業(yè)務能手試題

2009年度遼源市國稅系統(tǒng)業(yè)務能手選拔考試試題一、

單項選擇題（每小題備選答案中，均只有一項最符合題意，請將所選答案前的字母填在括號內(nèi)。每小題1分，共25分）1、在下列項目中，不得從計稅銷售額中扣除的有（）A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額B、銷售折扣額C、銷售折讓額D、銷售退貨額2、適用于表彰先進、批評錯誤、傳達重要精神或者情況的公文文種是（）A、通告B、報告C、通知D、通報3、衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生產(chǎn)生物制品和藥械適用稅率（征收率）是（）A、小規(guī)模納稅人征收率3%B、簡易辦法征收率6%C、17%D、13%4、車輛購置稅開征時間為（A）A、2001年1月1日B、2005年1月1日C、2006年1月1日D、2002年1月1日5、無形資產(chǎn)的攤銷，采取（）計算。A、雙倍余額遞減法B、加速折舊法C、直線法D、年數(shù)總和法6、2009年6月以后，登陸綜合征管軟件V2.0的IP地址是（），登陸運維支持系統(tǒng)的IP地址是（）A、73.24.16.21；73.24.16.123B、73.16.16.21；73.16.16.123C、73.16.16.10：7001；73.16.16.10：7012D、73.16.16.10：7007；73.16.16.10：70097、根據(jù)規(guī)定，國務院的部門規(guī)章對于經(jīng)營活動中的違法行為有違法所得的，設定罰款（）A、不得超過10000元B、不得超過違法所得的二倍，但最高不得超過30000元C、不得超過違法所得的三倍，但最高不得超過10000元D、不得超過違法所得的三倍，但最高不得超過30000元8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，月初欠繳的增值稅為16萬元，無尚未抵扣的增值稅。本月發(fā)生的進項稅額為36萬元，銷項稅額為60萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出為4萬元，預繳本月的增值稅為18萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)以前“應交稅費——應交增值稅”科目的余額為（）萬元A、26B、10C、2D、189、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費2270元（含稅）。該金店上述業(yè)務應納增值稅稅額（）元A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.7910、下列行為必須視同銷售貨物，應征收增值稅的是（A）A、某商店為廠家代銷服裝B、某公司將外購飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程D、某企業(yè)將外購食品用于職工福利11、按照現(xiàn)行消費稅政策的有關規(guī)定，對小酒廠賬證不全的，消費稅征收實行（）A、核定征收B、定率征收C、雙定（定額+定率）征收D、查賬征收12、某酒廠2009年1月將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，成本利潤率10%，應當繳納的消費稅為（）A、24000元B、26400元C、29400元D、23520元13、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時可以扣除的項目有（）A、向投資者支付的股息B、企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值D、對外投資期間的投資成本14、下列關于核定應稅所得率的說法不正確的是（）A、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的15、某企業(yè)財務資料顯示，2008年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用為200萬元，營業(yè)外支出100萬元（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元A、90B、40.8C、44.4D、23.416、張某因不服稅務局查封財產(chǎn)決定向上級機關申請復議，要求撤消查封決定，但沒有提出賠償請求。復議機關經(jīng)審查認為該查封決定違法，決定予以撤消。對于查封決定造成的財產(chǎn)損失，復議機關正確的做法是什么？（）A、解除查封的同時決定被申請人賠償相應的損失B、解除查封并告知申請人就賠償問題另行申請復議C、解除查封的同時就損失問題進行調(diào)解D、解除查封的同時要求申請人增加關于賠償?shù)膹妥h申請17、2009年6月1日，某區(qū)國稅局對A公司作出在一年內(nèi)停止為其辦理出口退稅的決定，并于當日以信函方式寄出，A公司于6月5日收到該信函。根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，A公司如對行政機關的決定不服，可以在一定期間內(nèi)提出行政復議申請，該期間為（）A、6月1日至6月30日B、6月1日至7月30日C、6月5日至7月4日D、6月5日至8月4日18、某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售散裝白酒20噸，并向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為100000元；同時收取包裝物押金3510元，已單獨入帳核算。該廠此項業(yè)務應申報的銷項稅額是（）元A、17596.70B、17510C、17000D、14529.9119、某企業(yè)進口高檔化妝品一批，消費稅稅率為30%，關稅完稅價格為100萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月將進口化妝品直接售出，取得不含稅銷售額350萬元，本月應納增值稅額（）萬元A、28.5B、40.8C、30.35D、18.720、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（）A、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費B、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費D、企業(yè)為投資者支付的人壽保險費21、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)（）確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。A、產(chǎn)品入庫的日期B、分得產(chǎn)品的日期C、產(chǎn)品提貨的日期D、產(chǎn)品開具發(fā)票的日期22、稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時，不可以查封、扣押（）A、豪華住宅B、金銀飾品C、古玩字畫D、納稅人個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品23、“應收票據(jù)”在取得時的入帳價值應為（）A、票據(jù)面值B、票據(jù)到期價值C、票據(jù)面值加應計利息D、票據(jù)貼現(xiàn)額 24、企業(yè)銷售產(chǎn)品領用不單獨計價包裝物一批，其計劃成本為8000元，材料成本差異率為1%，此項業(yè)務企業(yè)應計入銷售費用的金額為（）元A、8000B、7920C、8080D、025、A廠委托B廠加工一批應稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取加工費9000元，該應稅消費品適用稅率為30%，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應稅消費品后銷售，取得銷售收入額89000元（不含稅），適用稅率為40%。A廠實際負擔的消費稅額為（）A、8600元B、49100元C、24028.5元D、22100元二、

多項選擇題（每小題的備選答案中至少有兩項是符合題意的，請將所選答案前的字母填在括號內(nèi)。錯選、漏選或多選均不得分。每小題1.5分，共30分）1、下列各項中，能夠增加“壞賬準備”貸方發(fā)生額的有（）A、當期實際發(fā)生的壞賬損失B、沖回多提的壞賬準備C、當期補提的壞賬準備D、已轉(zhuǎn)銷的壞賬當期又收回2、下列關于減免稅的說法正確的有（）A、起征點屬于稅基式減免B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅率式減免C、減半征收屬于稅率式減免D、跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免3、下列關于稅務規(guī)章、稅務行政規(guī)范的陳述，正確的是（）A、稅務規(guī)章和其他部門規(guī)章就同一事項規(guī)定不一致的，由國務院裁決B、稅務規(guī)章和地方政府規(guī)章就同一事項規(guī)定不一致的，由人大裁決C、稅務規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項規(guī)定不一致的，應當提請全國人大裁決D、稅務行政規(guī)范屬于稅務立法，和稅務規(guī)章具有同等效力E、國務院法制辦對報送備案的稅務規(guī)章有權加以審查，這是對稅務規(guī)章的監(jiān)督4、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定下列使用增值稅稅率為13%的林業(yè)產(chǎn)品是（）A、原木B、天然樹脂C、鹽水竹筍D、竹筍罐5、下列會計核算在納稅方面存在問題的有（）A、借：應收賬款貸：庫存商品B、借：應付福利費貸：產(chǎn)成品應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C、借：銀行存款貸：原材料D、借：在建工程貸：原材料應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）6、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有（）A、銷售額達到規(guī)定標準B、經(jīng)營效益好C、會計核算健全D、經(jīng)濟類型7、下列項目中，進項稅額允許計算抵扣的有（）A、農(nóng)場為種植蔬菜購買的化肥B、建筑公司為一線工人購買的工作服C、紡織廠為生產(chǎn)車間購買的機器設備D、食品廠為生產(chǎn)車間工人購買的勞保用品8、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列產(chǎn)品征收消費稅的有（）A、農(nóng)用機動車專用輪胎B、子午線輪胎C、農(nóng)用機動車通用輪胎D、汽車通用輪胎9、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，從2009年5月1日起，煙產(chǎn)品收消費稅的征收環(huán)節(jié)包括（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、批發(fā)環(huán)節(jié)C、委托加工環(huán)節(jié)D、進口環(huán)節(jié)10、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中適用10%的消費稅稅率的有（）A、果木酒B、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅的珠寶玉石C、游艇D、化妝品11、企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除（）后小于零的數(shù)額。A、不征稅收入B、免稅收入C、其他收入D、各項扣除12、關于開（籌）辦費的處理，下列說法錯誤的是（）A、可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除B、可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變C、必須按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理D、企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，必須按老所得稅法的相關規(guī)定執(zhí)行13、根據(jù)某市政府整頓農(nóng)貿(mào)市場的決定，某鎮(zhèn)工商所和稅務所聯(lián)合對集貿(mào)市場進行檢查，在檢查過程中，因個體戶王某亂設攤點，執(zhí)法人員強令其撤攤，王某不同意，故意糾集攤主鬧事，工商所以自己的名義對王某處以警告和罰款200元的行政處罰。王某不服，申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，下列說法中正確的是（）A、應以某鎮(zhèn)工商所作為被申請人B、王某可以選擇向縣工商局或者縣人民政府申請行政復議C、王某也可以直接向市人民政府申請行政復議，由市人民政府轉(zhuǎn)送到有管轄權復議機關D、王某應以工商所和稅務所作為共同被申請人14、對涉及增值稅專用發(fā)票的犯罪案件，下列哪些處理是正確的（）A、非法購買增值稅專用發(fā)票的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰B、非法購買增值稅專用發(fā)票后又虛開的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪并罰C、非法購買增值稅專用發(fā)票后又出售的，按非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰D、非法購買偽造的增值稅專用發(fā)票后又出售的，按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰15、甲公司2009年5月外購一批貨物200000元，當月全部委托乙企業(yè)加工，支付加工費20000元。貨物加工好收回后，當月甲公司將其全部銷售，取得銷售收入250000元。銷售收入、外購貨物、支付加工費均不含稅，且稅率均為17%，進項稅額發(fā)票當月全部認證。根據(jù)這項業(yè)務，以下各種說法正確的是（）A、甲應該繳納增值稅5100元B、乙應該繳納增值稅C、甲應該繳納增值稅8500元D、乙不需繳納增值稅16、下列情況應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的有（）A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的香煙B、銷售農(nóng)膜C、小規(guī)模納稅人銷售貨物D、一般納稅人銷售舊貨17、允許抵扣的運費結(jié)算單據(jù)包括（）A、公路、內(nèi)河貨物發(fā)票B、鐵路運輸發(fā)票C、管道運輸費用結(jié)算單據(jù)D、民用航空開具的貨票18、關于消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因，下列陳述正確的是（）A、源泉控制B、降低征管費用C、增加稅負隱蔽性D、兼顧了使用者的稅收負擔E、保證稅款及時上繳國庫19、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列應稅消費品準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款是（）A、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾B、外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎C、外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車D、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石20、企業(yè)從事下列（）項目的所得，免征企業(yè)所得稅。A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B、農(nóng)作物新品種的選育C、中藥材的種植D、林木的培育和種植三、

判斷題（對下列命題做出判斷，將你認為正確的在括號內(nèi)打√，錯誤的打×。每小題0.5分，共5分。全部打√或×均記為０分）1.對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。（）2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車（包括應征消費稅的機動車和舊機動車）零售業(yè)務必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（）4、某公司贊助其業(yè)務單位的開業(yè)3周年慶典活動，共發(fā)生1.5萬元的贊助費用，該項支出可以在計算應納稅所得額時扣除。（）5.自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，既可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。（）6、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)提供勞務來源于中國境內(nèi)、境外的所得，應按照勞務發(fā)生地確定。（）7.企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算時，月末分攤材料成本差異時，超支差異計入“材料成本差異”科目的借方，節(jié)約差異計入“材料成本差異”的貸方。()8、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入。（

）9、企業(yè)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計算折舊扣除。（）10.對于因未達賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。()四、

案例題（第一題4分，第二題6分，共10分）1、某市國稅局稽查局2008年7月20日對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進行檢查，發(fā)現(xiàn)有以下問題：（1）2005年3月，納稅人采取現(xiàn)金收入不入帳手段，少繳增值稅4000元；（2）2006年3月因稅務機關責任，造成納稅人少繳增值稅2000元；（3）稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人于2005年5月10日超過應納稅額多繳增值稅5000元；（4）檢查中，納稅人自己提出2008年5月10日超過應納稅額多繳增值稅3000元；，經(jīng)稅務機關查證屬實。問題分析：分別對納稅人上述每種行為提出簡要處理意見（對應處罰的只提出處罰標準即可）。2、豐陽木材加工廠為私營企業(yè)，老板崔某2008年1月將工廠交本單位職工蔡某承包經(jīng)營，合同規(guī)定蔡某每年向工廠上繳承包費12萬元。由于生產(chǎn)經(jīng)營項目未發(fā)生變化，工廠未辦理變更稅務登記，也未向稅務機關報告承包一事。2008年4月，稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)該廠1-2月生產(chǎn)銷售木材制品24萬元為申報納稅，京稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法扣押并拍賣該廠卡車一輛；4月22日，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共5萬元，抵頂拍賣費用1.5萬元，4月29日將剩余拍賣款返還給木材加工廠。崔某不服，向人民法院提起稅務行政訴訟，認為稅務機關應該向蔡某收繳稅款、滯納金和罰款。問題分析：誰是生產(chǎn)銷售木材制品的納稅人？稅務機關扣押并拍賣木材加工廠卡車的行為是否合法？稅務機關的行為有無不當之處？依據(jù)是什么？五、

實務題（15分）2008年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000（2）購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為1500000元，增值稅進項稅額為255000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗收入庫。（3）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000000元，增值稅銷項稅額為510000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出。（4）公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，處置收益為15000元，均存入銀行（5）購入不需安裝的設備一臺，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為854700元，增值稅進項稅額為145300元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費、運費均以銀行存款支付，設備已交付使用。（6）購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（7）銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為7000000元，增值稅銷項稅額為1190000元，款項已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實際成本為4200000元。（8）基本生產(chǎn)領用原材料，計劃成本為7000000元，領用低值易耗品，計劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。（9）收到應收賬款510000元，存入銀行。計提應收賬款壞賬準備9000元。（10）用銀行存款交納增值稅1000000元；教育費附加20000元。（二）根據(jù)上述資料編制會計分錄每分錄1.5分

六、

計算題（15分）

吉林省某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）全年購進生產(chǎn)用原材料200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計34萬元，支付運輸單位運輸費用合計20萬元（有運輸費用結(jié)算單據(jù)）。其中6月份購進原材料，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺金額10萬元（不考慮運費），經(jīng)查實應由運輸單位賠償；（2）2月份從國外進口香水精（化妝品）用于制作套裝化妝品，關稅完稅價格為255萬元，其中80%當年全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的套裝化妝品當年全部銷售；（3）4月份從某公司購進不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設備70%用于生產(chǎn)經(jīng)營，30%用于非增值稅應稅項目。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。（4）7月份受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場價格；（5）9月末銷售2008年購進的已經(jīng)享受固定資產(chǎn)退稅的設備1臺（原值50000元，已提折舊6000元），取得收入58500元（含稅）；（6）全年銷售化妝品（含套裝化妝品）開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額1010萬元；12月份取得銷售的化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元；（7）全年主營業(yè)務成本600萬元；銷售費用20萬元（其中廣告費10萬元）；財務費用10萬元；管理費用30萬元（其中業(yè)務招待費10萬元）；營業(yè)外支出20萬元（其中通過省民政局捐贈給貧困小學10萬元，非廣告性贊助支出6萬元）。全年提取并實際支付工資支出共計200萬元，全年職工福利費實際支出30萬元，職工教育經(jīng)費實際支出6萬元，撥繳工會經(jīng)費4萬元，工資及三項經(jīng)費支出均已列入成本費用。2007年及以前年度結(jié)余職工福利費5萬元。

假設本題不考慮城建稅及教育費附加，除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項，購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證，計算當年累計應納的增值稅、消費稅（不含代收代繳消費稅）及全年企業(yè)所得稅。（注：關稅稅率20%；香水精消費稅稅率為30％）。邢臺市國家稅務局稽查業(yè)務能手選拔試卷(2008年)一、

單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認為正確的選項填寫在題中的括號內(nèi)，每題0.5分，共計20分。多選、錯選、不選均不得分）一、單項選擇題（共40題，每題0.5分，計20分）1、稅務稽查的對象是(

)。A.納稅人的經(jīng)營活動與應稅活動B.扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動C.納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動D.納稅人、扣繳義務人.2、稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有(

)A.獨立性B.規(guī)范性C.強制性D.同一性3、稅務稽查要以(

)為依據(jù)A.口供B.事實C.財會制度D.稅收法律4、專項稽查是指對(

)納稅人進行的重點稽查A.個別B.單一C.某類D.某個5、(

)是指對會計憑證、帳簿、報表和其他資料進行仔細閱讀和審查的一種稅務稽查方法。A.審閱法B.核對法C.詳查法D.抽查法6、稽查對象的(

)稱為稽查選案A.挑選B.篩選C.確定D.認定7、對納稅人當年的稽查原則上只查一次，認為有必要查二次的，需報(

)稽查局長審批。A.縣（含）級以上B.市（含）級以上C.省（含）級以上D.所（含）級以上8、稽查選案必須做到客觀(

)A.公開B.公平C.公正D.公心9、稅務機關實施賬務檢查的形式有(

)A.實地檢查B.場地檢查C.調(diào)賬檢查D.交通要道檢查10、在國稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務機關管轄的，應由(

)負責查處。A.納稅人所在地稅務機關B.案發(fā)地稅務機關C.最先查處的稅務機關D.共同的上一級稅務機關11、稅務案件的查處，原則上應當由(

)負責。A.案發(fā)地稅務機關B.被查對象所在地稅務機關C.上級稅務機關D.上級稅務機關指定的稅務機關12、稅務稽查中需要證人作證時，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系與對案情的明了程度，并告知其(

)A.當事人的稅收違法事實B.稅務檢查的一般程序C.不如實提供情況應承擔的法律責任D.證言材料的寫作要求13、稅務機關對被查對象未經(jīng)立案實施檢查時，如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查補稅款在(

)元以上的，應當補充立案。A.1000-5000B.5000-10000C.1000-20000D.5000-2000014、對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由(

)審定。A.上級稅務機關的稽查局長B.檢查小組負責人C.本級稅務機關的局長D.市級稅務機關的局長15、在實施稽查中，需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應在(

)日內(nèi)處理完畢。A.6B.7C.8D.916、(

)是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告A.稅務稽查決定書B.稅務稽查結(jié)論C.稅務稽查工作底稿D.稅務稽查報告17、未經(jīng)立案實施稅務稽查查出的一般稅收違法案件，由(

)制作稅務處理決定書按規(guī)定報經(jīng)批準后A.選案人員B.檢查人員C.審理人員D.執(zhí)行人員18、采取郵寄送達方式的，以(

)為送達日期A.郵寄日期B.收寄日期C.簽收日期D.郵戳日期19、下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是(

)A.稅務稽查通知書B.稅務案件立案審批表C.稅務稽查工作底稿D.稅務稽查項目書20、大要案立案報告書是(

)A.工作報告B.來往文書C.有關證據(jù)資料D.其他資料21、只補稅未進行稅務行政處罰案件的案卷保管期限為(

)年。A.5B.10C.15D.2022、下列銷售行為中，可以按銷售差額作為銷售額計稅的是(

)A.金銀首飾以舊換新B.所有貨物的以舊換新C.還本銷售D.以物易物23、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是(

)A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天24、增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付郵寄費，按現(xiàn)行的稅法規(guī)定應(

)A.按正常運費依7%計算進項稅額B.按正常運費依10%計算進項稅額C.不允許計算進項稅額抵扣D.購買貨物的郵寄費可計算進項稅額25、某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是(

)A.沖減銷售收入，但不減少當期銷項稅額B.沖減銷售收入，同時減少當期銷項稅額C.增加銷售費用，減少當期銷項稅額D.全部計入財務費用，不能減少當期銷項稅額26、某輪胎廠收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅款為17000元。輪胎廠得到汽車后，隨即又轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)作固定資產(chǎn)使用。按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，輪胎廠銷售的汽車應當(

)A.免征增值稅B.按6%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票C.按17%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票D.按17%征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票27、農(nóng)機零配件的稅率為(

)A.0B.10%C.13%D.17%28、從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生的主要銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應征收(

)A.營業(yè)稅B.增值稅C.消費稅D.預提所得稅29、企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(

)A.可以抵扣B.不可以抵扣C.進項轉(zhuǎn)出D.按6%抵扣30、下列說法中正確的表述是(

)A.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不征消費稅B.銷售金銀首飾，其包裝物只要能分別核算，不征消費稅C.收取啤酒押金時間超過一年不再退還的，應征收消費稅D.白酒的包裝物押金無論如何核算都應征收消費稅31、下列生產(chǎn)方式中，按委托加工處理的是(

)A.A企業(yè)提供資金，委托B加工B.B提供原材料為A加工C.A委托B購買原材料后A加工D.A提供原材料由B加工32、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售按(

)征收消費稅。A.銷售額全額B.金銀首飾銷售額C.其他產(chǎn)品銷售額D.按所占比重33、在采用權益法核算的情況下，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)的股利時，應當(

)A.計人投資收益B.增加實收資本C.計人其他業(yè)務收入D.減少長期投資34、下列項目中，不允許在應稅所得額中扣除的有(

)A.對外投資支出B.勞動保護支出C.違反經(jīng)濟合同違約金D.廣告性質(zhì)贊助支出35、下列收入中，不直接計入企業(yè)收入總額，計算征收企業(yè)所得稅的有(

)A.固定資產(chǎn)盤盈收入B.教育費附加返還款C.接受捐贈的收入D.包裝物押金收入36、企業(yè)在計算應納稅所得額時，對于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的是(

)A.經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費C.承租方支付的手續(xù)費D.安裝交付使用后支付的利息37、(

)的行政處罰，只能由法律設定A.警告B.罰款C.責令停產(chǎn)停業(yè)D.行政拘留38、經(jīng)(

)批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局長B.縣以上稽查局長C.設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長D.設區(qū)的市、自治州以上稽查局(分局)局長39、“一窗式”管理的核心內(nèi)容是(

)A.票表稽核B.報表稽核C.發(fā)票稽核D.IC卡稽核40、下列那個不是”一窗式”管理的窗口模式(

)A.兩窗三人B.兩窗四人C.一窗二人D.一窗一人二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項填寫在題中的括號內(nèi)，每題1分，共計20分。多選、少選、錯選、不選均不得分）1、稅務稽查的依據(jù)包括(

)A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.財務會計制度C.刑事法律制度D.經(jīng)濟法律2、下列對稅務稽查方法表述正確的是(

)A.稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發(fā)生聯(lián)系的媒介B.稅務檢查方法只包括賬務檢查方法C.稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法D.各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用3、按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有(

)A.審閱法B.順查法C.核對法D.逆查法4、稽查選案必須(

)A.準確B.明確C.客觀D.公正5、實施稅務稽查前的準備工作包括(

)A.調(diào)閱被查對象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況B.了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況C.熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識的整理D.根據(jù)實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法6、稅務文書的送達方式包括(

)A.直接送達B.留置送達C.委托送達D.郵寄送達7、在(

)情形下，稅務行政強制措施方可終止A.納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務C.擔保人提供了擔保D.擔保人義務人補繳了稅款8、稅務稽查文書按稽查環(huán)節(jié)分類(

)A.稽查選案環(huán)節(jié)文書B.稽查實施環(huán)節(jié)文書C.稽查審理環(huán)節(jié)文書D.稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)文書9、稅務稽查報告要求做到(

)A.文字簡練B.行文簡潔C.條理清楚D.用語準確、規(guī)范10、稅務稽查案卷的保管期限為(

)A.偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等且給予行政處罰的案件其案卷保管期限為永久B.偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、私自制作、為找發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為二十年C.一般稅務行政處罰案件，其案卷保管期限為十五年D.只補稅未進行稅務行政處罰的或經(jīng)查實給予退稅的，其案卷保管期限為十年11、下列屬于虛開發(fā)票行為的是(

)A.在沒有任何購銷事實的前提下，為他人開具發(fā)票B.為與自己沒有發(fā)生直接購銷關系的他人開具發(fā)票C.在沒有任何購銷事實的前提下，介紹他人開具發(fā)票D.在沒有任何購銷事實的前提下，讓他人為自己開具發(fā)票12、在對一般納稅人納稅申報表的稽核分析時，下列說法正確的是(

)A.如果企業(yè)本期購銷比率比上年購銷比率增長50％以上，可能有為他人虛開專用發(fā)票的問題B.如果企業(yè)本期購銷比率低于上年購銷比率50％以上，可能有讓他人為自己虛開或非法購買專用發(fā)票的問題C.如果企業(yè)本期稅負率低于上年同期稅負率或稅務機關核定的分行業(yè)平均稅負率50％以上，可能有隱瞞計稅銷售額的問題D.如果企業(yè)本年經(jīng)營狀況與上年相比無太大波動，但累計應納稅額小于去年同期累計應納稅額20％以上或者連續(xù)三個月以上出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額現(xiàn)象的，可能有隱瞞銷項稅額或多報進項稅額的問題13、在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用，應并人銷售額計算納稅的是(

)A.收取的違約金B(yǎng).收取的優(yōu)質(zhì)費C.代收的發(fā)展基金D.收取的包裝物押金14、納稅人將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費稅的有(

)A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.繼續(xù)加工成非應稅消費品并銷售15、消費稅納稅人發(fā)生下列應稅行為，其法定納稅地點是(

)A.納稅人到外縣(市)銷售非金銀首飾應稅消費品的，應向銷售地稅務機關申報繳納消費稅B.進口應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款D.納稅人直接銷售應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅16、下列業(yè)務中屬于營業(yè)外收入的有(

)A.投資凈收益B.補貼收入C.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈D.處理固定資產(chǎn)收益17、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有(

)A.籌辦期間發(fā)生的借款利息B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D.以融賃租賃方式租人固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出18、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，準予在計算應納稅所得額時，按規(guī)定的限額標準扣除的項目有()。A.存貨跌價準備金B(yǎng).資助非關聯(lián)科研機構(gòu)科技開發(fā)費C.業(yè)務招待費D.業(yè)務宣傳費19、行政處罰的種類有(

)A.警告B.罰款C.責任停產(chǎn)停業(yè)D.行政拘留20、經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將(

)以前年度的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查。A.納稅人B.扣繳義務人C.納稅擔保人D.合伙人三、判斷題（每題0.3分，共計18分）1、稅務稽查，是指稅務機關、海關以及財政機關的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。(

)2、通過稅務稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲處職能(

)3、全查法與順查法可以同時結(jié)合使用。(

)4、稅務機關組織力量對王某舉報的B公司偷漏稅情況進行的稽查為專項稽查。(

)5、對貨幣資金和貴重物資盤點一般用觀察的方法。(

)6、對一個協(xié)查函件涉及兩個或兩個以上基層稅務部門的情況，有涉及的稅務部門共同查處。(

)7、同一稅務違法行為，被多個舉報人分別舉報的，舉報獎金在他們之間平均分配。(

)8、稅務機關到交通要道和郵政企業(yè)行使檢查權不僅限于檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證及有關資料。(

)9、稅務人員實施稅務稽查可以向被查對象出示稅務檢查證，未出示稅務檢查證的，被檢查對象及其他當事人也不得拒絕檢查。(

)10、發(fā)票案件的查處由被查對象所在地的稅務機關負責(

)11、稅務機關采取詢問手段實施稅務檢查時，可以由被查單位的非當事人做筆錄。(

)12、稅務機關查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款和儲蓄賬戶存款，應當填寫《凍結(jié)存款通知書》，經(jīng)縣以上稅務稽查局（分局）局長批準后實施。(

)13、實地稅務稽查應當二人以上，并出示稅務稽查證件和稅務檢查通知書。(

)14、帳外調(diào)查是指稅務稽查人員對檢查案件當事人沒有記錄的事項進行調(diào)查。(

)15、稅務機關對經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)應當退還納稅人多繳稅款的情況時，只能按照規(guī)定抵扣下期限應繳稅款。(

)16、納稅擔保人未按規(guī)定期限繳納擔保稅款的，稅務機關可采取強制執(zhí)行措施。采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納所擔保的稅款的滯納金同時強制執(zhí)行。(

)17、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴，可采用稅務行政強制執(zhí)行措施。(

)18、在稅務行政強制執(zhí)行過程中，不發(fā)生執(zhí)行和解問題。(

)19、《稅務違法案件公告辦法》規(guī)定，可以用稅務行政處理決定書代替公告。(

)20、銷毀稽查檔案，一定要按審批制度，經(jīng)上級機關負責人審查批準后方可銷毀。(

)21、定性為偷稅，并進行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。(

)22、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。(

)23、對于納稅人進貨退回或折讓而不扣減當期進項稅額，造成不納或少納稅的，都將被認定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。(

)24、納稅人為他人代開專用發(fā)票，除按稅法規(guī)定處罰外，還要按代開發(fā)票上注明銷貨金額計人該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計人銷售帳戶的，按偷稅論處。(

)25、對從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務以外的其他行業(yè)的納稅人的混合銷售行為，應征收增值稅。(

)26、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，如果未持有其機構(gòu)所在地稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營活動管理證明，銷售地主管稅務機關應按稅法規(guī)定的稅率征收增值稅，不得抵扣進項。(

)27、稅負率分析法可以用來分析小規(guī)模納稅人是否有隱瞞經(jīng)營收入的可能。(

)28、用于修理機器設備的修理用零配件的進項稅額，按稅法規(guī)定不得申報扣稅。(

)29、小規(guī)模納稅人的“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目只能包含城市維護建設稅、教育費附加，不得包含應納增值稅。(

)30、購進鋼材生產(chǎn)的自行車，用于贊助運動會獎品，鋼材的進項稅金允許抵扣。(

)31、在計算消費稅的組成計稅價格時，稅法規(guī)定的成本利潤率不區(qū)分應稅消費品，統(tǒng)一為10%。(

)32、納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利不征收消費稅。(

)33、納稅人將應稅消費品用于抵債，應按當月同類消費品加權平均售價計繳消費稅。(

)34、我國的消費品共列舉11個稅目的征稅范圍。(

)35、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，當期準予扣除外購的消費品已納消費稅稅款的扣除時限是出庫實耗時。(

)36、納稅人委托個體戶加工應征消費稅產(chǎn)品，由受托方代扣代繳消費稅。(

)37、消費稅稅率有二種形式，一種是比例稅率，一種是累進稅率。(

)38、納稅人通過自設獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。(

)39、納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(

)40、納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于投資入股，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(

)41、企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)所得收入，應當作為其他業(yè)務收入處理。(

)42、企業(yè)采購材料，在材料已到達但發(fā)票帳單尚未收到的情況下，應在月份終了按暫估價值記人“應付帳款”科目。(

)43、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產(chǎn)保險等各種保險費用，經(jīng)主管稅務機關審查核實，可在稅前扣除。(

)44、采用計劃成本法對材料存貨進行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)出和期末存貨調(diào)整為實際成本。(

)45、企業(yè)發(fā)生的短期借款利息總支出，應計人當期損益。(

)46、在計算應納稅所得額時，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。(

)47、特許權使用費收入及租賃收入一般通過“其他業(yè)務收入”科目核算。(

)48、“先進先出法”是假定材料先入庫的先領用，發(fā)出材料的實際單價按收料順序的單價計算。(

)49、納稅人從關聯(lián)方取得的借款的利息支出，不得在稅前扣除。(

)50、納稅人按照國務院統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資發(fā)生的評估凈增值，無需并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。(

)51、除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉(zhuǎn)稅需并入企業(yè)利潤，征收企業(yè)所得稅。(

)52、納稅人委托金融企業(yè)直接借出的款項如果無法收回，可以作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。(

)53、固定資產(chǎn)修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上，或者經(jīng)過修理后的資產(chǎn)使用壽命延長2年以上的支出應視為固定資產(chǎn)改良支出。(

)54、對企業(yè)接受的貨幣捐贈可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計征所得稅。(

)55、企業(yè)在對支付職工的工資作財務處理時，可以實際支付的工資計入工資總額，并以此工資總額在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。(

)56、過錯責任追究是對因過失或者故意造成稅收執(zhí)法過錯行為的責任人給予經(jīng)濟懲戒和行政處理。(

)57、行政法規(guī)可以設定所有的行政處罰。(

)58、經(jīng)縣以上稅務稽查局(分局)局長批準，可對納稅人采取強制執(zhí)行措施。(

)59、“一窗式”管理的核心內(nèi)容是納稅申報窗口必須進行“票表稽核”。(

)60、“一窗式”窗口設置主要有“兩窗三人”、“一窗二人”、“一窗一人”等三種模式。(

)四、案例分析題（第一題題7分，第二題5分，共計12分）(一)某市國稅稽查局于2007年7月1日，對xx公司下達了《稅務處理決定書》，要求企業(yè)補繳以前年度稅款16萬元。由于資金困難，企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)上繳稅款10萬元后，于8月1日提出復議要求，并保證其余6萬元稅款將盡快入庫，稅務機關負責法制工作的機構(gòu)決定受理。并于8月10日將行政復議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員于次日到企業(yè)重新調(diào)查補證，稽查局于8月30日提出書面答復。在此期間，企業(yè)千方百計籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。在復議過程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問作為代理人，參與行政復議。由于案情復雜，10月1日經(jīng)市局領導批準，決定延長復議期限，并告知雙方當事人。11月5日，xx公司以稅務部門在規(guī)定的期限內(nèi)未做出復議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復議機關可以適當延長復議時間和復議案件在復議期間不得向法院提請訴訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務機關于11月6日作出行政復議決定。要求：指出申請人、被申請人、稅務復議機構(gòu)、法院在案件處理中的錯誤,并簡要闡明理由。（二）個體工商戶蔣某于2006年4月10日領取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年7月25日，該縣稽查局接到群眾舉報對該戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)王某未向國稅機關申請辦理稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計3000元）。該稽查局于是對蔣某未按規(guī)定期限辦理稅務登記的行為，責令限期改正，作出罰款1000元的決定；對未繳納稅款的行為，責令限期改正，同時依照征管法第六十三條作出追繳稅款及加收滯納金、并處偷稅3倍即9000元罰款的決定。蔣某對此不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向縣國稅局申請行政復議。問：稽查局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？對蔣某的行政復議申請，縣國稅局應該受理嗎？五、稽查實務題（第一題題18分，第二題12分，共計30分）1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人生產(chǎn)的小汽車達到歐洲三號排放標準，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2007年12月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以收據(jù)收取提貨手續(xù)費10000元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨：該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具增值稅專用發(fā)票；并支付運費12000元，運輸單位發(fā)票臺頭為供貨商、發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽定60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的l0輛小汽車，向某汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并尚未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號小汽車每輛銷售價格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；（5）銷售一臺不需用的舊機床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格410000元；（6）購進小汽車零配件一批，取得增值稅防偽稅控發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，并于當月通過稅務機關的認證，另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額20000元，建設基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元，本月未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；（7）從工業(yè)小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫。（8）本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費1000元（不含增值稅），已取得增值專用發(fā)票；（9）購進辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元。該廠5月份計算的應納增值稅：當月進項稅額=（4000000＋60000十20000十50000十10000）×17%十30000×7%=705900（元）當月銷項稅額＝（40＋30）×100000×17%=1190000（元）當月應納增值稅額=（90000-705900）＝484100（元）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分析該廠當月增值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？并正確計算企業(yè)當月應納增值稅、消費稅。（小汽車適用消費稅率5%）2．某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務招待費250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經(jīng)費24000元，計提了教育經(jīng)費38000元；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；（6）年末“應收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準備金）；（7）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應補企業(yè)所得稅額；一、單選1D2A3B4C5A6C7A8C9C10C11B12C13D14C15B16D17B18C19A20A21B22A23D24C25D26D27D28B29A30D31D32A33D34A35C36B37D38C39A40B二、多選1AB2AD3AC4ABCD5ABCD6ABCD7BD8ABCD9ABCD10ACD11ACD12ABCD13ABC14ABCD15BCD16CD17ACD18CD19ABCD20AB三、判斷1×2×3√4×5×6×7×8×9×10×11×12×13√14×15×16√17√18√19×20×21×22√23√24√25×26×27×28×29√30√31×32×33×34√35√36×37×38√39√40√41×42×43√44√45×46√47√48√4950√51√52√53√54√55×56√57×5859√60√四、案例分析（一）參考答案：1、稅務機關受理納稅人的復議申請錯誤。根據(jù)有關規(guī)定，納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應的納稅擔保，然后可以依法申請行政復議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應的納稅擔保的情況下申請行政復議，稅務機關不應當受理。2、稅務機關負責法制工作的機構(gòu)自受理行政復議申請之日起10日內(nèi)，將行政復議申請書副本送達稽查局錯誤，超出了《行政復議法》規(guī)定的7天期限。3、稽查局8月30日提出書面答復錯誤。稽查局應于收到行政復議申請書副本10日內(nèi)提出書面答復，超出了《行政復議法》規(guī)定的期限。4、檢查人員到企業(yè)重新調(diào)查取證錯誤?！缎姓妥h法》規(guī)定，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)。5、稽查局委托法律顧問作為代理