高校財務舞弊的成因、形式及審計對策論文

本科論文本科論文I前言伴隨著政府對高校經(jīng)費投入力度的不斷增加和高等院校在校學生人數(shù)的持續(xù)增長，高校的加速發(fā)展推動了高校經(jīng)濟利益的多元化。正是由于科研經(jīng)費來源渠道的多元，我國長期以來教育經(jīng)費投入不足的壓力在一定程度上得以緩解，高校的各種運營條件得到較大改善，從而積極的推動了辦學環(huán)境的改善。但同時也正是由于高?？焖侔l(fā)展帶動的經(jīng)濟利益多元化，給高校財務管理帶來諸多新的問題。當前在我們的實際工作中，面臨的最為關鍵的一個問題，即通過采取什么方式提高高等院校的財務部門的監(jiān)管工作，發(fā)揮高等院校內(nèi)部審計部門的監(jiān)查工作作用，進而減少財務貪污腐敗案例，預防舞弊行為。因此，闡述高校財務舞弊的主要表現(xiàn)，分析財務舞弊主要問題,并就建立健全防范高校財務舞弊的對策是當務之急。本篇論文意通過梳理相關文獻和分析相關案例歸納我國財務舞弊行為產(chǎn)生的作用因素、相關問題，并且初步探討關聯(lián)的審計對策。有市場流通的地方便會有財務工作的運行，因此，財務舞弊行為一直是各行各業(yè)重點關注的財務工作的要點。財務學術界有學者或?qū)＜页３＞推髽I(yè)環(huán)境中的財務舞弊問題進行探討，然而關于事業(yè)單位的相關問題研究非常少，尤其是高校。根據(jù)一直以來國家不斷披露的高校教職工的貪污案件，我們知悉到大部分腐敗行為的發(fā)生統(tǒng)統(tǒng)是因為財務管理內(nèi)部監(jiān)督的失效，財務舞弊行為頻繁發(fā)生所導致的。也正是由于諸如此類的違法行為的頻發(fā)，玷污了象牙塔的偉岸身軀，對我國高等教育事業(yè)現(xiàn)代化建設產(chǎn)生了不良影響。因此，闡述高校財務舞弊的主要表現(xiàn)，分析產(chǎn)生財務舞弊現(xiàn)象的原因,建立健全防范高校財務舞弊的對策是當下之要務。2010年7月29日發(fā)布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》，其中重點強調(diào)我國高等院校要提高科研水平、提升高質(zhì)量教學和人才培養(yǎng)水平、增強社會服務能力、優(yōu)化特色辦學結構。高等院校作為我國培養(yǎng)人才的基地，高校的所作所為象征著人民的素質(zhì)、民族的希望和國家的未來。因此我們要高度重視高等院校的科學健康發(fā)展，而高校的科學發(fā)展離不開一個有效完善的財務系統(tǒng)和內(nèi)部審計體系。本文通過調(diào)研相關案例、查閱文獻資料來分析高等院校舞弊行為的主要形成原因及其表現(xiàn)形式，進而探究相關審計對策，為推動我國教育現(xiàn)代化的實現(xiàn)、學習型社會的形成共同努力。本科論文本科論文1緒論研究背景我國2010年7月29日發(fā)布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》提到關于我國高校發(fā)展狀況研究，其中明確要求高等院校除了提高高校教育人才培養(yǎng)水平，更要加強高等院?？茖W發(fā)展能力。高校的所作所為象征著我國教育事業(yè)的發(fā)展和國民素質(zhì)的水平，社會發(fā)展的新面貌下社會各界對高校更是提出了更高的要求和新的標準。高校發(fā)展建設的基石包括財務控制體系的有序健康運行，因此為完善高校管治、傳承高校德育樹人的教育理念需要建立健全以舞弊為目標的內(nèi)部財務控制體系。本文通過調(diào)研相關案例、查閱文獻資料來分析高等院校舞弊行為的形成原因及其表現(xiàn)形式，進而探究相關審計對策，共同推動我國教育事業(yè)現(xiàn)代化的實現(xiàn)。同時，在我國嚴明紀律，嚴格拓展落實鞏固黨的十九大報告中提出的精神成果的關鍵時期，針對高等院校財務舞弊行為的防范審查研究顯得尤為重要。伴隨著社會的發(fā)展，預算會計的單一體系已經(jīng)不足以應對新社會體系下的資產(chǎn)管理、風險防范以及管理水平現(xiàn)代化的需要了。2019年1月1日我國發(fā)布《政府會計準則制度》并要求在全國各級行政事業(yè)單位全面實施，這標志著我國財政制度現(xiàn)代化的深入完善。2019年是我國財政邁向現(xiàn)代化的重要一年，我國進行了會計制度改革，同時修訂了最新的適應于事業(yè)行政單位的會計制度。為了落實國家《政府會計準則制度》的有效實施和做好會計制度的新舊銜接，作為國家事業(yè)單位的高等院校加強對財務部門的監(jiān)管優(yōu)化勢在必行。研究意義當前，隨著社會對高校教育發(fā)展的重視，國家對教育經(jīng)費投入的不斷增加，高校辦學規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟來源渠道日趨多元化，因此在一定程度上改善了高校的整體辦學環(huán)境、推動了高校的加速發(fā)展，同時也出現(xiàn)了一系列的舞弊機會和可能。特別是以謀取經(jīng)濟利益為目的的財務舞弊行為給我國有效的高校財務管理工作帶來了諸多的問題和挑戰(zhàn)。當前在我們的實際工作中，面臨的最為關鍵的一個問題，即通過采取什么方式提高高等院校的財務部門的監(jiān)管工作，發(fā)揮高等院校內(nèi)部審計部門的監(jiān)查工作作用，進而減少財務貪污腐敗案例，預防舞弊行為。因此，闡述高校財務舞弊的主要表現(xiàn)，分析財務舞弊主要問題,并就建立健全防范高校財務舞弊的對策是當務之急。本文就高等學校舞弊的成因、主要問題以及如何實施舞弊審計進行深入研究，以期完善高校管治、傳承高校德育樹人的教育理念，促進高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。研究現(xiàn)狀有市場流通的地方便會有財務工作的運行，因此，財務舞弊行為一直是各行各業(yè)重點關注的財務工作的重要問題。會計領域不斷有人士針對企業(yè)財務舞弊問題發(fā)表看法，但對事業(yè)行政單位特別是高等院校財務舞弊的分析卻甚少。通過觀察最近幾年發(fā)生在高等院校的重大腐敗案件可以了解到，大部分腐敗行為的發(fā)生統(tǒng)統(tǒng)是因為財務管理內(nèi)部監(jiān)督的失效，財務舞弊行為頻繁發(fā)生所導致的。這些現(xiàn)象的時有產(chǎn)生，破壞了大學精神，被壞了社會風氣，阻礙了中國高等教育的進步發(fā)展。因此，闡述高校財務舞弊的主要表現(xiàn)，分析產(chǎn)生財務舞弊現(xiàn)象的原因,建立健全防范高校財務舞弊的對策是當下之要務。

2高校財務舞弊概述為了方便對高校財務舞弊行為的分析研究的開展，本文首先定義財務舞弊和高校財務舞弊分別是什么，進而從三個方面闡述目前我國高校財務舞弊的現(xiàn)狀，分別是：舞弊實施者、舞弊領域、舞弊金額。2.1高校財務概述2.1.1高校財務含義根據(jù)我國印發(fā)的《高等學校財務制度》了解到高校財務是指高校設置的財務機構，由校長和總會計師領導，統(tǒng)一管理學校財務的部門。也是由于此特殊性，高校財務存在諸多舞弊現(xiàn)象。而高校財務舞弊主要是指，在從事財務管理及其相關工作過程中，高校工作人員借用工作的就近便利性，通過欺騙的方式蓄意騙取單位財產(chǎn)、非法利益的違法違規(guī)行為，并為自己謀得財產(chǎn)服務的利好的行為。無論是國際審計準則《ISA240》，還是我國的《中國內(nèi)部審計具體準則》除了對舞弊定義的表達方式有所不同外，但是對舞弊內(nèi)容描述和舞弊方向和側重點的表達是相同的。由此我們推理出該行為的幾大特征；(1)有目的的違法的蓄意的行為；(2)管理層是財務舞弊的實施者；(3)報表數(shù)據(jù)是財務舞弊的對象。國內(nèi)外有關財務舞弊的規(guī)范準則都重點強調(diào)財務舞弊行為的危害性，擾亂單位企業(yè)的運行秩序、危害企業(yè)生存發(fā)展的同時，嚴重破壞著社會經(jīng)濟的規(guī)范有序運行，浪費社會資源。2.1.2高校財務現(xiàn)狀伴隨著高等院校的不斷發(fā)展，我國高校財務部門問題也在不斷暴露，如制度的不健全和體系的不完善等。近年來我國相繼制定并修訂了《會計基礎工作規(guī)范》《會計法》《高校財務會計制度》等一系列法律法規(guī)，同時也給財務會計工作水平提出了更多規(guī)范要求。但是院校內(nèi)部物資采購控制環(huán)節(jié)仍存在諸多不完善之處，這就給財務審核造成諸多困難。此外，從高校財務工作實際情況來看，依舊存在相關政策落實不到位、詳細工作流程不透明等問題，而這些問題恰恰給舞弊造成制度上的漏洞。例如我國二十世紀八十年代發(fā)行的《人民幣現(xiàn)金管理條例》《庫存現(xiàn)金管理條例》，經(jīng)過我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，新經(jīng)濟形式下的多種相關條例與當下社會發(fā)展現(xiàn)狀已經(jīng)不匹配，導致學校運行過程中可能會遇到諸多問題。因此，一系列的相對不完善為財務舞弊行為的發(fā)生埋下了諸多隱患。由于高等學校不同于其他行政事業(yè)單位，因此與其他單位的舞弊行為相比，高校的舞弊行為有三大不同之處：（1）舞弊行為發(fā)出者的崗職位較高——根據(jù)相關案例，探討梳理之后我們總結出一個共同相似點——高校舞弊涉案人員中校長、副校長、黨委書記司空見慣。由此我們發(fā)現(xiàn)高校舞弊實施人員往往在院校的任職職務相對比較高。當職務權力得不到有效的監(jiān)督制約時，擁有較高職務的工作人員，借用職務之便逾越權力邊界，更容易成為舞弊的實施者。（2）舞弊行為發(fā)生領域比較集中——通過查看相關部門的調(diào)查統(tǒng)計結果，發(fā)現(xiàn)高校舞弊明顯集中在學?；A工程建設、科研教學工作經(jīng)費、物資采購、財務部門等領域，尤其是學?；A工程建設、物資采購部門。因為相比于其他部門，上述部門較為全面詳細的了解學校方方面面的資源詳情，并且其工作人員更為緊密的參與學校外部交往與聯(lián)系，所以學校的這些相關領域更容易滋生財務舞弊行為。（3）舞弊涉案金額較大——舞弊金額大也是高等學校舞弊的重點問題現(xiàn)狀。在探究披露的高校舞弊案件過程中，我們發(fā)現(xiàn)高校舞弊集中發(fā)生在學校基礎工程建設、科研教學工作經(jīng)費、物資采購、財務部門等方面，由于此類領域工程量或者工作量相對偏大，所需資金流動金額偏大，因此集中發(fā)生領域的舞弊涉案金額較大。2.2高校財務舞弊的中外文獻綜述歸納外文文獻中關于高校財務舞弊專題研究，發(fā)現(xiàn)由于國外內(nèi)部審計研究理論起步時間早，無論理論研究還是實務中內(nèi)審部門體系建設都相對完善成熟，同時在制度規(guī)則方面都有權威的專門機構頒布法規(guī)準則為實際應用提供相對的法律約束。并且在關于國外高校治理結構的研究中，我們發(fā)現(xiàn)國外高校在組織機構建設方面和企業(yè)高度相似，特別是像一些發(fā)達國家高校治理結構相對健全，政治權力、行政權力、學術權力、監(jiān)督權力分別隸屬不同部門各司其職，多元主體參與，形成有效的監(jiān)督制約機制等。同時國外允許高校按照相關準則要求規(guī)定來制定與高校本身高度契合的內(nèi)部審計體系和內(nèi)部控制體系。因此由于國外高校內(nèi)控和內(nèi)部審計成熟完善，所以高校舞弊行為問題較少發(fā)生，繼而關于高校財務舞弊選題論文國外學者研究較少。梳理總結國內(nèi)高校財務舞弊專題研究，我們發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部控制和內(nèi)部審計發(fā)展起步晚，無論理論研究還是實務中體系建設相對不夠完善健全，相關法規(guī)、準則也不夠全面，絕大多數(shù)在根據(jù)我國國情的基礎上，參考COSO委員會發(fā)布的《COSO內(nèi)部控制框架》相關規(guī)定制定。同時關于國內(nèi)高等院校內(nèi)部審計和內(nèi)控關于風險的工作要點，主要集中在全面的風險管控，缺少具有相對針對性專門風險管控。在我國有企業(yè)相比，高校治理結構具有其自身的特殊性，全力相對集中?？傊鄬碚f，我國高校內(nèi)部審計和內(nèi)部控制不夠完善，同時學術界學者對于高校內(nèi)部審計和高校財務舞弊的研究還處于初期探索研究階段，并且研究成果不夠成熟；其次便是高校領導沒有足夠重視現(xiàn)有相關政策的執(zhí)行。因此，高校財務建立一套合理完備科學的內(nèi)部審計對策對于防范、管控高校財務舞弊勢在必行。

3高校財務舞弊成因目前普遍認為，誘導財務舞弊行為發(fā)生的三大因素主要是:一是滋生舞弊的內(nèi)部因素——舞弊實施者自身的品質(zhì)和道德修養(yǎng)，是該行為發(fā)生的根本動機。二是形成舞弊的外部因素——高校內(nèi)部審計體系、內(nèi)部控制結構、管理層結構、制度條例等為舞弊的發(fā)生提供了可乘之機。三是影響舞弊行為發(fā)生可能性大小的是國家對舞弊行為的懲罰力度，當懲罰力度較小，獲益水平高于懲罰力度時，便會出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，即更多的舞弊行為發(fā)生。但是無論影響因素按照哪種方式劃分，萬變不離其宗，均離不開主客體兩方面的同時影響。同時由于高校自身的特殊性，又決定了高校財務舞弊成因與其他類型舞弊有所差別。3.1客觀因素（1）高等院校治理結構不完善。我國高校主要實行黨委領導下的校長負責制，也就表明我國高校權利主要集中在高校黨委和校長的手中，高校具有較大的辦學自主權特點，并且作為高校主要權力的政治、行政、學術、民主管理監(jiān)督權存在較高程度的集中。也正是由于單向的管理模式，缺乏多元主體的共同管理、監(jiān)督制約，在一定程度上誘導了舞弊行為的發(fā)生。（2）內(nèi)部控制不健全。任何單位或是組織要想實現(xiàn)高效運行和長遠發(fā)展，永遠離不開健全的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制發(fā)展初期主要應用于企業(yè)的經(jīng)濟活動并在其中發(fā)揮主要作用，但是隨著經(jīng)濟市場的發(fā)展和內(nèi)控理論研究的不斷完善，保證社會高效有序運行，各個行業(yè)和系統(tǒng)部門不斷表現(xiàn)出建立完善的內(nèi)部控制體系迫在眉睫。特別是在我國高校發(fā)展過程中，往往更加注重人才培養(yǎng)領域，卻忽視了我國高校的科學綜合發(fā)展，其中包括高校內(nèi)部控制體系的不完善不健全。（3）學校收費制度蕪雜。特別是在一些民辦高職院校內(nèi)，由于院校本身置辦性質(zhì)的特殊性，導致高校在治理過程中會出現(xiàn)游走在法律的灰色邊界行為，從而出現(xiàn)一些亂收費的現(xiàn)象。由于自費生和借讀生在辦理入學手續(xù)時需要繳納復雜的費用，這就會滋生以學校名義亂收費的現(xiàn)象，同時該筆費用通常不遵循會計制度規(guī)定的合理合規(guī)程序處理，于是為高校財務舞弊創(chuàng)造了機會。（4）內(nèi)部監(jiān)督乏力作為高校內(nèi)部監(jiān)督審查的主要部門--內(nèi)部審計部門，雖然高校積極設置內(nèi)部審計部門，但是在實際工作中卻存在諸多不完善，造成該部門形同虛設，無法發(fā)揮其有效的內(nèi)部監(jiān)督職能，應付國家要求只注重形式，不關注工作實效，主要體現(xiàn)在：①部門地位低。內(nèi)部審計部門通常與被審查部門同級，這在一定程度上減小了內(nèi)審工作的權威性，甚至一定程度上左右了內(nèi)部審計工作的獨立性，使得審計部門內(nèi)部監(jiān)督乏力。②內(nèi)部審計職能定位不清。內(nèi)部審計部門一直以來對財務有效性合規(guī)性的審查作為工作主要任務，對單位內(nèi)部監(jiān)督的工作意識薄弱，對防范財務舞弊的控制乏力。③內(nèi)部審計缺乏獨立性作為教育發(fā)展重要基地的高校，往往部分職能部門的建設并不完善，特別是內(nèi)部審計部門，無論是業(yè)務規(guī)范還是人員設置上不能有效符合回避規(guī)定，從而缺乏工作的獨立性。3.2主觀因素管理層職業(yè)道德水平低。高等院校是省級教育部門主管的單位，為推動學校的有序運行會有上級撥款、任免等事項；同時高校管理部門權力相對集中，缺乏監(jiān)督制體約。面對諸如此類的種種問題，如果管理層缺乏公事公辦務實正直的職業(yè)道德，一定程度上會抵擋不住誘惑，面對利益蠢蠢欲動，產(chǎn)生財務舞弊的動機。（2）部分工作人員職業(yè)道德缺失。《會計法》中對財務人員的職業(yè)道德要求強調(diào)，財務人員要愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。只有財務工作人員操守職業(yè)品質(zhì)、堅守工作作風、規(guī)范工作作風，才能做到不給舞弊行為發(fā)生留“鉆空子”的機會。作為財務人員，根本的工作任務便是真實反映、揭露并杜絕虛假違法。時下我國部分財務會計工作者的職業(yè)道德水平良莠不齊，甚至面對蠅頭小利，也會禁不住誘惑而蠢蠢欲動萌生違法越界的念頭。由于底線原則缺失，功利自我的心態(tài)為所欲為，只顧謀求自己私立，舍棄損害千萬人的利益，于是他們大膽的游走在法律邊緣，挑戰(zhàn)法律底線.4鑒于相關案例分析高等院校的財務舞弊問題本文談論的財務舞弊是指，在從事財務管理及其相關工作過程中，高校工作人員借用工作的就近便利性，通過欺騙的方式蓄意騙取單位財產(chǎn)、非法利益的違法違規(guī)行為，并為自己謀得財產(chǎn)服務的利好。本篇論文以微觀視角分析各經(jīng)濟業(yè)務存在的舞弊風險足以透視出高校財務舞弊問題在各領域的表現(xiàn)形式。4.1基建項目收受賄賂普遍認為，高等院校財務舞弊的重災區(qū)可能就是學校的基礎工程建設領域了，該領域包括如招投標、工程預付款等環(huán)節(jié)的舞弊環(huán)節(jié)。如安小予（四川大學原副校長）受賄案是八大典型案例之一，利用自身職務的便利在工程招標投標建設方面受賄財務人民幣353.4萬元贓款；佘國華曾任湖南科技學院院長、黨委書記濫用職權在承包學院工程等方面收受他人錢財，為他人開綠燈。隨著不斷擴大的高等學?；窘ㄔO規(guī)模和招生規(guī)模,新建校區(qū)資金投入加大，校區(qū)規(guī)模需不斷擴大，從而針對擴建的資金投放持續(xù)增多。加之學校各部門崗位職權不明確，沒有完善的監(jiān)督制約機制，管理層集中掌握權力，使得部分道德品質(zhì)、風險意識不強的工作人員全面掌握學校相關基建資源進程的同時，也為他們私下勾結、貪污腐敗、收取賄賂的提供了可乘之機。4.2高校科研騙取經(jīng)費學校科研工作的正常運行離不開科研經(jīng)費的有效支撐，一直以來騙取高?？蒲薪?jīng)費案也不勝枚舉。如北京中醫(yī)藥大學李澎濤貪污案，在其先后多次承擔國家科技重大專項課題的過程中，協(xié)同其同事和學生不僅違法使用侵占專項款，同時協(xié)助他人違法套取課題經(jīng)費共七十多萬；長江學者特聘教授何益斌，借用項目負責人的職務之便伙同妻子，開取虛假發(fā)票寢吞一百二十余萬元。為了進一步提高我國的高校科研水平，目前我國高校投入較多的科研經(jīng)費，但是卻疏于經(jīng)費管理。無論是在針對前期的經(jīng)費預算還是后期預算經(jīng)費的使用過程，都缺乏科學合理的作證、審批過程不嚴格、資金開支情況做不到及時跟蹤監(jiān)測，難以真正的做到?？顚Ｓ茫瑢W校內(nèi)部監(jiān)督控制與經(jīng)費管理工作基本分離，繼而導致高?？蒲薪?jīng)費的貪污浪費現(xiàn)象日益嚴重。4.3物資采購貪污財物高校后勤物資采購程序不正規(guī)，暗箱操作不易發(fā)現(xiàn)導致貪污舞弊嚴重。原廣東商學院原設備科責任人——李明芳，在學校執(zhí)行物資設備的采購過程中屢次貪贓枉法向商家收取三萬余元賄賂；華北電力大學后勤高管李克忠聯(lián)手供應商達成利益同盟在學校食品采購款、餐費總共非法騙取19.5萬元；原武漢大學資產(chǎn)部原部長——成金華，身兼購買主任的他利用為學校采購的便捷謀取私利、擅自與外部商家私下串通，查明謀取四十余萬元的賄賂贓款。關于高校物資采購環(huán)節(jié)，首先，采購部門關于經(jīng)辦與驗收環(huán)節(jié)職權界限模糊，工作流程不規(guī)范，相關信息不透明；其次，高校內(nèi)部控制體系關于監(jiān)督審查力度較弱，不具有權威性，在采購過程中亦或是采購結束后期跟進工作的控制工作得不到有效發(fā)揮；同時，采購部門常常與外部物資供應商聯(lián)系緊密，這就容易滋生學校采購人員與外部供應商私下勾結現(xiàn)象，如收取回扣賄賂、內(nèi)定供應商等舞弊現(xiàn)象。由于諸如此類的工作不規(guī)范，產(chǎn)生采購環(huán)節(jié)頻發(fā)的舞弊現(xiàn)象，浪費高校的資源。4.4高校財務挪用財產(chǎn)高校財務工作腐敗滋生也是“風生水起”。姚琦(南京理工大學財務處原處長)，在任職期間與周明清（南京理工大學校內(nèi)銀行副總）聯(lián)手蓄意謀劃套取資金活動，從中獲取巨額贓款；中國地質(zhì)大學原財務處處長侯英全，越權假借單位名義將校銀行共計900萬元貸款挪用并給予他人經(jīng)營使用。案件的頻頻發(fā)生表明我國高校財務系統(tǒng)不完善，對其監(jiān)督管控不夠嚴格，內(nèi)部控制體系不夠完善。不斷被披露的高校舞弊案件，不僅說明高校財務體系不規(guī)范、不健全，風險防范意識薄弱；同時我們也能看到學校內(nèi)部審計部門缺乏工作必要的獨立性、工作流程不規(guī)范、工作信息不透明，甚至部門運行形同虛設、流于形式疏于工作實效，這些都為暗箱操作提供了可乘之機。綜上所述，通過梳理我國不斷披露的各種高校違法案件，違法舞弊案件實施人員主要是學校職務較高的管理層領導，如基建項目負責人、科研領導人、黨委書記等；舞弊領域主要集中發(fā)生在工程量大、經(jīng)濟活動較多的相關領域，比如學?；A工程建設等；主要表現(xiàn)在公款私用、以權謀私。因此，在我國高校自主辦學權力不斷擴大、高校發(fā)展逐漸市場化、經(jīng)紀業(yè)務量不斷增加的情況下，加大對高校內(nèi)部審計控制對于資產(chǎn)管理具有不可替代的作用。5高校財務舞弊的審計對策本論文提到的高校財務舞弊審計是針對高校財務舞弊提出的，即針對高校發(fā)生的各類舞弊行為，高校內(nèi)部審計人員通過采取合理的審計程序，確定審計范圍，對相關的舞弊行為發(fā)生的具體細節(jié)的審查，依照客觀實事求是的原則向?qū)W校管理層提交報告并提供合理建議的行為。通過歸納匯總近年來相關高校的財務舞弊重大案件，了解到高校舞弊行為主要集中在財務、物資采購、科研經(jīng)費、工程建設等領域。5.1基建項目審計高?；▽徲?，是指審計部門根據(jù)國家有關方針、政策、制度、法規(guī)對于學?；A建設的經(jīng)濟行為、會計資料和管理活動等的審核稽查。5.1.1加強高校領導重視由于我國高校治理結構的特殊性，高校內(nèi)部審計震懾性相對較弱，只有把加強領導高度重視作為重要的工作，才能不斷推動審計工作的有效運行。在高校內(nèi)部審計人員的設置、審計經(jīng)費的支持，審計部門的完善等各方面建議完善修正。同時修訂完善相關準則制度，最大限度的保證工作人員的獨立性，以推動工作的有效落實，促進預期目標的實現(xiàn)。5.1.2完善內(nèi)部審計部門高?；椖繉徲嬕话闱闆r下，工程量龐大，審計難度較高，因此高校內(nèi)部審計部門要從增加審計人員數(shù)量、提高審計人員的專業(yè)水平兩大方面不斷去完善基建項目審計部門。除了保證審計人員做夠之外，通過審計部門為審計人員提供系統(tǒng)的培訓教育、審計人員配合部門要求積極主動參加教育培訓活動并認真學習對待、以及與各大高校間開展審計研討會等方式，提高審計人員的專業(yè)水平，成為一名符合時代需要的專業(yè)審計人員。5.1.3改進審計手段與方法新時代新任務新挑戰(zhàn)，基建項目審計調(diào)整原來完工結算審計形式顯得尤為重要，要進一步完善目前工作方法和審計方式，制定與目前工作形式更加契合的審計方式，特別是做好對項目的全程審查調(diào)查工作，促進高校建設項目高校有序推進。5.2科研經(jīng)費審計為了保障高校教學科研工作的有序推進，科研經(jīng)費是必備要素之一，合理的經(jīng)費撥款為科研工作提供資金支持，因此科研管理工作除了科研成果的保護之外，針對經(jīng)費，還必須加強其管理力度。本文談論的關于高校的科研經(jīng)費的審計，是指高等院校的內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對高校科研經(jīng)費的使用調(diào)撥、預算執(zhí)行情況的合法性、真實性和有效性進行審計，對高效的科研經(jīng)費的集中核算、統(tǒng)一管理和?？顚Ｓ们闆r進行審計。5.2.1開展項目跟蹤審計審計部門應針對學校牽頭承擔的各類課題專項研究工作小組進行適時、及時的追蹤審計，重點監(jiān)督審查科研經(jīng)費的撥款、下發(fā)、應用情況。合理運用職業(yè)判斷能力對任何針對經(jīng)費轉(zhuǎn)移挪用情況及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正、嚴格禁止，推動科研工作的合法合規(guī)有效運行。5.2.2開展專項審計調(diào)查為落實我國黨中央促進改革和廉政建設的時代任務，審計部門必要時對特定科研工作成立專項審計調(diào)小組，進行專項審計調(diào)查工作。對高校內(nèi)部特定科研小組具有針對性、專門指向性的對相關案件進行全面調(diào)查和系統(tǒng)審計，并根據(jù)綜合分析審查情況，向?qū)W校相關部門反映真實客觀的狀況和暴露的問題，同時針對相關舞弊問題提出具有針對性的對策建議，為學校管理層做出科學合理的決策提供有效依據(jù)。5.2.3開展經(jīng)費管理審計通過復核、觀察、比較、詢問、賬戶分析和內(nèi)部控制檢查科研管理部門、財務部門、科研項目負責部門對科研項目控制和監(jiān)督機制是否健全，科研人員的科研工作流程是否合規(guī)，及其管理制度是否合規(guī)設置并且有效執(zhí)行，相關獎懲制度是否落實有效；審查科研經(jīng)費的使用是否符合相關法律法規(guī)的要求，經(jīng)費年度預算編制、預算調(diào)整、經(jīng)費使用記錄等；審查使用科研經(jīng)費的過程中是否存在非法套取獲利、擅自轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、為他人謀取利益等違法行為，保證科研經(jīng)費的公開透明合法。等相關審計程序?qū)彶楦咝Ｘ撠熆蒲薪?jīng)費的財務部門、科研工作負責部門、科研工作的管理部門是否健全對科研工作的控制監(jiān)督機制；5.3采購業(yè)務審計高等院校采購業(yè)務審計是指在采購學校所需的科研辦公物品、基建生產(chǎn)物資等物資，對采購前的采購計劃和供貨商的選擇、采購過程中的采購價格數(shù)量方式、采購后期貨物入庫等的有效性、合理性、真實性的審計。5.3.1招投標過程中的審計首先，招投標工作前期，審計部門按照相關準則規(guī)定審查資產(chǎn)使用部門是否按照合規(guī)程序向?qū)W校招投標部門申報并取得該部門同意進行該項物資的招投標工作。其次，審計部門對修訂的招投標文件、年度預算報表、所需資金的放置等進行適當介入。同時，全面審計對于物資供應商的選定是否存在指定、傾向或者排斥的現(xiàn)象，以及學校招標部門是否遵守合理保密的原則保護以投標單位的相關信息以保證市場的規(guī)范公平競爭。5.3.2合同審簽過程中審計對于合同簽訂，高校內(nèi)部審計部門要適時審查合同簽訂的合理合法性。應該重點關注四個重要方面；（1）、合同內(nèi)容是否合規(guī)。（2）、合同條款是否全面。（3）、執(zhí)行結果與合同是否一致。（4）、合同管理是否合規(guī)合法。5.3.3物資采購后續(xù)審計審計部門也要重點關注物資采購的后續(xù)審計，尤其是針對多次采購非一次性結賬的采購業(yè)務，審計工作人員做好賬務備用記錄以及隨時追蹤后續(xù)采購業(yè)務至關重要。除此之外，對于物資使用部門是否存在索賠或者退換情況做到及時追蹤，了解情況、詳細記載、及時回訪。同時對于物資退換或索賠涉及資金索賠的，嚴格審計索賠額是否合規(guī)記錄、資金是否合理存放。5.4財務部門審計高校財務部門審計，是指學校內(nèi)部審計部門按照相關的審計準則要求，對高校財務部門的財務報表以及相關的經(jīng)濟業(yè)務實施必要的審計監(jiān)督，以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)并發(fā)表審計意見。5.4.1學校管理層正確認識舞弊首先，對于高校自身全面科學建設而言，高校管理層應針對學校各部門的建設進行不斷的完善和必要的監(jiān)督。針對具體的舞弊行為而言，學校在設置內(nèi)部審計部門基礎上保證審計工作的獨立性、權威性、有效性，建立健全內(nèi)部控制體系和有效的財務運行系統(tǒng)。其次,應該加強對舞弊行為的處罰力度，凡是有任何損害或謀取學校經(jīng)濟利益的任何舞弊行為都應嚴格調(diào)查、嚴格處理。再次，學校管理層要以身作則，杜絕舞弊，提高職業(yè)道德素質(zhì)，不忘初心，大公無私。此外,學校管理層應杜絕產(chǎn)生完全依賴審計部門的心理，學校的審計部門根據(jù)職業(yè)判斷有能力發(fā)現(xiàn)錯誤糾正錯，但是也不能保證所有的舞弊行為都會一網(wǎng)打盡，因此也應提高風險意識和監(jiān)督能力。5.4.2審計人員應保持職業(yè)謹慎我國《中華人民共和國審計法》規(guī)定審計從業(yè)者要具有一定的職業(yè)判斷能力，同時保持一定的職業(yè)謹慎性。這就要求審計工作人員應具備風險意識，從而提高審計工作的質(zhì)量。態(tài)度上要實事求是、客觀公正，在選擇審計方法、確定審計范圍、出審計報告等環(huán)節(jié)處理審計實務都應該合理運用專業(yè)判斷、保持職業(yè)謹慎性。5.4.3掌握新的舞弊風險評價模式探究舞弊產(chǎn)生的源頭性問題是新型舞弊風險評價模式關注的關鍵和重點。該類新型舞弊風險評價模式有助于從財務舞弊產(chǎn)生的根源防范或發(fā)現(xiàn)舞弊。通常情況下將舞弊根本源頭性問題分為刺激、機會和借口三方面。在高校環(huán)境下，壓力（即刺激因素），一般存在于經(jīng)濟壓力、生活負擔和工作方面；機會，便是由于內(nèi)控制度的失效使得舞弊實施者存在僥幸心理,為舞弊行為的產(chǎn)生創(chuàng)造了機會;自我合理化，也就是為舞弊行為尋找自我說服的借口，甚至冠冕堂皇的認為該種行為是合理性的。除此之外，審計工作者還可以考慮“被審計人員是否存在無法說明出處的資產(chǎn)”或是“其生活水平是否超出其收入水平”等方面進行綜合考慮，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量。

結論在教育深入改革的新形勢下，做好高等院校的財務管理工作，是確保高等院校健康有序發(fā)展的重要前提。本文通過研究高校財務舞弊相關文獻了解高校財務舞弊現(xiàn)狀，以及通過對高校舞弊成因和形式的分析，對高校財務內(nèi)部控制體系提出相關審計對策和一系列優(yōu)化的政策意見，以建立高校健全完善的財務管理內(nèi)部控制制度，科學合理的編制預算，加強會計基礎工作的力度，最大程度的合理分配高校的資源與資金，不斷創(chuàng)新發(fā)展與時俱進，才能與高效發(fā)展新形勢相適應。促使高校管理層與各相關責任人在職責崗位上不能腐、不敢腐，并且不想腐，以此保證高校經(jīng)濟活動、財務運行的安全高效，規(guī)避高校財務舞弊。在高校資金得到充分利用的同時，讓高等院校高校財務舞弊穩(wěn)定、高效的發(fā)展。高校內(nèi)部審計不僅要審查問題、還要防范問題，對財務部門的工作進行嚴格全面監(jiān)督。構建和完善高校財務治理體系，首先完善高等學校治理結構是根本上預防高等學校舞弊事件的發(fā)生；其次建立、健全高等學校內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制有效運行，才能發(fā)揮其在預防舞弊中的作用；再次強化內(nèi)部監(jiān)督，對舞弊行為進行震懾，擴展外部監(jiān)督，將高等學校置于社會監(jiān)督與法定監(jiān)督之下，防范高等學校舞弊的發(fā)生；最后全面貫穿于各個環(huán)節(jié)實施審計，成立舞弊審計專門工作小組。此外，為財務工作人員提供系統(tǒng)的專業(yè)培訓，提高職員業(yè)務專業(yè)水，同時財務工作人員應積極主動參加培訓，共同推進我國高等院校的現(xiàn)代化建設。由于知識理論的不完善在論點研究調(diào)查及論文內(nèi)容設計上存在一定不足。同時信息的不對稱、存在主觀判斷等影響因素，會使構建的審計對策和預防體系需要較長一段時間去檢驗、補充與強化，以增強執(zhí)行的實用性與效果，保證在高校治理中充分發(fā)揮財務內(nèi)部控制的防腐功能?？傊逃且粋€民族的未來，作為莘莘學子夢寐以求的學府圣地象牙塔，高等院校更應該不忘初心，從財務領域凈化校園環(huán)境，嚴厲杜絕舞弊行為，防范舞弊行為，成為引導國家有效財務工作的燈塔，打造良好的環(huán)境促進我國教育事業(yè)的發(fā)展，推動我國教育現(xiàn)代化的全面實現(xiàn)。同時，高等學校舞弊應當引起學術界、實務界的重視，加大高等學校舞弊相關課題研究，為預防高等學校財務舞弊提供支持。致謝本論文在邵華導師的悉心指導下完成的。老師如沐春風的教誨和循循善誘的指導都在耳濡目染間深遠的影響著我。不僅深厚了我的專業(yè)知識，還培養(yǎng)了精益求精的學習態(tài)度。從論文選題到現(xiàn)在歷經(jīng)了六個月之余，我們走的每一步都離不開老師的指引和牽領；從一稿、二稿、三稿到終稿，都記錄了老師帶我們走的每一步；從最初歪歪扭扭的每一小步到現(xiàn)在踏踏實實的一大步，都見證了老師帶領后的成長。在此，再次感謝論文指導老師邵華老師：老師，謝謝您！時間飛逝，我們說再見的時刻依舊是款款而來。四年，老師的諄諄教導聲，同學的歡歌笑語聲，時刻縈繞耳畔。在此，我再次向山東交通學院經(jīng)濟與管理學院審計學專業(yè)的所有老師表示衷心的感謝，謝謝你們四年的辛勤栽培、傳授的知識和孜孜不倦的教誨!謝謝四年同窗的同學們，讓我們在這個美好的年齡相遇一起塑造青春的樣子。離別僅是二字，對母校的感情確實千言。看過了油菜花四次綻放，聽到了無數(shù)次教學樓下課的鈴聲；耳語蟲鳴，風動書響，文昌路旁的白玉蘭，校友林的槐樹，食堂的飯香……一切洋洋盈耳，沁人心脾。四年，母校不僅為我們裝裹豐厚的知識，還培養(yǎng)了我們邏輯思維能力，帶給我們廣闊的視野和寬闊的格局。為我們提供學習和生活的方方面面，四年的時間讓我們在您