＝26.25（萬元）。31．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。32．解析：選項B，應在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項E，應在“其他應收款”科目核算。33．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。34．解析：甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。35．解析：購買時：借：債權投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權投資——應計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛嗤顿Y——利息調(diào)整債券到期后，“債權投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。36．解析：選項BD，不適用債務重組準則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務重組。37．解析：選項A，董事會或類似機構通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認為負債，但是應在附注中披露；該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會批準后才需要進行相關的賬務處理；選項C，宣布發(fā)放股票股利時不做賬務處理，實際發(fā)放股票股利時分錄為：借：利潤分配——轉作股本的股利貸：股本38．解析：選項A，通過“其他業(yè)務收入”“其他業(yè)務成本”科目核算；選項B，應通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項C，應計入其他收益或沖減相關成本費用。39．解析：該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎為其取得成本100萬元。選項D正確。40．解析：選項B，屬于會計政策變更。41．解析：在確定投資方案相關的現(xiàn)金流量時，應遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關的現(xiàn)金流量。選項B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。42．解析：企業(yè)的信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。43．解析：選項B，資本公積不得用來彌補虧損。44．解析：選項B，重新計量設定受益計劃相關的其他綜合收益以后期間不可以結轉至損益，而是轉入未分配利潤；選項CE，形成的其他綜合收益以后期間應轉入留存收益。選項A，結轉入處置境外經(jīng)營當期損益；選項D，結轉入投資收益。45．解析：選項C，留用職工崗前培訓、市場推廣不屬于與重組義務直接相關的支出，不確認預計負債；選項D，已確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；選項E，應在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者計量預計負債。46．解析：選項B，應該是履行該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；選項DE，根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，同時存在下列情況時，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1）有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)以及其崗位性質(zhì)、預計重組支出、計劃實施時間等；（2）該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內(nèi)容，從而是各方形成了對企業(yè)將實施重組的合理預期。47．解析：債券折價購入的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應收利息保持不變，因此選項BCE正確。48．解析：交易性金融資產(chǎn)和債權投資、其他債權投資之間可以進行重分類；其他權益工具投資不進行重分類。49．解析：選項B，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目（“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”）后的余額填列；選項E，應根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額、其備抵科目（“未確認融資費用”）余額和在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期應付款的余額分析填列。50．解析：選項CDE，企業(yè)所有者權益總額不變。選項A的分錄是：借：應付債券——可轉換公司債券其他權益工具貸：股本???資本公積——股本溢價負債減少，所有者權益增加。選項B的分錄是：借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬所有者權益減少，負債增加。選項C的分錄是：借：盈余公積貸：股本???資本公積——股本溢價選項D的分錄是：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧選項E的分錄是：借：股本資本公積——股本溢價（或貸方）貸：庫存股回購價格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。51．解析：選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加，應在凈利潤的基礎上調(diào)減；選項B，計提減值會減少利潤，但無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調(diào)增；選項C，遞延所得稅負債增加，增加所得稅費用，無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調(diào)增；選項D，公允價值變動收益會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上調(diào)減；選項E，應收項目的減少，說明現(xiàn)金增加，應在凈利潤的基礎上調(diào)增。52．解析：選項B、C，屬于非調(diào)整事項。53．解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用，對于預計會發(fā)生的損失應估計入賬，對于可能發(fā)生的收益則不得估計入賬，同時不得設置秘密準備，選項A和E錯誤。54．解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應關系，所以，選項B、D是錯誤的，選項A、C、E是正確的。.55．解析：資產(chǎn)即使未存在減值跡象，至少每年年末進行減值測試的有：（1）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)；（2）尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)；（3）商譽。56．解析：選項A，“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，屬于根據(jù)明