2023年呼和浩特市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計劃成本法核算，計劃成本為20元/千克。8月5日購買A材料6000千克，價款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運輸費用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險費用1359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995千克，運輸途中合理損耗5千克。購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失3．（2017年真題）企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅D.計提工程物資的減值準(zhǔn)備4．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動5．甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2×17年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.406．在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是（）。A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本C.交易成本和機會成本D.持有成本和短缺成本7．下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進行重分類B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時確認(rèn)金融負(fù)債8．下列各項中，影響營業(yè)利潤的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺C.接受非資本性投入的現(xiàn)金捐贈D.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用9．采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列資產(chǎn)負(fù)債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.實收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款10．（2018年真題）公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式11．某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為56000元，公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.012．下列各項屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費用C.其他綜合收益D.其他權(quán)益工具投資13．在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價格因素的表述中，錯誤的是（）。A.債券的面值越大，其發(fā)行價格就越高B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價格就越高C.債券發(fā)行時的市場利率越高，其發(fā)行價格就越低D.債券期限越長，其發(fā)行價格就越接近面值14．某商品零售企業(yè)對存貨采用售價金額計價法核算。2020年6月30日分?jǐn)偳啊吧唐愤M銷差價”科目余額300萬元、“庫存商品”科目余額380萬元、“委托代銷商品”科目余額50萬元、“發(fā)出商品”科目余額120萬元，本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額650萬元。則該企業(yè)6月份的商品進銷差價率是（）。A.29%B.25%C.28%D.30%15．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2021年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000016．（2015年真題）某套設(shè)備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應(yīng)的預(yù)計使用年限，同時已知該設(shè)備的整體預(yù)計使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的預(yù)計使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B.按照整體預(yù)計使用年限和X、Y、Z各部件的預(yù)計使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C.按照整體預(yù)計使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限17．大華股份有限公司20×2年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.20×1年少計財務(wù)費用300萬元B.為20×1年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出45萬元C.20×1年少提無形資產(chǎn)攤銷費用0.3萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為10%18．甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款:一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%19．下列關(guān)于獲取現(xiàn)金能力的比率的說法中，錯誤的是（）。A.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量可以反映企業(yè)最大的分派股利能力B.銷售現(xiàn)金比率越大越好C.銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售利潤得到的現(xiàn)金流量凈額D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力20．下列關(guān)于適時制存貨管理的表述中，錯誤的是（）。A.適時制存貨管理強調(diào)的是“只在需要的時間、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”B.適時制存貨管理的最高目標(biāo)是零存貨C.適時制存貨管理的核心內(nèi)容是通過均衡生產(chǎn)來實現(xiàn)零庫存D.適時制存貨管理按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別對存貨進行控制21．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15022．下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述錯誤的是（）。A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入在建工程B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入制造費用C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計提折舊應(yīng)計入管理費用D.專設(shè)銷售機構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入銷售費用23．甲公司2017年12月31日以55000元價格處置一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備于2015年12月以75000元價格購入，當(dāng)期投入使用，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15000元。按年限平均法計提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費，則處置設(shè)備對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是（）。A.增加53000元B.增加57000元C.減少53000元D.減少57000元24．（2012年真題）某公司于2008年12月購入一臺設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設(shè)備累計計提的折舊額為（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000025．甲公司有500名職工，從2016年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2017年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2016年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.1500026．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為1500000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360027．（2013年真題）甲公司租入需要安裝的設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定的租賃付款額為1500000元，租賃付款額現(xiàn)值為1100000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計提折舊額為（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000028．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365029．某公司擬投資一固定資產(chǎn)項目，投資額是50萬元，投產(chǎn)后年銷售收入均為40萬元，付現(xiàn)成本12萬元，稅法和企業(yè)規(guī)定的折舊年限均為5年，均按直線法提折舊，期末均無殘值。企業(yè)資本成本為8%，所得稅稅率為25%，則下列計算錯誤的是（）。[已知（P/A，8%，5）＝3.9927]A.年現(xiàn)金凈流量為23.5萬元B.投資回收期為3.15年C.投資回報率47%D.現(xiàn)值指數(shù)為1.8830．甲企業(yè)2×21年的營業(yè)成本為199.8萬元。已知該年末的流動負(fù)債為90萬元，流動比率為3，速動比率為1.8，年初存貨為60萬元。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，則該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.3B.2.38C.2.5D.231．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯誤的是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提B.破產(chǎn)管理人進入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則32．某企業(yè)20×8年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，預(yù)計將于20×9年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該工程所占用兩筆一般借款：①20×8年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6％；②20×8年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，到期一次還本付息，票面年利率為5％，實際利率為6％，債券發(fā)行價格為285萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則20×8年第二季度一般借款的資本化率為（）。A.2.00％B.1.50％C.1.67％D.1.85％33．企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入（）。A.投資收益B.財務(wù)費用C.公允價值變動損益D.留存收益34．甲公司2019年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限，票面年利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，年貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是（）萬元。A.15.15B.15C.5.15D.4.8535．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，錯誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算36．企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類，下列各項中不包含在內(nèi)的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入留存收益的金融資產(chǎn)37．（2016年真題）2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額是（）萬元。A.28B.26C.30D.1038．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的計量屬性的表述中，正確的是（）。A.破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量B.破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以重置成本計量C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值指的是在特定環(huán)境下最可能的變現(xiàn)價值D.破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以歷史成本計量39．下列關(guān)于本量利分析基本假設(shè)的表述，錯誤的是（）。A.產(chǎn)銷平衡B.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定40．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值為304萬元。甲公司將該債權(quán)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）萬元。A.0B.－196C.196D.130441．（2021年真題）下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔(dān)保如承擔(dān)某些費用的激勵措施時，應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對租賃的固定資產(chǎn)計提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入D.對已識別的減值損失應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用直接計入損益42．（2014年真題）根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足的條件有（）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出C.流出的經(jīng)濟利益預(yù)期很可能得到補償D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E.履行該義務(wù)的金額能夠可靠計量43．下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值C.未彌補虧損D.當(dāng)期取得交易性金融負(fù)債的公允價值下跌E.當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值的上升44．下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率45．A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為120萬元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為126萬元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為240萬元D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為84萬元E.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為200萬元46．如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價D.降低產(chǎn)品單位變動成本E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻47．下列關(guān)于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）的會計處理，表述不正確的有（）。A.期末計提的減值損失計入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益C.投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當(dāng)期損益E.計提的減值準(zhǔn)備會減少其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值48．下列各項，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B.固定資產(chǎn)改擴建C.固定資產(chǎn)報廢D.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)E.用固定資產(chǎn)從集團內(nèi)部取得另一公司80%股權(quán)49．企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項產(chǎn)生的匯兌差額影響當(dāng)期損益的有（）。A.外幣兌換B.接受外幣資本投資C.外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.外幣計價的其他權(quán)益工具投資公允價值變動E.長期應(yīng)付款50．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷E.正常測試、調(diào)試停工51．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計量的金融資產(chǎn)52．為詳細核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整53．資本化期間內(nèi)，下列借款費用的輔助費用和匯兌損益應(yīng)予以資本化的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額B.外幣專門借款利息的匯兌差額C.專門借款發(fā)生的輔助費用D.外幣專門借款本金的匯兌差額E.外幣一般借款利息的匯兌差額54．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，當(dāng)損失實際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費用55．下列有關(guān)會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。A.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理B.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)C.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯予以更正D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理E.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整56．下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末計提國債投資的利息收入B.期末因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.期末計提存貨跌價準(zhǔn)備D.期末投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)E.期末交易性金融負(fù)債的公允價值小于計稅基礎(chǔ)57．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率58．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資59．下列與利率相關(guān)的各項中，影響風(fēng)險補償率的有（）。A.通貨膨脹預(yù)期補償率B.期限風(fēng)險補償率C.流動性風(fēng)險補償率D.違約風(fēng)險補償率E.純利率60．下列各項中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運雜費B.向職工收取的各種墊付款項C.支付的租入包裝物押金D.應(yīng)收的出租包裝物租金E.應(yīng)收的各種罰款61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9662．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%63．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，振興公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的其他收益是（）萬元。A.11B.9C.6D.064．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13065．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現(xiàn)的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24066．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為（）萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2067．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.268．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2569．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%70．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%71．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120672．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195073．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75674．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設(shè)備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.675．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140076．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125077．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12678．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%79．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（1）進行差錯更正的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值減少100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬元C.2×20年的資產(chǎn)減值損失增加100萬元D.盈余公積減少7.5萬元80．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同?！緟⒖即鸢浮?．B2．D3．D4．D5．B6．A7．B8．B9．A10．A11．D12．C13．D14．B15．D16．A17．A18．B19．C20．D21．B22．C23．B24．C25．B26．A27．A28．C29．B30．B31．C32．B33．D34．A35．A36．D37．C38．A39．C40．B41．ABD42．ADE43．ADE44．BCD45．BCD46．BCD47．ABDE48．CDE49．ACE50．ABCD51．CD52．ABD53．BCD54．BCE55．CDE56．BCD57．ABCE58．ABDE59．BCD60．BCDE61．A62．A63．C64．B65．C66．A67．D68．D69．C70．A71．B72．A73．C74．C75．A76．C77．B78．B79．ACD80．無【參考答案及解析】1．解析：購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時將減值損失或減值利得計入當(dāng)期損益（信用減值損失），且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。3．解析：計提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不影響在建工程的成本。4．解析：ABC三項，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；D項，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。5．解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元），第一季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（萬元），第二季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。提示：由于外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，第二季度末計提利息和計算匯兌損益是同一時點，因此不產(chǎn)生匯兌損益。6．解析：利用存貨模式確定現(xiàn)金持有量需要考慮兩種成本：持有成本和轉(zhuǎn)換成本。7．解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)收賬款（B項）、預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。8．解析：選項A，記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項B，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項D，記入“所得稅費用”科目，影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。9．解析：銷售百分比法下，確定外部融資需求量金額需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。10．解析：并購支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對價方式（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式選項A不屬于并購支付方式。11．解析：邊際貢獻＝固定成本＋利潤＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根據(jù)公式：邊際貢獻＝單位邊際貢獻×銷售數(shù)量，可以得出單位邊際貢獻＝116000/2000＝58（元）。12．解析：選項A，屬于負(fù)債項目；選項BD，屬于資產(chǎn)項目。13．解析：D項，債券期限越長，投資者的投資風(fēng)險就越大，債券的發(fā)行價格與面值的差額越大。14．解析：進銷差價率＝月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M銷差價”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額）×100%，則該企業(yè)6月份商品的進銷差價率＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。15．解析：行權(quán)時公司增加的“資本公積——股本溢價”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價51000016．解析：由于各個設(shè)備可以獨立使用，所以應(yīng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限。17．解析：選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，不需要追溯重述；選項D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。18．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項B正確。19．解析：銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好。20．解析：歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制，實質(zhì)上是一種強化經(jīng)濟責(zé)任制的做法。21．解析：其他應(yīng)付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關(guān)會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款522．解析：選項C，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。23．解析：年折舊額＝（75000－15000）/10＝6000（元）；目前設(shè)備的賬面價值＝75000－6000×2＝63000（元）。處置設(shè)備對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響＝55000－（55000－63000）×25%＝57000（元）。24．解析：①該設(shè)備2009年計提的折舊＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年計提的折舊＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年計提的折舊＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末該設(shè)備累計計提的折舊額＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。25．解析：累計帶薪缺勤是在職工提供了服務(wù)從而增加了其享受的未來帶薪缺勤的權(quán)利時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，甲公司在2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資，即相當(dāng)于150天（100×1.5）的年休假工資30000（150×200）元。26．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。27．解析：甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬成本=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計使用年限12年，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計提折舊額=1200000÷12=100000（元）。28．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。29．解析：年折舊額＝50/5＝10（萬元），年現(xiàn)金凈流量＝（40－12）×（1－25%）＋10×25%＝23.5（萬元），選項A正確；投資回收期＝50/23.5＝2.13（年），選項B錯誤；投資回報率＝23.5/50×100%＝47%，選項C正確；現(xiàn)值指數(shù)＝23.5×3.9927/50＝1.88，選項D正確。30．解析：年末流動資產(chǎn)＝90×3＝270（萬元），年末速動資產(chǎn)＝90×1.8＝162（萬元），則年末存貨＝270－162＝108（萬元），該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。31．解析：傳統(tǒng)財務(wù)會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對支出做類似的劃分。32．解析：20×8年第二季度一般借款的加權(quán)資本化率＝（200×6％×3/12＋285×6％×3/12）/（200×3/3＋285×3/3）×100％＝1.5％。33．解析：被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失均應(yīng)計入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。34．解析：票據(jù)到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（萬元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財務(wù)費用5.15貸：應(yīng)收票據(jù)（2000＋2000×2％×3/12）201035．解析：選項A，工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。36．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。37．解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計入管理費用；2015年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷＝80/10×6/12＝4（萬元）。2015年末無形資產(chǎn)計提的減值＝80－4－70＝6（萬元），影響當(dāng)期利潤總額＝20＋4＋6＝30（萬元）。38．解析：選項C，破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時限內(nèi)，最可能的變現(xiàn)價值扣除相關(guān)的處置稅費后的凈額。選項D，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價值計量。39．解析：本量利分析的基本假設(shè)包括：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。40．解析：甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝放棄債權(quán)的公允價值304－放棄債權(quán)的賬面價值（2000－1500）＝－196（萬元）。債權(quán)人（甲公司）取得庫存商品的入賬價值＝放棄債權(quán)公允價值304－增值稅78＝226（萬元）借：庫存商品226應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）78壞賬準(zhǔn)備1500投資收益196貸：應(yīng)收賬款2000債務(wù)人（乙公司）：確認(rèn)損益額＝債務(wù)的賬面價值2000－（抵債資產(chǎn)的賬面價值480＋增值稅78）＝1442（萬元）借：應(yīng)付賬款2000貸：庫存商品480應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78其他收益144241．解析：選項C，在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營租賃收款額確認(rèn)為收入；選項E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本。42．解析：與或有事項相關(guān)的義務(wù)同，時滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。43．解析：選項BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。44．解析：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。45．解析：丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包出售的折扣=120+180-210=90（萬元），該銷售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（萬元），二者相同，則合同折扣90萬元應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為240萬元，甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=120-90×120/（120+180）=84（萬元），乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=180-90×180/（120+180）=126（萬元），選項B、C和D正確。46．解析：選項A，銷售數(shù)量的變動不影響盈虧臨界點的銷售量。選項E，在其他條件不變的情況下，降低產(chǎn)品單位邊際貢獻將提高盈虧臨界點的銷售量。47．解析：選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面價值的差額，都是計入其他綜合收益；選項A和E，其他權(quán)益工具投資不計提減值；選項D，期末匯兌差額隨同公允價值變動一并計入其他綜合收益。48．解析：選項A，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；選項B，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。49．解析：選項A，外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用科目，影響當(dāng)期損益；選項B，外幣投入資本屬于非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額；選項C、D，對于交易性金融資產(chǎn)等外幣非貨幣性項目，其公允價值變動計入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動的影響也應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但是外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，與其公允價值變動應(yīng)當(dāng)一并計入其他綜合收益，選項C正確，選項D錯誤；選項E，長期應(yīng)付款屬于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。50．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。選項E屬于正常中斷。51．解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。52．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細科目；選項E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄。53．解析：項A、E，在資本化期間內(nèi)，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯