2023年濟南市稅務師 財務與會計模擬試卷

1．甲公司于2017年1月1日購入一項無形資產，初始入賬價值為300萬元。該無形資產預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產2017年12月31日預計可收回金額為261萬元，2018年12月31日預計可收回金額為240萬元。假定計提減值準備后該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。該無形資產在2019年6月30日的賬面價值為（）萬元。A.217.5B.203C.225D.2102．（2019年真題）下列關于會計基本假設的表述中，正確的是（）A.會計主體是指會計為之服務的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計核算的唯一計量單位C.持續(xù)經營明確的是會計核算的空間范圍D.會計分期是費用跨期攤銷，固定資產折舊計提的前提3．甲公司為增值稅一般納稅人，因管理不善毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。A.借：營業(yè)外支出106貸：待處理財產損溢106B.借：管理費用106貸：待處理財產損溢106C.借：營業(yè)外支出80貸：待處理財產損溢80D.借：管理費用80貸：待處理財產損溢804．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月購入一臺需要安裝的設備，支付買價1800萬元和增值稅234萬元；安裝該設備期間領用原材料一批，賬面價值300萬元；支付安裝人員工資180萬元、員工培訓費30萬元。假定該設備已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則該設備的入賬價值為（）萬元。A.2231B.2280C.2586D.26675．在編制資產負債表時，下列報表項目根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。A.持有待售資產B.開發(fā)支出C.其他權益工具投資D.其他綜合收益6．（2019年真題）2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司經營和財務施加重大影響。乙公司2019年6月1日經確認可辨認凈資產的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A.確認投資收益10萬元B.確認長期股權投資初始投資成本144萬元C.確認投資收益6萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元7．（2021年真題）下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債C.持有的交易性金融資產持續(xù)升值D.稅收滯納金8．（2015年真題）如果企業(yè)資產按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本9．下列關于投資性房地產的會計處理表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產由成本模式轉換為公允價值模式時，公允價值與賬面價值的差額計入留存收益B.自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益C.自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產時，不會產生差額D.已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應當在原計提范圍內轉回10．2×18年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2×20年3月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，5月31日驗收合格，7月5日辦理竣工決算，7月31日完成資產移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2×20年停止資本化的時點為（）。A.3月30日B.5月31日C.7月5日D.7月31日11．（2012年真題）負債按現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值12．下列關于資產負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據13．下列關于記賬本位幣的表述中，錯誤的是（）。A.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內有關部門報送的財務報表應當折算為人民幣C.企業(yè)應在每個資產負債表日，根據當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時應釆用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本記幣14．下列關于金融資產分類的表述中，正確的是（）。A.在活躍市場上有報價的金融資產應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產應劃分為持有至到期投資C.可供出售的金融資產和交易性金融資產持有的目的都是為了近期出售D.金融資產的分類應是管理層意圖的如實表達，其分類一經確定，不應隨意變更15．（2014年真題）對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應（）。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理16．在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量17．2×20年12月31日，甲公司一臺賬面價值為210萬元的固定資產出現(xiàn)減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為185萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該設備，預計未來使用及處置產生的稅前現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為200萬元，稅后現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為190萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日該固定資產應計提減值準備額為（）萬元。A.10B.25C.27D.2018．甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產2×17年末估計可收回金額為57萬元，2×18年末估計可收回金額為45萬元。甲公司對該無形資產采用直線法計提攤銷，假定減值后攤銷方法和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產的賬面價值為（）萬元。A.39.00B.45.00C.41.60D.37.8019．甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的是（）。A.2012年3月1日購入乙產品時應支付增值稅582.25萬元B.2012年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元C.2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失25萬元D.2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益35萬元20．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預計2019年銷售增長率為20%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.382521．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.11022．下列關于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應按實際收到的金額記入“應付債券——面值”明細科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應倒擠記入“應付債券——利息調整”明細科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——應計利息”明細科目23．甲公司和乙公司為非關聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權；甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為（）萬元。A.8400B.8430C.9000D.903024．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一批產品銷售合同，產品總成本為420萬元。合同約定，該批產品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產品時支付349.92萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產品的控制權在交貨時轉移。按照上述兩種付款方式計算的內含利率為8%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年1月1日的賬務處理中正確的是（）。A.貸記“合同負債”349.92萬元B.貸記“主營業(yè)務收入”300萬元C.借記“財務費用”49.92萬元D.借記“合同資產”420萬元25．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應按該票據的賬面余額貸記的會計科目是（）。A.應付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應付款26．下列關于可供出售金融資產核算的表述中，錯誤的是（）。A.可供出售金融資產應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算B.可供出售金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積—其他資本公積”科目D.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目27．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應按照合同總價款的20％向對方支付違約金。2×21年由于生產該服裝的布料價格上漲，導致其生產成本上升為800萬元。按照市場價格銷售，該批服裝的售價為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經生產出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應選擇執(zhí)行合同，確認預計負債150萬元B.甲公司應選擇執(zhí)行合同，確認資產減值損失150萬元C.甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債90萬元D.甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債130萬元28．下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.確定預計負債的金額應考慮預期處置相關資產形成的利得C.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認D.預計負債的金額等于未來應支付的金額，不應考慮貨幣時間價值的影響29．下列關于固定資產棄置費用的會計處理中，正確的是（）。A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目30．2021年8月10日，黃河公司因引入一條自動化生產線而制訂了一項辭退計劃，擬辭退：車間管理人員2名，每人補償25萬元；生產工人20名，每人補償15萬元。當年8月30日，辭退5名生產工人。不考慮其他因素，則黃河公司8月份的會計處理表述中，正確的是（）。A.借記“管理費用”350萬元B.借記“生產成本”300萬元C.借記“管理費用”50萬元D.借記“生產成本”75萬元31．某投資公司的一項投資組合中包含A、B和C三種股票，權重分別為20%、30%和50%。三種股票的預期收益率分別為5%、12%和8%。則該投資組合的預期收益率為（）。A.9.4%B.8.6%C.5.94%D.8.4%32．下列固定資產中，不應計提折舊的是（）。A.閑置不用的廠房B.進行日常修理的設備C.季節(jié)性停用的固定資產D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地33．甲公司與銀行商定的周轉信貸額度為5000萬元，年度內實際使用3000萬元，承諾費為0.5%，借款利率為8%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮借款費用，則該筆借款的資本成本為（）。A.6.15％B.6.01％C.6.25％D.6.05％34．下列關于緊縮的流動資產投資策略的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)維持低水平的流動資產與銷售收入比率B.流動資產包括股票、債券等金融性流動資產C.可以節(jié)約流動資產的持有成本D.只要沒有損壞企業(yè)的流動性，通常情況下可提高企業(yè)效益35．2×21年3月1日，A公司購入B公司全部股權，支付價款1600萬元。購入該股權之前，A公司的管理層已經做出決議，一旦購入B公司，將在一年內將其出售給C公司，B公司當前狀況下即可立即出售。預計A公司還將為出售該子公司支付12萬元的出售費用。A公司與C公司計劃于2×21年3月31日簽署股權轉讓合同。假定A公司尚未與C公司議定轉讓價格，購買日股權公允價值與支付價款一致。下列關于A公司在購入B公司股權時的會計處理，正確的是（）。A.應當確認長期股權投資1600萬元B.應當確認持有待售資產1600萬元C.應當確認資產減值損失12萬元D.應當確認交易性金融資產1600萬元36．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉換債券應確認利息費用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.537．A、B兩家公司為非同一控制下的獨立公司。A公司于20×9年7月1日以本公司的固定資產對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產公允價值為1250萬元。B公司20×9年7月1日所有者權益為2000萬元，6月20日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，A公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。A.1050B.1190C.1200D.125038．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產可以選擇不確認使用權資產和租賃負債的是（）。A.租賃期不超過12個月的短期租賃B.單項租賃資產C.租賃期開始日價值較低的資產租賃D.租賃資產價值較低39．甲公司2020年12月30日采用分期付款方式購買一臺大型設備，合同約定價款1200萬元，當日支付200萬元，剩余款項于未來5年每年年末等額支付。當日甲公司收到該設備，另支付保險費、裝卸費等20萬元。假定甲公司采用6%作為折現(xiàn)率，5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295，6年期年金現(xiàn)值系數(shù)為5.0757。假定不考慮其他因素，則甲公司取得固定資產的入賬價值為（）萬元。A.1220B.885.9C.1085.9D.1035.1440．甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的商品。收款期限30天，當日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設不考慮相關稅費，則上述業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額為（）元。A.-4000B.4000C.0D.200041．（2019年真題）下列會計事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.追加投資導致長期股權投資由權益法變更為成本法B.固定資產折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策D.存貨由先進先出法變更為月末一次加權平均法E.按新實施的《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則確認產品銷售收入42．下列關于邊際貢獻總額的計算公式，正確的有（）。A.邊際貢獻＝固定成本＋息稅前利潤B.邊際貢獻＝銷售收入－固定成本C.邊際貢獻＝（銷售價格－單位變動成本）×銷售數(shù)量D.邊際貢獻＝銷售收入－變動成本E.邊際貢獻＝變動成本＋利潤43．下列關于衡量資產風險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風險越大B.期望值不相同的兩個項目，標準離差率越大，風險越大C.期望值不相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，風險越大E.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大44．下列各項中影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產的期末正常公允價值變動B.轉讓固定資產凈損失C.以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產的期末公允價值變動D.計提在建工程減值準備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅45．下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經營問題B.企業(yè)收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響E.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性46．下列表述中，屬于短期薪酬的有（）。A.養(yǎng)老保險B.失業(yè)保險C.住房公積金D.短期帶薪缺勤E.設定提存計劃47．下列事項中，應計入其他綜合收益的有()。A.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權益工具確認的匯兌差額D.外幣財務報表折算差額E.自用房屋轉為公允模式下的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額48．下列資產負債表項目中，屬于根據多個總賬科目期末余額計算填列的有（）。A.持有待售資產B.貨幣資金C.其他應付款D.其他應收款E.應付賬款49．確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯(lián)方交易E.雙方采用的會計政策是否-致50．甲企業(yè)為跑步機的生產企業(yè)2019年日銷售額為5萬元，跑步機的批發(fā)價格為0.5萬元/臺，變動成本率為50%，企業(yè)的平均收現(xiàn)期為30天，一年按365天計算，假設必要報酬率為15%，下列計算中正確的有（）。A.應收賬款平均余額為1825萬元B.應收賬款平均余額為150萬元C.應收賬款占用資金為912.5萬元D.應收賬款占用資金的應計利息為136.88萬元E.應收賬款占用資金的應計利息為11.25萬元51．下列關于借款資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。A.購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化52．對關聯(lián)方關系及其交易，公司必須在財務報表附注中披露的信息有（）。A.交易類型B.交易金額C.未結算項目的金額、條款和條件D.未結算應收項目的壞賬準備金額E.下一年度關聯(lián)交易的定價政策53．下列有關金融負債的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應將向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務，確認為金融負債B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始計量時發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債應當按公允價值進行后續(xù)計量D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益E.交易性金融負債公允價值大于賬面余額時，貸記“公允價值變動損益”“其他綜合收益”科目54．下列各項，關于固定或穩(wěn)定增長的股利政策的說法中正確的有（）。A.有利于穩(wěn)定股價B.有利于樹立公司的良好形象C.使股利與公司盈余密切掛鉤D.有利于優(yōu)化公司資本結構E.是公司初創(chuàng)階段的最佳選擇55．下列各項關于現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。A.分期付款方式購建固定資產各期支付的現(xiàn)金作為“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目B.支付罰款支出作為“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目C.支付購建固定資產而發(fā)生的資本化借款利息費用、費用化借款利息費用作為“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目D.支付分期付款方式購建固定資產的款項作為“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目E.支付的離退休人員的職工薪酬作為“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目56．（2013年真題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產廠房，下列各項應計入廠房建造成本的有（）A.工程領用生產用的原材料應負擔的增值稅B.工程達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用C.工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失D.工程達到預定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用E.工程因自然災害造成的在建工程報廢凈損失57．在其他因素不變的情況下，下列財務評價指標中，指標數(shù)值越大表明項目可行性越強的有（）。A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)C.內含報酬率D.投資回收期E.投資回報率58．下列與金融資產有關的交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發(fā)生減值C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.其他債權投資以高于賬面價值的金額出售E.債權投資發(fā)生減值59．下列有關縮小租賃范圍的租賃變更說法中，正確的有（）。A.承租人對該租賃變更可以作為一項單獨租賃處理B.承租人應減少使用權資產的賬面金額C.承租人應重新計量確認的租賃負債，折現(xiàn)率仍然采用原租賃最初確定的租賃內含利率D.承租人調整的使用權資產與租賃負債的差額應計入當期損益E.承租人應減少租賃負債的賬面價值60．（2015年真題）企業(yè)自行建造固定資產過程中，下列各項應在“在建工程—待攤支出”科目核算的有（）。A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益B.進行負荷聯(lián)合試車領用的原材料費用C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D.發(fā)生的工程管理費E.由于自然災害造成的工程報廢凈損失61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為其他權益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對上述事項3，長城公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是（）。A.確認其他綜合收益20萬元B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元C.確認營業(yè)外收入20萬元D.確認投資收益20萬元63．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據稅法規(guī)定，B專利技術按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，回答下列問題。20×4年，甲公司新增應納稅暫時性差異額為（）萬元。A.2080B.1440C.1040D.84064．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲企業(yè)2016年產品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預計產品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關資料如下：為了滿足生產的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲企業(yè)2017年的凈利潤為（）萬元。A.300.00B.450.00C.285.00D.267.5066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據其管理的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×17年黃河公司發(fā)行債券時記入“應付債券——利息調整”科目的金額為（）萬元。A.500B.610C.390D.11068．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答下列問題。乙方案的每股收益為（）元。A.0.76B.0.81C.0.71D.0.6169．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續(xù)。甲公司為取得產品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日甲公司因該債務重組借記“投資收益”科目的金額為（）萬元。A.20B.27C.70D.7770．甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金，新建一條生產線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產線的建筑物和設備經過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據以上材料，回答下列問題：該批可轉換公司債券的權益成分的初始入賬金額為（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154071．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。退貨期滿，實際收到退回的A產品時，黃河公司對營業(yè)成本的調整為（）萬元。A.調減12.5B.調增12.5C.調減7.5D.調增7.572．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據以上資料，回答下列各題。根據上述資料，長城公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額為（）萬元。A.－96B.－140C.－194D.10473．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1974．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續(xù)。甲公司為取得產品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。甲公司債務重組中受讓無形資產的入賬價值為（）萬元。A.400B.374C.380D.37075．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52076．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.10B.17.5C.15D.077．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.4030B.4200C.4000D.372078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發(fā)運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應交增值稅（）元。A.13260B.18460C.28060D.16926079．甲公司生產某種產品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關資料如下：（1）采用新政策后，經測算：產品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內付款、占銷售額30%的客戶會在30天內付款、占銷售額20%的客戶會在60天內付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司應收賬款平均收款期為（）天。A.14B.26C.25D.3080．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。2×18年甲公司發(fā)生的事項對投資收益的影響金額為（）萬元。A.306B.226C.320D.176【參考答案】1．A2．D3．B4．B5．A6．D7．B8．D9．D10．A11．A12．C13．C14．D15．C16．A17．A18．A19．B20．A21．B22．C23．C24．A25．C26．D27．D28．A29．D30．A31．B32．D33．C34．B35．C36．A37．B38．A39．C40．D41．DE42．ACD43．ABDE44．BCDE45．BDE46．CD47．BCDE48．BC49．ABC50．BE51．ACE52．ABCD53．ABCD54．AB55．ABCD56．BC57．ABCE58．ACDE59．BDE60．ABCD61．無62．C63．C64．A65．C66．D67．C68．C69．A70．B71．A72．A73．A74．D75．B76．A77．B78．D79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：2017年計提無形資產減值準備＝（300－300/10）－261＝9（萬元），2017年末的賬面價值為261萬元。2018年末計提減值準備前賬面價值＝261－261/9＝232（萬元），小于可收回金額240萬元，沒有發(fā)生減值，因此2019年6月30日的賬面價值＝232－232/8×6/12＝217.5（萬元）。2．解析：會計主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項A錯誤；對企業(yè)經濟活動的計量可以有多種計量單位，企業(yè)會計核算采用貨幣作為經濟活動的最好計量單位，選項B錯誤；持續(xù)經營明確的是會計核算的時間范圍，選項C錯誤。3．解析：因管理不善造成的材料毀損的增值稅進項稅額不允許抵扣，需要轉出，該材料毀損的凈損失=226-8-112=106（萬元），其毀損凈損失應計入管理費用。4．解析：設備的入賬價值＝1800＋300＋180＝2280（萬元）。員工培訓費不屬于與購買固定資產直接相關的費用，不計入固定資產成本。5．解析：選項A，“持有待售資產”項目，應根據“持有待售資產”科目的期末余額，減去“持有待售資產減值準備”科自的期末余額后的金額填列；選項B，“開發(fā)支出”項目，應根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；選項CD，“其他權益工具投資”和“其他綜合收益”根據總賬科目余額直接填列。6．解析：甲公司取得該股權投資的初始投資成本為150萬元，應享有凈資產公允價值的份額160萬元（400×40%），因此應確認長期股權投資入賬價值160萬元，確認營業(yè)外收入10（160－150）萬元，選項D正確。7．解析：預計保修費用差異，現(xiàn)在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異8．解析：在歷史成本下，企業(yè)資產按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量。9．解析：選項D，以成本模式計量的投資性房地產計提的減值不可以恢復。10．解析：購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，即3月30日為該專門借款費用在2×20年停止資本化的時點。11．解析：在重置成本計量下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。12．解析：資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C錯誤的。13．解析：企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關的經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，選項C說法錯誤?！局R點】其他知識點14．解析：選項Ａ，在活躍市場上有報價的金融資產還可以劃分為可供出售金融資產；選項B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產”持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資；選項Ｃ，可供出售金融資產一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產。【知識點】其他知識點15．解析：如果企業(yè)不能區(qū)分是屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按照會計估計變更處理。16．解析：歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A不正確。【知識點】其他知識點17．解析：資產的公允價值減去處置費用后的凈額＝185－3＝182（萬元）；未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量，因此為200萬元?？墒栈亟痤~為資產公允價值減去處置費用后的凈額與資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即200萬元。因此該固定資產應計提減值額＝210－200＝10（萬元）。18．解析：2×17年末無形資產減值前賬面價值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬元），大于可收回金額，因此需要計提減值，減值后賬面價值為57萬元；至2×17年末使用了22個月，因此站在2×18年初考慮剩余使用年限＝60－22＝38（個月），2×18年無形資產攤銷額＝57/（60－22）×12＝18（萬元）；2×18年末無形資產的賬面價值＝57－18＝39（萬元），小于可收回金額，不需要計提減值，因此2×18年末無形資產的賬面價值為39萬元。19．解析：2012年1月1日購入乙產品時應支付的增值稅=500×6.85×（1+10%）×17%=640.48（萬元），選項A錯誤；2012年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85×（1+10%）=3767.5（萬元），選項B正確；2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元），為匯兌收益，選項C錯誤；2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元），選項D錯誤。【知識點】其他知識點20．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預測期銷售增長率）×（1－預測期資金周轉速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。21．解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。22．解析：選項A，發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”科目的金額，應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目；選項D，實際收到的款項與面值的差額，記入“應付債券——利息調整”明細科目。23．解析：甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=2000×4.5=9000（萬元）?！局R點】其他知識點24．解析：2×21年1月1日的賬務處理：借：銀行存款300未確認融資費用49.92貸：合同負債349.9225．解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會計處理：借：應付票據貸：短期借款26．解析：資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應記入“資本公積—其他資本公積”科目?！局R點】其他知識點27．解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬元），按照市場價格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應該選擇不執(zhí)行合同，針對違約金130萬元確認預計負債。28．解析：選項B，確定預計負債的金額不應考慮預期處置相關資產形成的利得；選項C，或有資產應在基本確定收到時才能確認為資產；選項D，預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費用等，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定。29．解析：取得固定資產存在棄置費用的，棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目；在固定資產的使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發(fā)生時，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。【知識點】其他知識點30．解析：辭退福利應全部記入“管理費用”，因此黃河公司應提取辭退福利＝25×2＋15×20＝350（萬元）。31．解析：該投資組合的預期收益率＝20%×5%＋30%×12%＋50%×8%＝8.6%。32．解析：按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地不需要計提折舊。33．解析：承諾費＝（5000－3000）×0.5％＝10（萬元），該筆借款的資本成本＝（3000×8％＋10）×（1－25％）/3000＝6.25％。34．解析：選項B，流動資產通常只包括生產經營過程中產生的存貨、應收款項以及現(xiàn)金等生產性流動資產，而不包括股票、債券等金融性流動資產。35．解析：B公司是專為轉售而取得的子公司，其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額為1600萬元，當日公允價值減去出售費用后的凈額為1588萬元（1600-12），應按照二者孰低計量。A公司2×21年3月1日的賬務處理如下：借：持有待售資產——長期期股權投資1588資產減值損失12貸：銀行存款160036．解析：該可轉換公司債券負債成分的公允價值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉換公司債券應確認的利息費用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。37．解析：長期股權投資的成本＝1250－100×60%＝1190（萬元）借：固定資產清理1050累計折舊400固定資產減值準備50貸：固定資產1500借：長期股權投資1190應收股利（100×60％）60貸：固定資產清理1050資產處置損益（1250－1050）20038．解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產為全新資產時價值較低的低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。39．解析：固定資產的入賬價值＝200＋200×4.3295＋20＝1085.9（萬元）。40．解析：該業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。41．解析：選項A，屬于正常事項；選項B，屬于會計估計變更；選項C，對初次發(fā)生或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。42．解析：邊際貢獻總額＝銷售收入－變動成本＝（銷售單價－單位變動成本）×銷售量＝固定成本＋息稅前利潤43．解析：離散程度是用以衡量風險大小的統(tǒng)計指標。一般來說，離散程度越大，風險越大；離散程度越小，風險越小。選項A正確。在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大，反之，標準離差越小，則風險越小。在期望值不相同的情況下，標準離差率越大，風險越大，反之，標準離差率越小，則風險越小。選項B、D、E正確，選項C錯誤。44．解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產期末公允價值變動(非減值的情況)計人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項B,轉讓固定資產的凈損失，計入資產處置損益，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項E,收到政府返還的消費稅，屬于政府補助，應計人其他收益(與日?；顒酉嚓P)，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤。45．解析：選項B，公司收縮的主要方式有：資產剝離、公司分立以及分拆上市；選項D，資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響；選項E，分拆上市會壓縮公司層級結構，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)。46．解析：選項ABE，屬于離職后福利。47．解析：選項A，長期股權投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無需進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益。48．解析：“貨幣資金”項目，需根據“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列?！捌渌麘犊睢表椖?，需根據“其他應付款”“應付利息”“應付股利”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。選項A，應根據該科目期末余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項D，“其他應收款”項目，應根據“應收利息”“應收股利”“其他應收款”三個總