2023年稅務師財務與會計測試卷（含答案）

1．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產線，購進工程物資總額為60萬元，領用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔職工薪酬15萬元，建設期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.52．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應收貨款共計450萬元。甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協(xié)議，甲公司以其專利技術抵償全部債務。甲公司用于抵債的專利技術的賬面余額為300萬元，累計攤銷50萬元，減值準備30萬元，公允價值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對該債務重組應確認的當期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2303．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現金流出，后7年每年年初現金流出180萬元，假設年利率為8％，則該項年金的現值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．下列有關經營杠桿和經營風險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經營風險的主要原因是經營杠桿系數，經營杠桿系數大則經營風險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經營杠桿系數總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經營杠桿效應越大D.只要企業(yè)存在固定性經營成本，就存在經營風險5．甲公司計劃進行一項固定資產投資，總投資額600萬元，預計該固定資產投產后第一年的流動資產需用額為50萬元，流動負債需用額為10萬元；預計該固定資產投產后第二年的流動資產需用額為80萬元，流動負債需用額為25萬元。則該固定資產投產后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.406．勝利公司為增值稅一般納稅人，20×8年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付裝卸費等費用39萬元。該設備預計可使用4年，采用年數總和法按年計提折舊，預計無殘值。20×8年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于20×9年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司20×8年年末賬務處理的表述中，錯誤的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業(yè)外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元7．若用內含報酬率法評價某投資方案，判定該投資方案可行的標準是內含報酬率（）。A.大于零B.大于基準收益率C.大于1D.小于基準收益率8．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現金流量的現值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產應計提資產減值準備為（）萬元。A.3B.5C.13D.159．下列各項中，屬于流動資產保守融資策略特點的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動資產和所有的波動性流動資產C.長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產D.長期融資僅支持所有的非流動資產和一部分永久性流動資產10．編制資產負債表時，下列根據相關總賬科目期末余額直接填列的項目是（）。A.合同資產B.持有待售資產C.遞延收益D.合同負債11．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備，2018年末應收款項期末余領5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12012．甲公司采用銷售百分比法預測2019年外部資金需要量。2018年銷售收入為10000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的52％和28％。若預計2019年甲公司銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利率為15％，利潤留存率為20%，則應追加外部資金需要量為（）萬元。A.100B.225C.300D.60013．下列關于借款費用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的是（）。A.購建的固定資產各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產發(fā)生的借款費用應停止資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化14．已經貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人與申請貼現企業(yè)均無力償還票款，申請貼現企業(yè)應作的會計分錄為（）。A.借記“應收票據”科目，貸記“短期借款”科目B.借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目C.借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目D.借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目15．下列關于確定交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額B.企業(yè)代第三方收取的款項，應作為負債處理，不計入交易價格C.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應計入交易價格D.企業(yè)應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格16．下到關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值B.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益C.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤17．甲公司年初取得500萬元貸款，期限為5年，年利率為4%，每半年復利一次，則每次應償還的金額為（）萬元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6018．（2015年真題）丁公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4519．企業(yè)破產清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應記入的會計科目是（）。A.資產處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產費用20．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產確認的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.221．20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元22．丁公司采用移動加權平均法計算發(fā)出產成品的實際成本。2020年3月初產成品的賬面數量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產成品350件和500件。該公司3月末產成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945023．在營運資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現金支付該貨款之間所用的時間”稱為（）。A.現金周轉期B.應付賬款周轉期C.存貨周轉期D.應收賬款周轉期24．A公司無優(yōu)先股，2018年年末股東權益總額為1000萬元（每股凈資產10元），2019年年初決定投資一新項目，需籌集資金500萬元，股東大會決定通過發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價格為每股10元。2019年留存收益100萬元，無其他影響股東權益的事項，則2019年年末該公司的每股凈資產為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.525．下列各項存貨成本中，與經濟訂貨批量成正方向變動的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費率C.固定儲存成本D.每次訂貨費用26．下列各項中，不屬于增量預算法應遵循的假定是（）。A.以現有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數B.預算費用標準必須進行調整C.企業(yè)現有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持D.企業(yè)現有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整27．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，每股買價8元，另支付交易費用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100028．20×8年10月15日，甲公司將其一臺閑置2年的設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年年末支付，該設備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設備而影響20×8年損益的金額為（）萬元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1229．（2017年真題）甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9630．甲公司2×18年從乙公司購入一批產品，應付乙公司貨款800萬元，至2×18年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達成一項債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項設備抵償所欠乙公司的80%的債務，剩余20%的債務延期至2×19年末償還，并按照3%的市場利率計算延期支付的利息。甲公司該設備的賬面價值為350萬元（原值為400萬元，已計提折舊50萬元），公允價值為500萬元；乙公司為該應收款項已計提15萬元壞賬準備。乙公司該應收債權的公允價值為680萬元，其中予以延期部分的公允價值為160萬元。2×19年1月1日，雙方辦理完畢相關手續(xù)。假定不考慮增值稅的影響，下列關于該項債務重組的處理，表述錯誤的是（）。A.甲公司應確認其他收益290萬元B.甲公司重組債務的入賬價值為160萬元C.乙公司應確認投資收益－105萬元D.乙公司固定資產入賬價值為500萬元31．甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進了一條自動化生產線而制訂一項辭退計劃。擬辭退車間管理人員3名，共補償500000元；辭退生產工人15名，共補償100000元，該計劃已獲董事會批準，并已通知相關職工本人。不考慮其他因素，2×21年計入管理費用的金額為（）元。A.0B.500000C.100000D.60000032．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應于2019年4月將生產的B產品銷售給丙公司。B產品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，需按照合同價格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場價格大幅度的上升等因素，使得B產品成本超過財務預算，至2018年年末B產品均已完工并驗收入庫，產品成本為250萬元。2018年年末B產品市場價格上升，公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.確認存貨跌價準備50萬元B.確認存貨跌價準備60萬元C.確認預計負債60萬元D.確認預計負債10萬元33．下列有關應付職工薪酬的確認和計量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量B.辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月內不能完全支付的，應以折現后的金額計量C.實施職工內部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，確認為應付職工薪酬，分期計入當期損益D.企業(yè)根據經營業(yè)績或職工貢獻等提取的獎金，應比照短期利潤分享計劃處理34．企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響“長期股權投資——損益調整”明細科目的是（）。A.被投資單位發(fā)放股票股利B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位分配現金股利D.被投資單位的其他綜合收益增加35．甲公司2016年實現凈利潤500萬元，當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出59萬元B.發(fā)現2015年少提折舊費用1000元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%D.發(fā)現2015年少計財務費用300萬元36．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產，并立即投入使用。預計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉讓該無形資產，甲公司對該無形資產仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60037．某公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增加25%。2020年的銷售收入為3500萬元，敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤率為10%，利潤留存率為40%。若該公司2021年銷售凈利潤率、利潤留存率均保持不變，則2021年該公司的外部融資需求量為（）萬元。A.122.5B.210C.175D.24538．甲公司以經營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1739．2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現金股利400萬元。2021年度，乙公司實現凈利潤800萬元，甲、乙公司本年未發(fā)生內部交易事項。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。A.240B.640C.860D.40040．下列各項中，應計入“固定資產清理”科目借方的是（）。A.毀損固定資產的賬面價值B.轉讓固定資產取得的變價收入C.因自然災害損失固定資產而取得的賠款D.盤虧固定資產的賬面價值41．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出42．（2022年真題）下列債務重組中，屬于債務人以組合方式清償債務的有（）。A.以一項包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具償還債務B.修改債務本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務D.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本E.以現金償還部分債務，同時將剩余債務展期43．若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補B.確認債權投資發(fā)生的減值C.預提產品質量保證金D.轉回存貨跌價準備E.確認國債利息收入44．下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。A.債權人放棄債權產生的損益B.在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權益發(fā)生變動C.以公允價值計量的投資性房地產期末公允價值大于賬面價值D.股份有限公司接受控股股東捐贈E.將可轉換公司債券轉股45．下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.壞賬準備計提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法B.存貨跌價準備計提方法由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提C.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法D.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法E.合同收入的確認由完成合同法變更為完工百分比法46．下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更47．甲公司2021年實現凈利潤300萬元，當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的有（）。A.為2020年銷售的商品發(fā)生維修費50萬元B.發(fā)現2020年少計提折舊1000元C.發(fā)現2019年無形資產多計提減值200萬元D.發(fā)現存貨盤虧10萬元E.發(fā)現固定資產盤盈120萬元48．下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用B.固定資產按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本49．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標有（）。A.資本保值增值率B.凈資產收益率C.已獲利息倍數D.總資產報酬率E.銷售（營業(yè)）利潤率50．材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額B.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額C.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本D.結轉發(fā)生材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額51．在不具有商業(yè)實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備E.支付或收到的補價52．下列關于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數值就越大B.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數值就越大C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上53．下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。A.長期股權投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C.無形資產D.固定資產E.存貨54．下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關聯(lián)方關系B.投資方擁有對被投資方的權力C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額E.投資方對被投資方進行權益性投資55．下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關系而給予職工的現金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的教育費附加56．下列各項業(yè)務中，一定使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈房產一棟，經濟實質表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B.將公允價值大于賬面價值的自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產C.確認持有的交易性金融資產期末公允價值低于賬面價值的差額D.盤盈一項固定資產E.期末計提長期借款的利息57．下列固定資產中當期應計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產58．下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價59．以攤余成本計量的金融資產的攤余成本是指其初始確認金額經有關因素調整后的結果，這些調整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準備E.交易費用60．下列有關收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權使用費，應當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉讓已承諾的商品不相關的，在未來轉讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該套生產線投產后終結期的現金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4062．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.863．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1064．甲公司現擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經營期10年，項目終結期現金凈流量為110萬元，經營期各年現金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據上述資料，回答下列各題：該固定資產投資項目的凈現值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．黃河公司生產和銷售A產品，具體資料如下：（1）2021年生產和銷售A產品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產品的產銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產目標，現有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24066．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1967．黃河公司生產和銷售A產品，具體資料如下：（1）2021年生產和銷售A產品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產品的產銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產目標，現有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％68．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%69．黃河公司生產和銷售A產品，具體資料如下：（1）2021年生產和銷售A產品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產品的產銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產目標，現有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5870．黃河公司生產和銷售A產品，具體資料如下：（1）2021年生產和銷售A產品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產品的產銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產目標，現有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.256B.96C.105D.26571．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5072．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據上述資料，回答下列問題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時影響所有者權益的金額為（）萬元。A.135B.152.55C.167.55D.169.573．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據上述資料，回答下列問題。20×5年8月5日，黃河公司驗收入庫甲材料的實際單位成本為（）萬元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8274．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進行債務重組時應確認的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4075．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實際成本為（）萬元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6776．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2019年乙公司因該事項確認的費用為（）元。A.186667B.462000C.154000D.077．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.578．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.185B.250C.240D.23079．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.105B.225C.175D.13580．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應確認投資收益900萬元B.對事項1，2018年應計提折舊400萬元C.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元D.對事項3，應確認資產減值損失500萬元【參考答案】1．B2．D3．D4．C5．B6．C7．B8．C9．C10．C11．B12．B13．D14．B15．C16．C17．C18．C19．A20．D21．D22．B23．B24．C25．D26．B27．D28．C29．D30．D31．D32．C33．C34．C35．D36．A37．B38．B39．B40．A41．ABDE42．DE43．ABC44．BDE45．CE46．ABCD47．CE48．ABD49．BD50．BE51．ADE52．A53．ABCD54．BCD55．DE56．ABD57．BCE58．ABE59．ACD60．CD61．B62．A63．B64．C65．C66．D67．B68．A69．C70．D71．C72．B73．A74．D75．A76．C77．A78．D79．B80．BD【參考答案及解析】1．解析：該生產線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。2．解析：（1）甲公司清償債務賬面價值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產的賬面價值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對該債務重組應確認的當期損益＝450－220＝230（萬元）。3．解析：該項年金的現值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）4．解析：引起企業(yè)經營風險的主要原因是市場需求和生產成本等因素的不確定性，經營杠桿本身并不是資產報酬不確定的根源，只是資產報酬波動的表現，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經營成本的情況下，經營杠桿系數等于1，所以，選項B的說法不正確；根據經營杠桿系數的簡化公式可知，經營杠桿系數＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經營成本，就存在經營杠桿效應；經營風險主要是由市場需求和生產成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。5．解析：第一年流動資金需用額＝本年流動資產需用額－本年流動負債需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝本年流動資產需用額－本年流動負債需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝本年流動資金需用額－上年流動資金需用額＝55－40＝15（萬元）。6．解析：選項A，設備原入賬價值＝300＋裝卸費39＝339（萬元），20×8年年末計提折舊＝339×4/10×9/12＝101.7（萬元）；選項BCD，劃分為持有待售的固定資產時，其公允價值減去處置費用后的凈額為200萬元，小于原賬面價值＝339－101.7＝237.3（萬元），因此應計提資產減值損失額＝237.3－200＝37.3（萬元）。7．解析：內含報酬率又稱內部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率。內含報酬率大于基準收益率時，投資項目具有財務可行性；內含報酬率小于基準收益率時，投資項目則不可行。8．解析：固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預計未來現金流量的現值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產應計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。注意：70萬元是固定資產的賬面價值，是扣除減值準備10之后的金額。9．解析：CD兩項，在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產；B項，企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產，融資風險較低；A項，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項是激進融資策略的特點。10．解析：AD兩項，“合同資產”和“合同負債”項目，應分別根據“合同資產”“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。B項，“持有待售資產”項目，應根據相關科目的期末余額扣減相應的減值準備填列；C項，“遞延收益”項目應根據相關總賬科目余額直接填列。11．解析：2018年年末壞賬準備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補提壞賬準備前壞賬準備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應計提的壞賬準備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。12．解析：應追加外部資金需要量＝10000×25%×（52%－28%）－10000×（1＋25%）×15%×20%＝225（萬元）13．解析：購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。選項A錯誤；如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。選項B錯誤；符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。選項C錯誤，選項D正確。14．解析：貼現商業(yè)承兌匯票時，沒有終止確認應收票據，應收票據到期無法收回應轉入“應收賬款”科目核算。15．解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項（如保證金），應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。16．解析：可轉換公司債券應當在初始確認該金融工具時將負債和權益成分進行分拆。將負債成分確認為應付債券、將權益成分確認為其他權益工具。在進行分拆時，應當采用未來現金流量折現法確定負債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。17．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（萬元）18．解析：生產設備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）19．解析：破產企業(yè)收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現金”“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權的賬面價值，貸記相關資產科目，按其差額，借記或貸記“資產處置凈損益”科目。20．解析：2019年上半年該金融資產應確認投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產——成本（208－4－2）202應收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應收利息46月30日借：交易性金融資產——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應收利息421．解析：甲公司收到的或有租金應計入“租賃收入”中，影響營業(yè)利潤，免租金期間應確認租賃收入。甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+100=670（萬元）。22．解析：10日產品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數量＝50＋600－500＝150（件），月末產成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】23．解析：現金的周轉過程主要包括存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期，其中存貨周轉期是指從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出去的這一時期；應收賬款周轉期是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間就是應付賬款周轉期。所以題干描述的是應付賬款周轉期。24．解析：發(fā)行新股籌資500萬元使得股東權益總額增加，每股凈資產＝股東權益總額/發(fā)行在外的普通股股數＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。25．解析：根據經濟訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲存成本與經濟訂貨批量無關，單位存貨持有費率與經濟訂貨批量成反方向變動，每次訂貨費用與經濟訂貨批量成正方向變動。26．解析：增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；②企業(yè)現有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；③以現有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。27．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費用（－4000）＋持有期間的現金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應收股利1500012月31日借：交易性金融資產——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000028．解析：應確認的租金收入＝120×2/12＝20（萬元），20×8年固定資產的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬元），綜合對損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬元）。29．解析：該項無形資產的入賬價值＝240＋120＝360（萬元），2017年該項無形資產的攤銷金額＝360/5×6/12＝36（萬元），費用化金額為60萬元（110＋40＋30－120），期末應轉入當期損益（管理費用），所以該事項減少甲公司2017年度損益的金額＝36＋60＝96（萬元）30．解析：選項A，甲公司以非金融資產抵債，因此應確認其他收益，金額＝應付賬款的金額800－剩余債權的公允價值160－抵債資產的賬面價值350＝290（萬元）；選項C，乙公司應確認投資收益＝應收賬款的公允價值680－應收賬款的賬面價值（800－15）＝-105（萬元）；選項D，乙公司固定資產入賬價值為放棄債權的公允價值＝680－160＝520（萬元）。甲公司：借：固定資產清理350累計折舊50貸：固定資產400借：應付賬款800貸：應付賬款——債務重組160固定資產清理350其他收益——債務重組收益290乙公司：借：應收賬款——債務重組160固定資產（680－160）520壞賬準備15投資收益105貸：應收賬款80031．解析：辭退福利應全部計入管理費用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。32．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬元）；不執(zhí)行合同，會發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬元），同時產品可在市場銷售，產生利潤＝350－250＝100（萬元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬元）。故應選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產品沒有發(fā)生減值，所以針對違約金確認預計負債60萬元。33．解析：選項C，實施職工內部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，參照辭退福利，確認為應付職工薪酬，一次性計入當期損益，不能在職工內退后各期分期確認。34．解析：選項A，屬于被投資方所有者權益內部增減變動，不影響其所有者權益總額，投資方不做賬務處理；選項B，被投資方的所有者權益無變化，投資方不做處理；選項C，應借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資——損益調整”科目；選項D，應借記“長期股權投資——其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目。35．解析：選項A，屬于2016年當期業(yè)務，不影響期初未分配利潤；選項B，屬于不重大的前期差錯，直接調整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤；選項C，屬于會計估計變更，采用未來估計法，不影響期初未分配利潤；選項D，屬于重要的前期差錯，調整2016年度期初未分配利潤。36．解析：2×19年12月31日，該無形資產的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產按3年計提攤銷，預計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產賬面價值＝600－120＝480（萬元）。37．解析：外部融資需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（萬元）。38．解析：出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入。因此每月確認租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。39．解析：該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬元）。甲公司相關賬務處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權時：借：長期股權投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元小于應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2400萬元（8000×30%），差額400萬元應調整長期股權投資初始投資成本：借：長期股權投資——投資成本400貸：營業(yè)外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現金股利時：借：應收股利（400×30%）120貸：長期股權投資——損益調整120（3）2021年度乙公司實現凈利潤時：借：長期股權投資——損益調整（800×30%）240貸：投資收益24040．解析：選項B、C，計入“固定資產清理”科目貸方；選項D，計入“待處理財產損溢”，不通過“固定資產清理”科目核算。41．解析：企業(yè)發(fā)行債券應于資產負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定債券利息，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目。42．解析：選項A，不適用債務重組準則；選項B，屬于修改其他條款方式；選項C，屬于以資產清償債務方式。43．解析：選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。44．解析：選項A，計入投資收益；選項C，計入公允價值變動損益。45．解析：選項ABD均屬于會計估計變更。46．解析：所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目包括的內容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權益工具持有者投入資本；③股份支付計入所有者權益的金額；④其他]；（3）利潤分配[①提取盈余公積；②對所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權益內部結轉[①資本公積轉增資本（或股本）；②盈余公積轉增資本（或股本）；③盈余公積彌補虧損；④其他]。47．解析：選項A、D，屬于2021年的正常事項，不屬于前期差錯；選項B，屬于不重要的前期差錯，不追溯處理。48．解析：選項C，投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。49．解析：評價企業(yè)的盈利能力狀況的基本指標有兩個：凈資產收益率和總資產報酬率。選項A，是評價企業(yè)經營增長狀況的基本指標；選項C，是評價企業(yè)債務風險狀況的基本指標；選項E，是評價企業(yè)盈利能力狀況的修正指標。50．解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。51．解析：在不具有商業(yè)實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+為換入資產發(fā)生的相關稅費+支付的補價（或-收到的補價）。選項A、D和E正確。52．解析：如果市場的抗風險能力強，則對風險的厭惡和回避就不是很強烈，因此要求的補償就越低，所以市場風險溢酬的數值就越小，選項A的表述錯誤。53．解析：選項ABCD涉及的資產減值準備不得轉回，存貨跌價準備可以轉回。54．解析：控制的定義包含以下三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權力；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。55．解析：選項D，應借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”“銀行存款”等科目；選項E，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。56．解析：選項A，接受非控股股東直接捐贈房產一棟，經濟實質表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，增加固定資產對應資本公積，資產與所有者權益同時增加；選項B，將公允價值大于賬面價值的自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益，增加資產和所有者權益；選項C，確認持有的交易性金融資產期末公允價值低于賬面價值的差額，減少交易性金融資產，對應公允價值變動損益，使資產與所有者權益同時減少；選項D，盤盈一項固定資產通過以前年度損益調整核算，使資產與所有者權益同時增加；選項E，期末計提長期借款利息計入財務費用或沖減在建工程，可能使所有者權益減少，負債增加，或資產與負債同時增加。57．解析：選項A，未提足折舊提前報廢的固定資產，不需要補提折舊；選項D，按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊58．解析：選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價。59．解析：以攤余成本計量的金融資產的攤余成本，是指以攤余成本計量的金融資產的初始確認金額經下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準備。60．解析：采用售后租回方式