2023年松原市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬卷（含答案）

1．下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.實際發(fā)放現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損2．下列屬于復(fù)合金融工具的是（）。A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B.重大價外看漲期權(quán)C.交易性短期投資D.股票期權(quán)3．某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2020年5月初庫存商品售價總額為30萬元，商品進(jìn)銷差價余額為10萬元，購入商品成本總額為44萬元，總售價是50萬元，本月銷售商品收入為60萬元，則該企業(yè)本月末剩余存貨的實際成本為（）萬元。A.26B.16C.20D.484．（2011年真題）2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為債權(quán)投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7%；2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.132.86B.134.26C.138.18D.140.005．（2016年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元6．某商品流通企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算。2020年12月初庫存商品進(jìn)價成本總額為24.48萬元，售價總額為28.8萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額1萬元；本月購入庫存商品進(jìn)價成本總額為36萬元，售價總額為43.2萬元；本月銷售商品收入為60萬元。2020年底，結(jié)存庫存商品的可變現(xiàn)凈值為8萬元。不考慮相關(guān)稅費，2020年底該企業(yè)對庫存商品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.1.08B.2.08C.6D.37．下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，體現(xiàn)“實質(zhì)重于形式”這一會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊C.對商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷D.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備8．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該生產(chǎn)線后預(yù)計每年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資回報率為（）。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%9．（2017年真題）下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B．發(fā)放股票股利C．接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資D．盈余公積補虧10．下列關(guān)于短期借款信用條件的表述中，錯誤的是（）。A.在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款限額未使用部分向金融機構(gòu)支付承諾費B.補償性余額提高了企業(yè)借款的實際利率C.承諾費會增加借款費用，從而提高企業(yè)借款的實際利率D.貸款在貸款期內(nèi)定期等額償還會提高借款的實際年利率11．丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進(jìn)行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。（2）對公司銷售人員進(jìn)行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標(biāo)為10臺，如果超過10臺銷售指標(biāo)，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標(biāo)，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為（）萬元。A.620B.500C.120D.012．甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（）。A.該項交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元B.該項交易性金融負(fù)債期末的賬面價值為600萬元C.該項交易性金融負(fù)債期末的計稅基礎(chǔ)為500萬元D.該項交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬元13．某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為36萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A.250B.292.5C.286D.328.514．（2022年真題）2021年6月10日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價款420萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為6年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用年限平均法按4年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則2021年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.3.75B.4.375C.6D.1.87515．（2020年真題）資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理，確認(rèn)的減值損失借方應(yīng)計入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失16．（2017年真題）下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量17．下列各項中，屬于以后會計期間不可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值的差額C.其他債權(quán)投資公允價值的變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動18．甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0019．某公司2018年年初資產(chǎn)總額為3000萬元、年末資產(chǎn)總額為3500萬元、資產(chǎn)負(fù)債率為60%；該公司2018年度實現(xiàn)銷售收入650萬元，銷售凈利潤率為8%，則2018年的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%20．2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認(rèn)投資收益應(yīng)為（）萬元。A.40B.45C.90D.9521．甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4800元；2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2011年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元；2012年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（）元。A.-5000B.-4000C.4000D.500022．甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000023．甲公司2012年12月30日出資8000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利500萬元計入“（）”科目。A.長期股權(quán)投資—投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權(quán)投資—損益調(diào)整D.投資收益24．下列各項業(yè)務(wù)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)毀損B.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)C.固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建D.用固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資25．甲公司2010年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預(yù)計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。A.45.50B.48.75C.52.00D.56.5026．下列關(guān)于公司不同的發(fā)展階段選擇的股利分配政策類型的表述中，錯誤的是（）。A.在初創(chuàng)階段，剩余股利政策為最佳選擇B.在高速增長階段，應(yīng)采取正常股利加額外股利政策C.在穩(wěn)定增長階段，理想的股利政策是穩(wěn)定增長的股利政策D.在衰退階段，應(yīng)采用固定股利支付率政策27．長城公司2×15年12月20日購入的A設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月31日由于市場上其他替代設(shè)備的出現(xiàn)，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，長城公司對該設(shè)備計提了80萬元的減值準(zhǔn)備。同時預(yù)計該設(shè)備剩余使用壽命為2年，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊方法不變。假定不考慮其他因素，長城公司2×22年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.50B.60C.55D.6528．應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用不包括（）。A.融資功能B.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)C.增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險D.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)29．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當(dāng)日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎(chǔ)上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是（）萬元。A.219.22B.200C.226D.19430．（）是指銀行業(yè)金融機構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)而提供的信貸融資。A.用能單位能效項目信貸B.合同能源管理信貸C.綠色信貸D.能效信貸31．下列支付的股利種類中，有利于改善企業(yè)長短期資金結(jié)構(gòu)的是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負(fù)債股利32．甲公司20×3年的財務(wù)報告于20×4年4月10日對外公告。20×4年1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×2年漏攤銷無形資產(chǎn)20萬元，具有重大影響，所得稅稅率25%，甲公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項應(yīng)調(diào)整的是（）。A.調(diào)增20×3年當(dāng)年凈損益15萬元B.調(diào)減20×3年當(dāng)年凈損益15萬元C.調(diào)增20×3年期初留存收益15萬元D.調(diào)減20×3年期初留存收益15萬元33．某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備。2019年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元。截至2019年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他相關(guān)稅費，則2019年12月31日該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。A.60B.77C.87D.9734．丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2×21年1月1日，丁公司庫存A原材料100件的成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2×21年發(fā)生的購進(jìn)及發(fā)出存貨業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購入A材料150件，每件不含稅單價1.1萬元，增值稅為21.45萬元；支付的運輸費增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用5萬元，增值稅為0.45萬元；（2）6月30日，發(fā)出A材料200件；（3）8月1日，購入A材料120件，價款為144萬元，支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元，均為不含增值稅價款；（4）12月15日，發(fā)出A材料100件。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日丁公司結(jié)存的A原材料的成本是（）萬元。A.85B.84C.61.67D.86.3335．甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認(rèn)可的。2018年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價6000萬元，已計提折舊3500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2018年年初未分配利潤（）萬元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.0036．下列各項中，不屬于反映盈利能力的財務(wù)比率是（）。A.營業(yè)利潤率B.總資產(chǎn)報酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)37．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.0C.10D.3038．2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款180萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。該無形資產(chǎn)法律剩余有效年限為10年，甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)受益期限為6年，采用直線法攤銷。2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將于2×24年1月1日以54萬元轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司2×21年度因該無形資產(chǎn)計入管理費用的金額為（）萬元。A.36B.30C.50D.3239．甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.37640．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報為（）項目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動資產(chǎn)41．（2015年真題）企業(yè)應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目有（）A.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn)B.委托代銷的商品C.債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)D.協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款42．（2020年真題）下列經(jīng)濟(jì)事項中，可能需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計處理的有（）。A.不涉及損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項B.涉及損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.涉及損益的會計估計變更D.不涉及損益的前期重要差錯調(diào)整E.涉及損益的前期重要差錯更正43．（2011年真題）下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會計上均計入營業(yè)外收入D.收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益44．（2015年真題）下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理C.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理E.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)45．下列各項會計處理中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.在物價持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計價B.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用D.其他債權(quán)投資期末按公允價值計量E.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準(zhǔn)備46．下列屬于長期借款的一般性保護(hù)條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性E.限制公司的長期投資47．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策48．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動E.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊49．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)50．下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金流量的說法，正確的有（）。A.建設(shè)期的現(xiàn)金流量主要為現(xiàn)金流出量B.經(jīng)營期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量的凈額C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流量D.項目開始墊支的營運資金在項目結(jié)束時得到回收E.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金流量的影響需考慮按照稅法規(guī)定計提的累計折舊的影響51．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算52．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應(yīng)當(dāng)使用單-一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)53．直接引起資產(chǎn)與權(quán)益同時增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.發(fā)放貨幣性職工福利B.發(fā)放公司可轉(zhuǎn)換債券C.長期股權(quán)投資減值的計提D.計提交易性金融資產(chǎn)的利息收益E.公開發(fā)行股票募集股款54．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅55．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，貸記“管理費用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實際稅負(fù)增加而取得的財政扶持資金應(yīng)計人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)貸記“管理費用”科目56．下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價值進(jìn)行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目C.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時，應(yīng)將針對該項交易性金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明57．下列關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述中，正確的有（）。A.品種法適用于管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.對于精密儀器、船舶制造和服裝加工等生產(chǎn)適用于分批法C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.對于紡織、冶金及機械制造的生產(chǎn)適用于品種法58．下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債59．下列資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在持有期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備E.應(yīng)收融資租賃款減值準(zhǔn)備60．（2012年真題）下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.23B.32C.29D.2663．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.564．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預(yù)計產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。采用高低點法預(yù)測甲企業(yè)2017年的資金需要量為（）萬元。A.575.00B.481.25C.239.29D.312.5067．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述計算結(jié)果，該公司應(yīng)選擇（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.無法判斷68．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當(dāng)年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3269．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0070．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對損益的影響額為（）萬元。A.222B.272C.290.12D.240.1271．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定72．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬元。A.62.5B.30C.25D.573．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.204B.234C.264D.29474．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.28075．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.325B.330C.309D.31476．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項（1），黃河公司研發(fā)新技術(shù)形成的稅會差異為（）。A.可抵扣暫時性差異375萬元B.可抵扣暫時性差異225萬元C.可抵扣暫時性差異150萬元D.非暫時性差異375萬元77．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日對其他綜合收益的影響為（）萬元。A.減少80B.增加130C.減少50D.078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）元。A.88000B.187000C.190000D.19900079．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，新信用政策與原來信用政策相比，能增加利潤額為（）萬元。A.1880B.2120C.176D.6880．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．C2．A3．B4．B5．A6．A7．C8．B9．C10．A11．A12．D13．C14．D15．D16．C17．D18．B19．B20．C21．B22．A23．D24．C25．B26．D27．C28．C29．D30．C31．A32．D33．C34．A35．A36．D37．A38．D39．B40．B41．BCD42．BE43．BD44．DE45．ABCE46．BDE47．ADE48．BE49．AD50．ABDE51．ABCD52．ACE53．BE54．AB55．ACE56．ACDE57．ABC58．ACDE59．ABC60．ABDE61．無62．C63．B64．B65．D66．B67．B68．B69．A70．B71．B72．C73．B74．D75．B76．B77．C78．A79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：選項C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤分配，貸方為應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。其他選項所有者權(quán)益總額不變。2．解析：最常見的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。3．解析：本月的商品進(jìn)銷差價率＝[10＋（50－44）]/（30＋50）×100%＝20%，本月銷售成本＝60－60×20%＝48（萬元），期末剩余存貨成本＝30－10＋44－48＝16（萬元）。4．解析：投資收益＝（2038－120）×7%＝134.26（萬元）。5．解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬元），選項CD錯誤。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），選項A正確。2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元），選項B錯誤。6．解析：本月的商品進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（28.8-24.48+43.2-36）÷（28.8+43.2）×100%=16%，所以該企業(yè)本月月末庫存商品的實際成本=（28.8+43.2-60）×（1-16%）=10.08（萬元）。2020年底該企業(yè)應(yīng)對庫存商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=（10.08-8）-1=1.08（萬元）。7．解析：對商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷，體現(xiàn)“實質(zhì)重于形式”的信息質(zhì)量要求；選項ABD符合謹(jǐn)慎性信息質(zhì)量要求。8．解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬元），投資回報率=65.75/100=65.75%。9．解析：發(fā)行五年期公司債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項A錯誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額，選項B錯誤；接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，選項C正確；盈余公積補虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項D錯誤。10．解析：選項A，在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，借款企業(yè)必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。11．解析：丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬＝（15000－10000）×10％＋（18－10）×0.1×150＝620（萬元）；丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費用500銷售費用120貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃62012．解析：該項交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即600萬元；計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元；交易性金融負(fù)債按照公允價值進(jìn)行期末計量，不需要計算攤余成本。13．解析：根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值=200+50+36=286（萬元）。14．解析：2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝420－420×6/21×6/12＝360（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝420－420/4×6/12＝367.5（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝（367.5－360）×25％＝1.875（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)1.875貸：所得稅費用1.87515．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時將減值損失或減值利得計入當(dāng)期損益（信用減值損失），且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。16．解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。17．解析：選項ABC，屬于可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。18．解析：甲公司該項應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15（元）。注：貼現(xiàn)期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計算。【知識點】其他知識點19．解析：所有者權(quán)益平均余額＝平均資產(chǎn)總額×（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（萬元），凈利潤＝650×8%＝52（萬元），2018年凈資產(chǎn)收益率＝52/1300=4%。20．解析：甲公司購買、持有和出售該項交易性金融資產(chǎn)過程中累計確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90（萬元）?；颍?00-（580-40-5）+40+（590-600）-5=90（萬元）?！局R點】其他知識點21．解析：2012年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=（226000-206000）×5%-5000=-4000（元）。【知識點】其他知識點22．解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額=1200000÷12=100000（元）。【知識點】其他知識點23．解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益?！局R點】其他知識點24．解析：固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。25．解析：2010年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=80-80/10=72（萬元），小于其可收回金額，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為67.5萬元，2011年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60（萬元），小于其可收回金額52萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為52萬元，2012年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=52-52/8×6/12=48.75（萬元）。【知識點】其他知識點26．解析：選項D，在衰退階段，公司已不具備較強的股利支付能力，應(yīng)采用剩余股利政策。27．解析：2×21年12月31日A設(shè)備的賬面價值＝500－500/10×6－80＝120（萬元），2×22年應(yīng)計提的折舊額＝（120－10）/2＝55（萬元）。28．解析：應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險；（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。29．解析：企業(yè)確認(rèn)收入時按銷售折讓后的金額計量，因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入＝200×（1－3%）＝194（萬元）。30．解析：綠色信貸是指銀行業(yè)金融機構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)而提供的信貸融資。31．解析：采用現(xiàn)金分配形式既有利于改善企業(yè)長短期資金結(jié)構(gòu)，又有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強投資能力。32．解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的期初留存收益。本題目應(yīng)調(diào)減20×3年的期初留存收益20×（1－25%）＝15（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用20貸：累計攤銷20借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用5借：盈余公積、利潤分配——未分配利潤15貸：以前年度損益調(diào)整1533．解析：甲商品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價為基礎(chǔ)來計算，可變現(xiàn)凈值＝200－12＝188（萬元），因此減值額＝240－188＝52（萬元）；乙商品的可變現(xiàn)凈值＝300－15＝285（萬元），因此減值額＝320－285＝35（萬元）；計提存貨跌價準(zhǔn)備總額＝52＋35＝87（萬元）。34．解析：2×21年4月1日，A材料單位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（萬元）；6月30日，發(fā)出A材料的成本＝1.16×200＝232（萬元）；8月1日，A材料的單位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.2118（萬元）；2×21年12月31日結(jié)存的A材料的成本＝（100＋150－200＋120－100）×1.2118＝84.8≈85（萬元）。35．解析：應(yīng)調(diào)整未分配利潤的金額＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（萬元）借：投資性房地產(chǎn)――成本6000——公允價值變動1000投資性房地產(chǎn)累計折舊3500貸：投資性房地產(chǎn)6000遞延所得稅負(fù)債（4500×25%）1125盈余公積（4500×75%×10%）337.5利潤分配——未分配利潤（4500×75%×90%）3037.536．解析：選項D，屬于反映償債能力的比率。37．解析：2018年年末計提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬元）。38．解析：2×20年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝180－180/6＝150（萬元）；2×21年1月1日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值和攤銷年限發(fā)生變化，屬于會計估計變更，不追溯處理，按照變更后的數(shù)據(jù)計算。2×21年的攤銷計入管理費用的金額＝（150－54）/3＝32（萬元）。39．解析：固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費；購入需安裝的固定資產(chǎn)，還需將其安裝過程中發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、材料費等項目計入其入賬價值，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不計入固定資產(chǎn)入賬價值。本題中，該固定資產(chǎn)的入賬價值＝300＋20＋5＝325（萬元），選項B正確。40．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）