2023年宜昌市稅務(wù)師 財務(wù)與會計(jì)模擬試卷

1．（2016年真題）甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（）萬元。A.15.0B.13.5C.－15.0D.－13.52．A公司銷售量增長10％時，每股收益增長45％。該公司經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，則其財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1B.2C.3D.43．大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價。20×9年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。20×9年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克，20×9年1月、2月份別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項(xiàng)會計(jì)政策的變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.6000B.8500C.7500D.86504．下列對會計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍B.一個會計(jì)主體必然是一個法律主體C.貨幣計(jì)量為會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告提供了必要的手段D.會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時間范圍5．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年度，甲公司現(xiàn)銷主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為130萬元；收到前期銷售商品應(yīng)收賬款50萬元；預(yù)收賬款40萬元；本期銷售材料收入100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元，款項(xiàng)已收到；前期銷售本期退回支付60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1080B.1277C.1180D.12606．甲商業(yè)企業(yè)2019年年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，存貨余額為600萬元；年末速動比率為1.5，現(xiàn)金比率0.7。假設(shè)該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，速動資產(chǎn)由應(yīng)收賬款和現(xiàn)金組成，則該企業(yè)2019年年末流動比率為（）。A.1.95B.1.55C.2.10D.1.757．（2016年真題）下列各項(xiàng)中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是（）A.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的原價8．某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元，10月9日購入甲材料300公斤，總成本為32700元，支付材料入庫前的挑選整理費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫。10月25日發(fā)出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫存余額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.110009．某公司無優(yōu)先股，利息為24萬元，變動成本率為60%，所得稅稅率為25%。當(dāng)銷售額為600萬元時，息稅前利潤為120萬元，則該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A.2.50B.1.25C.2.00D.2.4010．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A.經(jīng)營租賃B.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C.融資租賃D.租賃期不足12個月的短期租賃11．（2021年真題）甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的10％計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯更正時，應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報表項(xiàng)目年初金額（）萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.012．A企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.450B.900C.500D.55013．（2014年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料支付的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值14．以公允價值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計(jì)處理錯誤的是（）。A.支付補(bǔ)價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.收到補(bǔ)價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付的補(bǔ)價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C.收到補(bǔ)價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.支付補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本15．甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.516．甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.45B.70C.50D.6517．（2013年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是（）。A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定18．受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5019．20×8年12月31日甲企業(yè)對其一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800萬元，如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則該企業(yè)20×8年12月31日該專利權(quán)的可收回金額為（）萬元。A.1800B.100C.1900D.370020．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計(jì)量時其權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計(jì)入資本公積C.初始計(jì)量時應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價值D.轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益21．下列報表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。A.預(yù)收款項(xiàng)B.長期借款C.固定資產(chǎn)D.短期借款22．某商場采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2020年4月1日結(jié)存成本為2500萬元，當(dāng)月購貨成本為800萬元，當(dāng)月銷售收入為3500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為20％。2020年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。A.2800B.700C.2600D.50023．相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.籌資速度快B.已獲利息倍數(shù)低C.保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小D.財務(wù)風(fēng)險低24．甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)目，一次性總投資為100萬元，建設(shè)期為0，經(jīng)營期為6年，該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場利率為8%，則該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4525．下列單期資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式中，錯誤的是（）。A.單期資產(chǎn)的收益率＝資產(chǎn)價值的增值/期初資產(chǎn)價值B.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益＋資本利得收益率C.單期資產(chǎn)的收益率＝[利息（股息）收益＋資本利得]/期初資產(chǎn)價值D.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率26．甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會成本率為10%，全年按360天計(jì)算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.027．下列關(guān)于出租人對融資租賃的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.在租賃開始日，出租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)B.出租人對應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值C.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益D.若融資租賃合同必須以收到租賃保證金為生效條件，出租人應(yīng)將收到承租人交來的租賃保證金沖減應(yīng)收融資租賃款28．甲公司2019年年末的資產(chǎn)總額為16000萬元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬元，每股收益為4萬元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年留存收益增加900萬元。假設(shè)該公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，當(dāng)年無增發(fā)和回購普通股，則甲公司2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率是（）。A.75％B.66.67％C.33.33％D.25％29．甲公司20×3年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。20×3年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時可以在稅前抵扣。20×3年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。20×3年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)20×4年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則20×3年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66B.33C.99D.4530．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.0C.10D.3031．下列各項(xiàng)中，不屬于影響資本結(jié)構(gòu)因素的是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)的財務(wù)狀況C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險態(tài)度32．企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價值變動應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價值變動損益33．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），票面年利率4%，實(shí)際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的金額為（）萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2034．2×18年1月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價格為1000萬元，同時雙方約定兩年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日甲公司已發(fā)出該設(shè)備并收到價款。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.1000B.200C.100D.035．2×21年1月1日，D商場實(shí)施一項(xiàng)獎勵積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在D商場每消費(fèi)10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費(fèi)500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，D商場估計(jì)該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7636．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14437．下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“遞延收益”科目D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算38．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬的余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨39．甲公司原有資本800萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12040．20×4年，甲公司購入一項(xiàng)房地產(chǎn)用于對外出租。3月15日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起將這棟寫字樓出租給乙公司，為期5年。4月5日，甲公司實(shí)際購入寫字樓，支付價款共計(jì)1200萬元。該項(xiàng)寫字樓隨即進(jìn)入建設(shè)安裝階段，至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的直接人工支出為100萬元，領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生其他支出10萬元。甲公司建設(shè)安裝完成后，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1427B.1410C.1200D.140041．（2013年真題）下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動表”中單獨(dú)列示的有（）。A.利潤總額B.稀釋每股收益C.提取的盈余公積D.當(dāng)期發(fā)生的利得和損失項(xiàng)目及其總額E.會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響數(shù)42．（2015年真題）下列各項(xiàng)，不通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付職工的長期福利D.應(yīng)付三年期的借款E.付款期限超過一年的材料采購款43．（2016年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部攤銷計(jì)入管理費(fèi)用D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷44．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計(jì)入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.為運(yùn)行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，計(jì)入無形資產(chǎn)45．某公司當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清原因，應(yīng)檢查的財務(wù)比率包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.速動比率D.現(xiàn)金比率E.流動比率46．企業(yè)本年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤總額的有（）。A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額B.收到上年度應(yīng)收款項(xiàng)C.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出E.向投資者分配的現(xiàn)金股利47．下列比率的數(shù)值越高，說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)的有（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率B.已獲利息倍數(shù)C.總資產(chǎn)報酬率D.速動比率E.凈資產(chǎn)收益率48．（2010年真題）關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說法，正確的有（）。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更49．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊50．下列情況中，屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因工程用料未能及時供應(yīng)導(dǎo)致工程停工C.施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致工程停工D.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工E.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工51．下列會計(jì)事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用B.計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損E.處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益52．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅53．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.對于可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行方而言，其既有負(fù)債性質(zhì)，又有權(quán)益工具性質(zhì)B.應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價值C.發(fā)行價格凈額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值D.發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減應(yīng)付債券的入賬價值E.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)按照發(fā)行價格與實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息54．企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時需預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，則其應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出E.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量55．甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收A公司貨款1350萬元，因A公司投資失敗，資金不足，無法按約定償還，2×16年5月1日，甲公司與A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議：A公司以新增發(fā)的一批股票償還850萬元的貨款，并將剩余的貨款500萬元延期2年支付。A公司新增發(fā)的股票的資料如下：A公司發(fā)行20萬股普通股股票，每股市場價格為35元，A公司以銀行存款支付券商手續(xù)費(fèi)12萬元。2×16年5月10日，雙方辦理完相關(guān)手續(xù)，甲公司取得上述股票投資均劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日金融資產(chǎn)均未發(fā)生公允價值變動。甲公司將該應(yīng)收債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2×16年5月1日，甲公司上述應(yīng)收債權(quán)的公允價值為1200萬元，其中予以延期部分的公允價值為500萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于會計(jì)處理的表述中，錯誤的有（）。A.甲公司確認(rèn)投資收益－50萬元B.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)700萬元C.A公司確認(rèn)其他收益150萬元D.A公司確認(rèn)資本公積680萬元E.甲公司債權(quán)減少850萬元56．（2018年真題）企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應(yīng)滿足的條件有（）A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售D.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)57．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價值模式計(jì)量58．下列關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面余額扣除按照稅收規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計(jì)折舊額后的金額B.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其成本C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得的實(shí)際成本E.公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始入賬成本59．下列會計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.期末確認(rèn)的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動損失D.期末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失60．下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的表述中正確的有（）。A.非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)滿足的條件中“出售極可能發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在6個月內(nèi)成B.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進(jìn)行調(diào)整C.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值高于其公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值減記至公允價值減去出售費(fèi)用后的金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷E.非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：（1）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；（2）可收回金額61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.74B.52C.82D.5062．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費(fèi)用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0063．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費(fèi)用為300萬元。2021年甲公司計(jì)劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤為（）萬元。A.600B.1200C.2100D.270064．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項(xiàng)目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5167．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為（）萬元。A.543B.143C.103D.26368．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-10069．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。A.1.29B.1.30C.1.68D.1.6070．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.571．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%72．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計(jì)稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本1400萬元C.確認(rèn)稅金及附加160萬元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)208萬元73．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)共計(jì)7.5萬元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費(fèi)用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4274．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3075．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計(jì)金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司20×3年庫存B產(chǎn)品和乙材料應(yīng)計(jì)提減值額為（）萬元。A.10B.40C.30D.7.576．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14077．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2078．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計(jì)稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因持有乙公司股權(quán)，2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.1113.1B.873.1C.870.4D.1110.479．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司處置股權(quán)對當(dāng)年凈利潤的影響額為（）萬元。A.575B.700C.1120D.-15080．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.1440B.1600C.1744D.1920【參考答案】1．C2．C3．C4．C5．B6．C7．C8．C9．A10．D11．A12．D13．C14．B15．B16．B17．A18．B19．C20．B21．D22．D23．A24．B25．B26．A27．B28．C29．D30．A31．A32．D33．C34．C35．D36．D37．B38．C39．D40．B41．CE42．ACDE43．BE44．BE45．CDE46．ACD47．CE48．ACD49．AE50．ABDE51．ABCE52．AB53．ABC54．BD55．CDE56．BC57．ABDE58．ABD59．AD60．BC61．B62．A63．B64．A65．C66．C67．D68．D69．C70．A71．A72．ABC73．C74．B75．C76．D77．C78．A79．B80．D【參考答案及解析】1．解析：該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入100貸：應(yīng)收賬款100借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本80借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5[（100－80）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5因此應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額＝100－80－5＝15（萬元）2．解析：財務(wù)杠桿系數(shù)＝每股收益變化的百分比/息稅前利潤變動率＝45％/（10％×1.5）＝3。3．解析：先進(jìn)先出法期末存貨成本＝（40000＋600×850＋350×900）－40000－（400－50）×850＝527500（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備＝527500－520000＝7500（元）；加權(quán)平均法下，單價＝（40000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519000（元），小于可變現(xiàn)凈值520000元，所以不用計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。因此，由于發(fā)出存貨計(jì)價方法的改變對期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為7500元。4．解析：選項(xiàng)A，會計(jì)主體確定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的空間范圍；選項(xiàng)B，一個法律主體一定是一個會計(jì)主體，而一個會計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)D，會計(jì)分期確立了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告的時間范圍。5．解析：金額＝1000＋130＋50＋40＋117－60＝1277（萬元）6．解析：速動比率＝（應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金）/流動負(fù)債＝1.5，現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金/流動負(fù)債＝0.7，已知應(yīng)收賬款為800萬元，解得流動負(fù)債＝1000（萬元），現(xiàn)金＝700（萬元）。流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金＋存貨＝800＋700＋600＝2100（萬元），所以，流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝2100/1000＝2.1。7．解析：固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用計(jì)入到預(yù)計(jì)負(fù)債中，不會直接影響固定資產(chǎn)的處置凈損益。8．解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值＝32700＋300＝33000（元），所以購入材料的單價＝33000/300＝110（元）。全月一次加權(quán)平均單價＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。月末庫存材料的數(shù)量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的庫存余額＝100×106＝10600（元）。擴(kuò)展：本月發(fā)出材料成本＝106×400＝42400（元）9．解析：總杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)/（息稅前利潤－利息）＝600×（1－60%）/（120－24）＝2.5。10．解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。11．解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額1350萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬元）。應(yīng)沖減多計(jì)提的準(zhǔn)備150萬元。12．解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝600－100＋50－75＋25＋40＋10＝550（萬元）。13．解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，因此應(yīng)停止資本化，所發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本；選項(xiàng)C，生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程——待攤支出”；選項(xiàng)D，工程物資減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失。14．解析：以公允價值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下：收到補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補(bǔ)價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B錯誤。15．解析：2019年6月30日計(jì)提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計(jì)提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。16．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。17．解析：可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。18．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。19．解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的，因此該專利權(quán)的可收回金額為1900萬元。20．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。選項(xiàng)B錯誤。21．解析：選項(xiàng)A，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列；選項(xiàng)C，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。22．解析：本期銷售毛利＝3500×20％＝700（萬元）；本期銷售成本＝3500－700＝2800（萬元）；期末結(jié)存成本＝2500＋800－2800＝500（萬元）。23．解析：短期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)是：籌資速度快、款項(xiàng)使用靈活、資本成本低。24．解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝現(xiàn)值指數(shù)×原始投資額現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。25．解析：單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率26．解析：應(yīng)收賬款的收款時間＝各收款期的加權(quán)平均數(shù)＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應(yīng)收賬款的機(jī)會成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。27．解析：選項(xiàng)A，在租賃期開始日（而非租賃開始日），出租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)；選項(xiàng)C，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中，也即包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價值中；選項(xiàng)D，若融資租賃合同必須以收到租賃保證金為生效條件，出租人收到承租人交來的租賃保證金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——租賃保證金”科目。28．解析：每股收益－每股股利＝凈利潤/股數(shù)－現(xiàn)金股利總額/股數(shù)＝（凈利潤－現(xiàn)金股利總額）/股數(shù)＝留存收益增加額/股數(shù)，因此：股數(shù)＝900/（4－1）＝300（萬股）。每股凈資產(chǎn)＝凈資產(chǎn)/股數(shù)，因此凈資產(chǎn)＝300×40＝12000（萬元）；即年末所有者權(quán)益總額為12000萬元，產(chǎn)權(quán)比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。29．解析：20×3年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2％＝100（萬元）；方法一：20×3年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。30．解析：2018年年末計(jì)提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值＝400－400/（8＋2）＝360（萬元），則該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝360－340＝20（萬元）。31．解析：影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性、企業(yè)的財務(wù)狀況和信用等級、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。32．解析：對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益。33．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的金額＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（萬元），權(quán)益成分的金額＝10200－9465.2＝734.8（萬元）。借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.2）534.8貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.2）734.834．解析：該交易的實(shí)質(zhì)是乙公司支付了200萬元（1000－800）的對價取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理，每年確認(rèn)租賃收入＝200/2＝100（萬元）。售后回購是否確認(rèn)收入，以及收入的金額要分情況進(jìn)行判斷：35．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨(dú)售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨(dú)售價為500萬元，分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負(fù)債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計(jì)分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務(wù)收入458.72合同負(fù)債41.28借：合同負(fù)債27.52貸：主營業(yè)務(wù)收入27.5236．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。37．解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方；選項(xiàng)D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。38．解析：選項(xiàng)A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；選項(xiàng)B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)C，“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列；選項(xiàng)D，需要綜合運(yùn)用填列方法分析填列。39．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。40．解析：投資性房地產(chǎn)的入賬成本＝（價款）1200＋（直接人工支出）100＋（原材料成本）100＋（其他支出）10＝1410（萬元）41．解析：在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額；（2）其他綜合收益；（3）會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。42．解析：選項(xiàng)AC，辭退福利、職工的長期福利通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)D，在長期借款核算；選項(xiàng)E，在應(yīng)付賬款核算。43．解析：研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，選項(xiàng)A錯誤；不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部計(jì)入營業(yè)外支出科目，選項(xiàng)C錯誤；如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，選項(xiàng)D錯誤。44．解析：選項(xiàng)B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，為運(yùn)行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。45．解析：應(yīng)該檢查的是短期償債能力指標(biāo)。46．解析：選項(xiàng)A，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，影響利潤總額；選項(xiàng)B，不涉及損益，不影響利潤總額；選項(xiàng)C，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，影響利潤總額；選項(xiàng)D，計(jì)入“營業(yè)外支出”，影響利潤總額；選項(xiàng)E，記入“應(yīng)付股利”科目，不影響利潤總額。47．解析：選項(xiàng)A反映的是企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，選項(xiàng)BD反映的是企業(yè)的償債能力。48．解析：選項(xiàng)B，使用壽命的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更。49．解析：選項(xiàng)B，因大修理而停用的固定資產(chǎn)照提折舊；選項(xiàng)C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊；選項(xiàng)D，提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。50．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生中斷，均屬于非正常中斷。51．解析：選項(xiàng)D計(jì)入工程成本，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)A，計(jì)入利潤表的“研發(fā)費(fèi)用”，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計(jì)入利潤表