會計基礎(chǔ)公式匯總

會計基礎(chǔ)公式匯總、會計實務分錄匯總會計方程式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

賬戶余額平衡公式

資產(chǎn)、費用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費用賬戶期初余額+資產(chǎn)、費用賬戶本期增加數(shù)－資產(chǎn)、費用賬戶本期減少數(shù)

負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額＝負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額＋負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)－負債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)

借貸記賬法

資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額合計－本期貸方發(fā)生額合計

權(quán)益類賬戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額合計－本期借方發(fā)生額合計

增減記賬法的平衡關(guān)系

１、差額平衡法

資金占用類科目增方余額－資金占用類科目減方金額＝資金來源類科目增方金額－資金來源類科目減方金額

２、余額平衡法

資金占用類各科目期末余額之和＝資金來源類各科目期末余額之和

資金收付記賬法的平衡關(guān)系

資金來源總額－資金運用總額＝資金結(jié)存總額

１、發(fā)生額差額平衡

資金來源及資金運用類科目收方發(fā)生額合計－資金來源及資金運用類科目付方發(fā)生額合計＝資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計－資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計

２、余額平衡

資金來源類科目收方余額－資金運用類科目付方余額＝資金結(jié)存類科目收方余額

復式反收付記賬法平衡關(guān)系

１、資金來源－資金運用＝資金結(jié)存

或資金來源＝資金運用＋資金結(jié)存

２、所有賬戶收方余額合計=所有賬戶付方余額合計

企業(yè)未達賬項的調(diào)節(jié)方法

１、雙方余額調(diào)節(jié)法

銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目

２、單方余額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額＋企業(yè)已付銀行未付的項目＋銀行已收企業(yè)未收的項目－企業(yè)已收銀行未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目＝銀行對賬單余額

或銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的項目＋銀行已付企業(yè)未付的項目－企業(yè)已付銀行未付的項目－銀行已收企業(yè)未收的項目＝企業(yè)銀行存款日記賬余額

３、差額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對賬單余額＝（企業(yè)已收，銀行未收的項目－企業(yè)已付，銀行未付的項目）－（銀行已收，企業(yè)未收的項目－銀行已付企業(yè)未付的項目）

庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額＝前一個月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)

賒銷凈額百分比法

壞賬損失估計數(shù)額＝當期實際賒銷凈額×估計壞賬百分比

估計壞賬的百分比＝（估計壞賬－估計壞賬收回）／估計賒銷凈額

應帳賬款余額百分比法

壞賬損失估計數(shù)額＝期末應收賬款余額×估計壞賬百分比

期末壞賬準備賬戶應調(diào)整的數(shù)額＝（壞賬準備賬戶期初余額＋壞賬準備賬戶本期貸方發(fā)生額合計－壞賬準備賬戶本期借方發(fā)生額合計）－期末估計的壞賬損失數(shù)額

應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝應收票據(jù)到期價值－貼現(xiàn)息

應收票據(jù)到期價值＝面值（不帶息票）＝面值＋利息（帶息票據(jù)）

貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)／３６０）

存貨計價方法

１、先進先出法

２、后進先出法

３、全月一次加權(quán)平均法

期末結(jié)存存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價

＝期初結(jié)存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本－本期發(fā)出存貨的成本

加權(quán)平均單價＝（期初結(jié)存存貨實際成本＋本期收入存貨實際成本）／（期初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量）

發(fā)出存貨的成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價

４、移動加權(quán)平均法

庫存存貨成本＝庫存存貨數(shù)量×當前移動加權(quán)平均單價

＝發(fā)貨前庫存存貨總成本－發(fā)出存貨的成本

移動加權(quán)平均單價＝（本次收貨前結(jié)存存貨總成本＋本次收入存貨實際成本）／（本次收貨

前結(jié)存存貨數(shù)量＋本次收入存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨的成本＝發(fā)出存貨數(shù)量×當前移動加權(quán)平均單價

存貨成本差異

１、存貨成本差異額＝存貨的實際成本－存貨的計劃成本

２、存貨的成本差異率＝（期初存貨的成本差異額＋本期收入存貨的成本差異額）／（期初存貨的計劃成本＋本期收入存貨的計劃成本）×１００％

３、發(fā)出存貨分攤的成本差異額＝發(fā)出存貨計劃成本×存貨的成本差異率

４、發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出存貨計劃成本＋發(fā)出存貨分攤的成本差異額

間接費用的分配

１、按定額耗用量的比例分配間接費用

各種產(chǎn)品應分配的間接費用＝該種產(chǎn)品的定額耗用量×分配率

各產(chǎn)品的定額耗用量＝各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量

分配率＝應分配的費用／全部產(chǎn)品的定額耗用量

２、按實際耗用的工時分配間接費用

各種產(chǎn)品應分配的間接費用＝該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×分配率

分配率＝間接工資總額／全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)

輔助生產(chǎn)費用分配

１、直接分配法

各受益部門（產(chǎn)品）應分配的費用＝輔助生產(chǎn)單位成本×該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量

輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助生產(chǎn)費用總額／輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務總量

２、一次交互分配法

材料費用分配

１、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法

某產(chǎn)品應分配的材料費用＝該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）×分配率

分配率＝應分配的材料費用／各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）

２、定額耗用量比例分配法

某種產(chǎn)品應分配的材料費用＝某種產(chǎn)品應分配的材料數(shù)量×材料單價

某種產(chǎn)品應分配的材料數(shù)量＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率

某種產(chǎn)品的材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額

材料消耗量分配率＝材料實際總消耗量／各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和

３、標準產(chǎn)量比例分配法

某種產(chǎn)品應分配的材料費用＝該種產(chǎn)品的標準產(chǎn)量×標準產(chǎn)品的單位材料費用

各種產(chǎn)品的標準產(chǎn)量＝∑（某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù)）

標準產(chǎn)品的單位材料費用＝材料費用總額／各種產(chǎn)品的標準產(chǎn)量

外購動力費用分配

１、生產(chǎn)工時比例分配法

某產(chǎn)品動力用電費用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和

２、機器工作小時比例法

某產(chǎn)品動力用電費用＝該產(chǎn)品機器工時×電力費用分配率

電力費用分配率＝車間動力用電費用總額／該車間各種產(chǎn)品機器工時之和

制造費用分配

１、生產(chǎn)工時比例法

某產(chǎn)品應負擔的制造費用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝制造費用總額／生產(chǎn)工時總數(shù)

２、機器工時比例法

某種產(chǎn)品應負擔的制造費用＝該種產(chǎn)品機器工時數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝制造費用總額／機器工時總數(shù)

３、生產(chǎn)工人工資比例法

某產(chǎn)品應分配的制造費用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝制造費用總額／生產(chǎn)工人工資總數(shù)

４、原料及主要材料成本比例法

某產(chǎn)品應負擔的制造費用＝該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率

制造費用分配率＝制造費用總額／原料及主要材料成本總額

５、直接費用比例法

某種產(chǎn)品應負擔的制造費用＝該種產(chǎn)品的直接費用數(shù)額×制造費用分配率

制造費用分配率＝制造費用總額／直接費用總額

６、計劃分配率分配法

某種產(chǎn)品應分配的制造費用＝該產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×計劃分配率

計劃分配率＝年度制造費用計劃總額／年度預計產(chǎn)量的定額標準

７、累計分配法

已完工產(chǎn)品應負擔的制造費用＝已完工該種產(chǎn)品全部分配標準數(shù)×制造費用分配率

制造費用分配率＝（期初費用結(jié)存數(shù)＋本期費用發(fā)生數(shù)）／（期初未完工產(chǎn)品累計分配標準數(shù)＋本期發(fā)生的分配標準數(shù)）

在產(chǎn)品成本

１、約當產(chǎn)量法

期末在產(chǎn)品成本＝單位成本×期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量

完工產(chǎn)品總成本＝單位成本×完工產(chǎn)品數(shù)量

在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

完工產(chǎn)品單位成本＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（產(chǎn)成品數(shù)量＋在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）

３、定額耗用量比例法

期末在產(chǎn)品成本＝期末在產(chǎn)品定額耗用量×分配率

完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品定額耗用量×分配率

完工產(chǎn)品定額耗用量＝完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的單位定額耗費

期末在產(chǎn)品定額耗用量＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額耗費

分配率＝（期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生成本）／（完工產(chǎn)品定額耗用量＋期末在產(chǎn)品定額耗用量）

成本還原

某成本項目還原數(shù)＝上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項目數(shù)額×成本還原率

成本還原率＝本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計／上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計

成本標準

成本標準＝用量標準＋價格標準

直接材料成本標準＝單位產(chǎn)品用量標準×直接材料價格標準

直接工資成本標準＝單位產(chǎn)品工時標準×小時工資分配率標準

制造費用成本標準＝單位產(chǎn)品工時標準×小時制造費用分配率標準

成本差異

成本差異＝實際成本－標準成本

標準成本＝實際產(chǎn)量×成本標準

１、直接材料成本差異

直接材料成本差異＝直接材料實際成本－直接材料標準成本

材料價格差異＝實際用量×（實際價格－標準價格）

材料數(shù)量差異＝（實際用量－標準用量）×標準價格

直接材料成本差異＝材料價格差異＋材料數(shù)量差異

２、直接工資成本差異

直接工資成本差異＝直接工資實際成本－直接工資標準成本

＝工資率差異＋效率差異

工資率差異＝實際工時×（實際工資率－標準工資率）

效率差異＝（實際工時－標準工時）×標準工資率

３、制造費用成本差異

制造費用成本差異＝實際發(fā)生制造費用－制造費用標準成本

＝可控差異＋能量差異

可控差異＝實際發(fā)生制造費用－標準工時彈性預算

能量差異＝標準工時彈性預算－制造費用標準成本

利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤

主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－期間費用－營業(yè)稅金

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－營業(yè)稅金

１、工業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－管理費用－財務費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售收入＝銷售收入－銷售返回－銷售折讓－銷售折扣

其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售成本－其他銷售稅金及附加

２、商業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋匯總損益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋國家補貼收入

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤

主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－商品銷售成本－經(jīng)營費用－管理費用－財務費用－營業(yè)稅及附加

全部商品產(chǎn)品成本降低額（率）

全部商品產(chǎn)品成本降低額＝∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本）

全部商品產(chǎn)品成本降低率＝全部商品產(chǎn)品成本降低額／∑（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本）

可比產(chǎn)品成本降低額

可比產(chǎn)品成本計劃降低額＝∑（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×計劃單位成本）

可比產(chǎn)品成本計劃降低額＝可比產(chǎn)品成本計劃降低額／∑（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實際降低額＝∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實際降低率＝可比產(chǎn)品成本實際降低額／∑（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）

可比產(chǎn)品成本計劃完成分析

１、產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響

產(chǎn)量變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃降低率－計劃降低額

２、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響＝｛［∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）］／∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）｝－計劃成本降低率

３、單位產(chǎn)品成本變動的影響

單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響＝∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）－∑（實際產(chǎn)量×實際單位成本）

單位產(chǎn)品成本變動對成本降低率的影響＝單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響／∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）

材料成本分析

１、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為：

消耗量變動對材料成本的影響＝∑［（實際消耗量－計劃消耗量）×計劃單價］

２、材料單價的變動，其計算公式為：

材料單價變動對材料成本的影響＝∑［實際消耗量×（實際單價－計劃單價）］

制造費用分析

生產(chǎn)工時變動對產(chǎn)品成本的影響＝（實際工時－計劃工時）×計劃小時費用分配率

費用分配率變動對產(chǎn)品成本的影響＝實際小時×（實際小時費用分配率－計劃小時費用分配率）

技術(shù)經(jīng)濟指標對產(chǎn)品成本影響分析

１、材料利用率對成本的影響

材料利用率變動對單位產(chǎn)品材料成本降低率影響＝１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）

材料利用率變動對單位產(chǎn)品成本降低率影響＝［１－（計劃材料利用率／實際材料利用率）］×計劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重

２、勞動生產(chǎn)率對產(chǎn)品成本的影響

勞動生產(chǎn)率對成本降低率的影響＝［１－（１＋小時平均工資年增長率）／（１＋勞動生產(chǎn)率增長率）］／計劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重

小時平均工資率增長率＝（實際小時工資率／計劃小時平均工資率）－１

勞動生產(chǎn)率增長率＝（計劃單位產(chǎn)品工時消耗／實際單位產(chǎn)品工時消耗）－１

３、產(chǎn)品質(zhì)量變動對成本的影響

合格品率變動對產(chǎn)品成本的影響＝（實際合格品率－計劃合格品率）／實際合格品率

４、產(chǎn)量變動對成本的影響

產(chǎn)量變動對成本降低率的影響＝［１－１／（１＋產(chǎn)量增長率）］×固定成本占計劃單位成本的比重

營運資本比率

流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債

流動資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應收賬款＋有價證券＋存貨＋其他流動資產(chǎn)

流動負債＝應付賬款＋應付票據(jù)＋應付稅金＋短期內(nèi)到期的長期借款等

速動比率＝（現(xiàn)金＋應收賬款＋短期應收票據(jù)＋短期投資）／流動負債

應收賬款周轉(zhuǎn)率

應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額／平均應收賬款余額

存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本／存貨平均余額

存貨平均余額＝（期初存貨余額＋期末存貨余額）／２

負債比率

負債比率＝負債總額／資產(chǎn)總額

負債對股東權(quán)益的比率

負債對股東權(quán)益的比率＝負債總額／股東權(quán)益總額

股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／企業(yè)資產(chǎn)總額

資產(chǎn)報酬率

總資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利／資產(chǎn)平均總額

營業(yè)凈利＝銷貨毛利＋利息收入－銷貨費用－管理費用

1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應收款-XX

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

無法查明原因借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：其他應付款

無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額學會計

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

d處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3.應收票據(jù)

a取得借：應收票據(jù)(面值)

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b到期收回借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

c到期未收回借：應收帳款

貸：應收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4應收帳款

a賒銷借：應收帳款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費借：應收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款借：銀行存款

貸：應收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應收票據(jù)

貸：應收帳款

5.預付帳款

a付款借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c預付<貨款借：預付帳款預付>貨款

借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預付帳款

6.壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備),負數(shù)-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失)

a計提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備

貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備

貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備

b應收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳

借：壞帳準備

貸：應收帳款

c已確認的壞帳又收回

借：應收帳款

貸：壞帳準備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準備

7.存貨發(fā)出計價方法

a個別計價法；b先進先出法；c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價

d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本

8.原材料

實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款

貨到驗收入庫借：原材料

貸：在途物資

c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異

a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)

貸：材料采購

c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異

d發(fā)出材料(計劃成本)借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

――輔助生產(chǎn)成本

管理費用

制造費用

9.包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：銷售費用(實際成本)

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售單獨計價的包裝物

1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業(yè)務成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

材料成本差異

10.低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

同時：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物資發(fā)出材料

借：委托加工物資(實際)

貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支

支付加工費運費借：委托加工物資

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

貸：委托加工物資(實際)

或借或貸材料成本差異

12庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

銷售借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價

期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本

本期銷售商品的成本(即進價)

進價率=進價本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入)×本期售出

售價售價(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價

13存貨清查

盤盈

批準前

借：原材料(等)

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

批準后

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：管理費用

盤虧

批準前

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：原材料

批準后

借：原材料(殘料入庫)

其他應收款(保險或過失人賠償)

管理費用(一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出(非常損失)

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

附注非常損失材料要負擔增值稅

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

14長期股權(quán)投資

成本法取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款

如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時

借：長期股權(quán)投資

應收股利

貸：銀行存款

宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應收股利貸：長期股權(quán)投資

投資后借：應收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款

初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額

借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款

營業(yè)外收入

實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時

實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益

宣告現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動

貸：資本公積-其他資本公積

減少反之

15固定資產(chǎn)取得外購

1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

2需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款

支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款

可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款

領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資

使用借：在建工程貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項)

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬

可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-預計凈殘值率X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預計凈殘值

4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%

預計使用受命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

帳面價值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等

支付清理費

交納相關(guān)稅費

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費用

19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費-應交所得稅

3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)

累計折舊

2.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢

21無形資產(chǎn)取得銀行存款

研發(fā)支出-費用化支出管理費用

研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)

22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費用(其他業(yè)務成本)貸：累計攤銷

23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計入

累計攤銷應交稅費-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入

無形資產(chǎn)減值準備或營業(yè)外支出

24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款

計息借：財務費用貸：應付利息

償還借：短期借款貸：銀行存款

25預收帳款

收帳借：銀行存款貸：預收帳款

發(fā)貨借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

26應付職工薪酬

a確認借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配

貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費借：應付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等

支付社會保險費借：應付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入(市價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業(yè)

銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應交稅費――――應交增值稅

進項銷項

已交稅金進項轉(zhuǎn)出

未抵扣進項或多交應交未交

28應交消費稅銷售應稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應交稅費-應交消費稅

貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅

29應交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

實際交納借在：應交稅費-應交營業(yè)稅貸：銀行存款

30應交資源稅

對外銷售應稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅

自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅

31城市建設(shè)維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費-應交城市建設(shè)維護稅

實際上交借：應交稅費-應交城市建設(shè)維護稅貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加

33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應交稅費-應交土地增值稅

同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值貸：無形資產(chǎn)

按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入

34應交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補償費

借：管理費用貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅

35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬貸:應交稅費-應交個人所得稅

36應付利息確定時

借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款

37應付股利確定時

借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利

支付時借：應付股利貸：銀行存款

38其他應付款發(fā)生時

借：管理費用貸：其他應付款

支付時：借：其他應付款貸：銀行存款

39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整

利息屬于籌建期間計入管理費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務費用

長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本

固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)計入財務費用

歸還借款支付債劵本息

借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息貸：銀行存款

如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款

40應付債劵

取得借：銀行存款貸：應付債劵-面值差額借或貸應付債劵-利息調(diào)整

利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出

貸：應付債劵-應付利息

分期付息到期一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息

一次還本的債劵按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債劵-應計利息

還本付息借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現(xiàn)費用應沖減盈余公積和未分配利潤

非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實收資本

借：原材料貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實收資本

-土地使用權(quán)

42實收資本增加變動

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本(股本)

差額計入資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動回購

借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款

注銷借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積

回購借：庫存股貸：銀行存款

注銷借：股本貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

發(fā)行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應付股利

同時借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利

盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利借：應付股利貸：銀行存