【基于中小型企業(yè)審計風(fēng)險與控制問題的分析9100字（論文）】

-1-基于中小型企業(yè)審計風(fēng)險與控制問題的研究目錄TOC\o"1-3"\h\u28939摘要 116667一、緒論 220479（一）研究背景 219530（二）研究意義 213613（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 28739二、相關(guān)概念 59905（一）審計風(fēng)險的含義 526818（二）審計風(fēng)險控制的概念 52321（三）防范企業(yè)審計風(fēng)險的必要性 57221三、中小型企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因 719528（一）審計風(fēng)險形成的外部因素 77822（二）審計風(fēng)險形成的內(nèi)部因素 86442四、中小型企業(yè)存在的審計風(fēng)險 915678（一）審計人員的整體素質(zhì)不高 913545（二）審計制度不完善 911556（三）相關(guān)法律法規(guī)制度不完善 1017898（四）審計獨立性較差 1022952五、中小型企業(yè)審計風(fēng)險的防范措施 117410（一）提高審計人員素質(zhì) 1119828（二）優(yōu)化審計制度 1111002（三）完善相關(guān)法律法規(guī)制度 1127321（四）加強監(jiān)督力度 1129243六、結(jié)論 1222631參考文獻 13摘要隨著我國特色社會主義和市場經(jīng)濟的深入和發(fā)展,中小型企業(yè)之間的市場競爭日益劇烈,中小型企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營所面臨的風(fēng)險系數(shù)也隨之增大和上升。因而也更深刻地凸顯了中小型企業(yè)的財務(wù)管理和審計對于中小型企業(yè)未來發(fā)展的重大推動作用,特別是審計事項工作,其在整個中小型企業(yè)的發(fā)展過程中存在的一些風(fēng)險很多都難以規(guī)避或得到有效的根治。本文將就我國中小型企業(yè)財務(wù)審計存在風(fēng)險的原因以及如何防范與有效控制這些問題進行深入的研究,以期為企業(yè)能夠在財務(wù)審計過程中做出一套相應(yīng)的措施,降低審計風(fēng)險系數(shù),提高我國中小型企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的能力。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；防范；控制一、緒論（一）研究背景由于審計服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，近年來對私人審計服務(wù)業(yè)的市場需求增加了，私人審計進入了一個快速，健康發(fā)展的新時代。但是，由于私人審計業(yè)的發(fā)展時期相對較短，還不夠成熟，缺乏完整性。近年來，有許多虛假財務(wù)報表和商業(yè)欺詐審計的案件，極大地損害了審計服務(wù)業(yè)的形象，中國審計服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展也將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。但是，中小型企業(yè)相對較小地抗風(fēng)險，如果審計風(fēng)險管理變得不合理，則可以通過罰款和訴訟市場消除此類風(fēng)險。因此，對于審計行業(yè)人員和相關(guān)利益相關(guān)者而言，如何有效管理審計風(fēng)險是一個非常重要的問題。（二）研究意義1.理論意義我國的審計行業(yè)尚未形成一套完整的審計風(fēng)險管理工具和市場機制?？梢酝ㄟ^對中小型企業(yè)所審計風(fēng)險管理的調(diào)查來提供一些結(jié)果。幫助改進審計風(fēng)險管理理論和政策建議。2.現(xiàn)實意義有效的審計風(fēng)險管理與審計行業(yè)整體，行業(yè)參與者和利益相關(guān)者的健康，利益相關(guān)者的實際利益和聲譽息息相關(guān)，具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟及其與之息息相關(guān)?？梢杂行П苊鈱徍诉^程中出現(xiàn)的審核風(fēng)險帶來的負面影響。因此，通過了解審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，在中小型企業(yè)的審計過程中總結(jié)了審計風(fēng)險管理措施。對于我國的注冊會計師等有關(guān)會計從業(yè)人員來說，更深入地了解審計流程的風(fēng)險有重要意義。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀在《蒙哥馬利審計學(xué)》一類的書中,作者首次把它的審計管理程序與其他的風(fēng)險有效控制有機地緊密結(jié)合了統(tǒng)一起來,開創(chuàng)了我國審計程序風(fēng)險有效控制的國際先例。能性越低,這樣審計的效率和質(zhì)量也就越高,其中可能存在的審計風(fēng)險也越小。2010年,joseph等人也就是圍繞審計中存在的風(fēng)險問題進行了一些相關(guān)的調(diào)查和研究,他們所采用的是實驗方法,經(jīng)過ssa系統(tǒng)的嚴(yán)格管理和培訓(xùn),審計師能夠很好地熟練的運用決策和支撐體系。同年,在關(guān)于yasuhiro的一項專題研究中,作者就審計博弈中各個參與人的審計支付風(fēng)險參數(shù)和其他具有審計費用風(fēng)險之間的相互關(guān)系這一問題首次進行了仔細化的闡述,也就是說它既定地包含了審計支付風(fēng)險參數(shù)與審計證據(jù)信息搜集的相互關(guān)系等,作者在研究構(gòu)造的各種審計風(fēng)險模型之間相互關(guān)系等的基礎(chǔ)上對此問題進行了綜合分析,審計費用風(fēng)險與其他具有審計風(fēng)險證據(jù)之間可能存在不規(guī)則相互關(guān)系的這種特殊情況在本文的一項研究中并未被明確標(biāo)明。2011年,在ban等人的一項研究中,他們發(fā)現(xiàn)對于潛在的騙子進行欺詐報道,客戶可能會增加一個預(yù)期的付款函數(shù),這樣的行為可能會給審計帶來一定的風(fēng)險。作者詳細地分析了經(jīng)過審計的風(fēng)險評價,并提出了一個結(jié)論,如果潛在的收益有所增加,被審計單位在財務(wù)報表上的收益就可能會有所相應(yīng)地增加。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀2009年,戴佳君在他的研究中,對我國審計工作中風(fēng)險的主要原因和如何控制審計工作中風(fēng)險的途徑及其方法問題進行了詳細分析,在研究的過程中,作者充分地結(jié)合了現(xiàn)代社會學(xué)和人類心理學(xué)的基本邏輯框架,對審計的環(huán)境、其目標(biāo)、以及審計手段和方法等問題進行了詳細地的探索和討論。同年,王杏芬在她的一項研究中也表明:由于損害賠償?shù)臋C制日益完善、審計行業(yè)和會計人員綜合素質(zhì)的進一步提高、以及審計市場聚焦度的進一步增加,審計的風(fēng)險也變得越來越小;對于會計業(yè)務(wù)事務(wù)所來說,當(dāng)其客戶群體越來越廣泛,審計的風(fēng)險就有可能因為時間上的壓力。2010年,李肖平在他的課題研究中,對我國大型會計師事務(wù)所發(fā)展過程中的各種風(fēng)險因素及其組成方式進行了詳細的歸納與分類,主要從兩個方面的角度分別對其組成方式進行了歸納與分析,一個可能是外部的因素,另一個可能是內(nèi)部的因素。分析的結(jié)果顯示,主要的外部影響因素包括:相關(guān)單位工作人員未能按照相關(guān)的法律法規(guī)進行審計,或者法律不明確,造成了審計工作風(fēng)險的大大增加。3.國內(nèi)外研究評述通過結(jié)合上文對國內(nèi)外審計機構(gòu)研究工作的綜述,我們也就能夠看出,國內(nèi)外針對審計機構(gòu)的風(fēng)險問題所做出的研究仍然是十分廣泛和引人注意的,并且已經(jīng)取得了一些令人矚目的突破性成績。國內(nèi)外的專家和學(xué)者在審計風(fēng)險問題上的關(guān)心度仍然是非常之長,并且有許多人都在積極地投身到審計風(fēng)險的相關(guān)方面研究中,他們已經(jīng)取得了非常大的成果,包括審計風(fēng)險模型的構(gòu)建等等。盡管如此,在對審計工作中的風(fēng)險預(yù)警和防控所要實現(xiàn)的具體細節(jié)上,還是仍然存在著一些問題。就像我們現(xiàn)階段對于水利工程技術(shù)的研究,主要集中在理論和技術(shù)方面,還沒能夠在實踐和應(yīng)用中取得很多重大的突破。但是,隨著人類社會發(fā)展和歷史的遷移和制度改革的逐步完善,相關(guān)領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)和資料也越來越多地更加完善,學(xué)者們也已經(jīng)開始嘗試使用一些新型的變量方法來對其進行審計風(fēng)險的分析和評估,這些新型的變量和審計風(fēng)險之間的聯(lián)系已經(jīng)比較緊密,現(xiàn)在己經(jīng)逐漸進入了事實證性的研究階段。這些調(diào)查研究成果為當(dāng)前我國的會計事務(wù)所或其他相關(guān)從業(yè)單位審計人員開展的審計工作奠定了良好的理論基礎(chǔ),有利于我們對審計中存在的風(fēng)險做出針對性地防治與控制。由于審計管理制度才剛剛形成,如何能夠?qū)崿F(xiàn)有效地對會計服務(wù)機構(gòu)審計中存在的風(fēng)險進行防控現(xiàn)在尚不是很明確,國內(nèi)外對其他方面的相關(guān)研究仍然還是較為淺顯,沒有一個更加詳細而具體的研究。為此,本文將在國內(nèi)外國際審計行業(yè)風(fēng)險安全防控的相關(guān)理論與技術(shù)實踐研究基礎(chǔ)上,結(jié)合目前國際審計相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域的國內(nèi)審計行業(yè)風(fēng)險安全防控相關(guān)理論與技術(shù)實踐的研究基礎(chǔ)上,借鑒美國a律師事務(wù)所國內(nèi)審計行業(yè)風(fēng)險安全防控的技術(shù)體系與管理方法以及相關(guān)實踐經(jīng)驗,嘗試對其中的國內(nèi)審計行業(yè)風(fēng)險安全防控技術(shù)問題自身進行一個更加深入的理論分析與技術(shù)探討,并為該領(lǐng)域技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域的專家學(xué)者們自身提供一些有效的關(guān)于應(yīng)對國內(nèi)審計行業(yè)風(fēng)險防控事件以及可能將會發(fā)生的技術(shù)建議與解決對策。二、相關(guān)概念（一）審計風(fēng)險的含義國際國內(nèi)從事于這個領(lǐng)域的人對審計風(fēng)險這一概念進行了相關(guān)的探究，得到了一致的看法：審計風(fēng)險滲透到了審計活動的里里外外，但由于國內(nèi)外生產(chǎn)力發(fā)展水平和經(jīng)濟環(huán)境以及審計發(fā)展等方面的不一致，導(dǎo)致目前對于審計風(fēng)險的解釋存在著一些形式上的差異。本文選擇從國際、美國和我國三方的學(xué)者為切入點，介紹這三方對于審計風(fēng)險是如何定義的。《國際審計準(zhǔn)則25號》一書中關(guān)于審計風(fēng)險這樣寫道“它是指從事這類活動的勞動者針對信息存在問題的財務(wù)資料提出不是很符合實際情況的解釋的風(fēng)險?！泵绹f(xié)會指出“它是與工作有聯(lián)系的人對有錯誤的財報沒有提出自己真正意見的風(fēng)險。”中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則認為“它是指財務(wù)報表有很大程度的錯誤但審計人員進行了不恰當(dāng)?shù)挠^點的可能性?！蔽覀兛梢缘贸觯弘m其解釋存在不同，但本質(zhì)一致：審計風(fēng)險是指做這類工作的人對本身含有一定問題的財報提出不適當(dāng)?shù)目捶?。（二）審計風(fēng)險控制的概念從廣義上講，審計風(fēng)險管理涉及三個步驟：審計風(fēng)險識別，審計風(fēng)險評估和審計風(fēng)險管理。首先，通過識別審計風(fēng)險，我們確定存在哪些審計風(fēng)險因素，對這些因素進行風(fēng)險評估，確定其影響，并提出科學(xué)的控制措施。由于無法完全消除審計風(fēng)險，因此科學(xué)有效的審計風(fēng)險控制措施可以使會計師事務(wù)所發(fā)布正確的審計報告。（三）防范企業(yè)審計風(fēng)險的必要性1.規(guī)范審計工作隨著我國審計工作中風(fēng)險的減少，這會愈發(fā)有助于我國審計工作的正常順利進行，保證了審計工作的質(zhì)量，并且進一步促使許多信息使用人員可以及時得到質(zhì)量上乘、可靠性更強的信資料，并且有限度的保障信息使用人員自身的合法權(quán)益。審計的作用能否體現(xiàn)出來取決于企業(yè)的目標(biāo)，是否正確。審計的內(nèi)容是進行審核和評價，其對象是企業(yè)的日常經(jīng)營。審計的本質(zhì)是一種控制，通過審計可以分析和判斷出其能否真正的控制經(jīng)濟管理活動。企業(yè)實現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)需要依靠審計來實現(xiàn)，這也是審計的價值的體現(xiàn)，所以審計的內(nèi)容經(jīng)常與企業(yè)的發(fā)展方向有著一定的關(guān)聯(lián)，在進行審計工作時的基本工作內(nèi)容是企業(yè)在日常的工作中是否合理合法，在經(jīng)營管理中有哪些違法和隱瞞的問題，更重要的是審計對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況和控制情況能夠進行有效的監(jiān)管，并通過監(jiān)管給企業(yè)的經(jīng)營活動制定相關(guān)的，全面的政策規(guī)章以及規(guī)范，最終完善企業(yè)對經(jīng)營活動的日常管理。審計正是因為它對于企業(yè)來說是必不可少的一項環(huán)節(jié)，所以審計工作的發(fā)展是比較迅捷的。2.利于企業(yè)管理現(xiàn)如今信息技術(shù)和社會越來越復(fù)雜，再加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動機、數(shù)據(jù)量較大且業(yè)務(wù)繁瑣，對于信息的質(zhì)量如何是從事審計工作的專業(yè)人員需要進行嚴(yán)格檢查的，并根據(jù)檢查結(jié)果來對企業(yè)進行評價。將信息所存在的風(fēng)險和審計方面的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換之后主要進行審計風(fēng)險方面的預(yù)防。防范此項風(fēng)險可以使得企業(yè)的管理人員獲取的信息能夠真正的得到利用，這也可以幫助企業(yè)在進行規(guī)劃時高效的得出結(jié)論。審計雙方之間的關(guān)系需要進行雙方的協(xié)調(diào)，這樣才能使審計的作用發(fā)揮到最大化。在審計工作過程中一定要堅持為企業(yè)著想，提高性的服務(wù)質(zhì)量，審計工作也也要獨立自主的完成，并且要收集一些真實的企業(yè)資料作為審計的證據(jù)，這樣才能使審計的結(jié)果有可靠的價值才能被企業(yè)真正的利用。審計工作不僅要公平公正，而且還要講究證據(jù)。這對于審計工作來說是非常重要的。3.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)代企業(yè)體制要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在企業(yè)內(nèi)部形成多種利益關(guān)系。此時，作為對于企業(yè)自身約束力和監(jiān)督機制的內(nèi)部審計，就會變得越來越符合企業(yè)所有人和經(jīng)營主體的共同需要。一方面，所有者應(yīng)該評估受托人向經(jīng)營商提供的資產(chǎn)安全性和信息是否合法；另一方面，目前的企業(yè)的管理人員的工資的多少需要根據(jù)其工作量來進行評價，所以審計工作人員就需要對企業(yè)的經(jīng)營主體所反饋的工作量的報表進行審核是否真實，這種企業(yè)的規(guī)定和我國以往的審計模式有很多不同。因此，對于審計工作來說責(zé)任更加重大，對于審計風(fēng)險的防范工作也應(yīng)該越來越被重視。4.推動審計更好發(fā)展隨著越來越多的審計工作被高質(zhì)量完成后，將更加有利于建立一個良好的審計環(huán)境，反過來又可以使得審計工作在良好的環(huán)境下更加高效、快捷的完成。審計風(fēng)險的預(yù)測和防范企業(yè)可以探索出新的途徑來進行解決。目前我國的審計情況仍不全面，相比較審計全面的管理目標(biāo)還有一定距離。這不僅會影響我國審計的作用的有效性，同時也會影響到我國審計工作的工作能力的增強和審計工作的發(fā)展。對于審計工作不能將工作領(lǐng)域僅僅局限于對企業(yè)違法亂紀(jì)和隱瞞真相兩方面，更重要的是要將審計的目的建立在對于政府的不同方面的管理上，要不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，政府政策以及企業(yè)治理體系。擁有長遠的目標(biāo)可以使審計工作在我國社會主義體制中，在宏觀的市場管理中發(fā)揮強有力的作用，同時也能促進審計工作被更多的企業(yè)和人民所熟知。促進國家審計工作繼續(xù)前進。三、中小型企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因（一）審計風(fēng)險形成的外部因素1.社會環(huán)境的影響.我國的市場經(jīng)濟目前來看仍不夠全面，對于政策的落實情況也不容樂觀。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的經(jīng)營管理：機制也不夠成熟。企業(yè)內(nèi)部。負責(zé)審計的相關(guān)人員。專業(yè)素質(zhì)不強，在實際的審計工作過程中并不能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)所潛在的風(fēng)險。并制定防范的措施。就算審計人員對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的機制。存在的問題。有了清晰的認識。也不一定能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，而制定出恰當(dāng)可行的。解決辦法。其是否可行和是否可以防范風(fēng)險都存在一定的余地。2.法律因素的影響目前我國的法律制度比較健全。我們黨一直以來就強調(diào)依法進行開展各項工作。但是依法開展工作就需要相關(guān)的法律法規(guī)，法律有了全面的規(guī)定，依法進行工作就能夠有所依憑。對于審計來說，法律便是審計的參照。如果審計相關(guān)的法律有缺陷，那么對于審計工作來說及風(fēng)險也會隨之變大。通過對以往的審計工作進行研究能夠得到，審計案例重點關(guān)注的是其工作人員在進行審計過程中能否遵守職業(yè)道德，保持一定的謹慎性和對職業(yè)的關(guān)注程度，這也是社會所關(guān)心的方面。這不僅影響到了審計案件規(guī)模的大小，同時也對審計工作人員提出新的挑戰(zhàn)：審計工作的壓力逐漸增加，在專業(yè)技術(shù)方面也出現(xiàn)了新的潛在的風(fēng)險。3.會計電算化信息系統(tǒng)因素的影響隨著我國現(xiàn)代企業(yè)科技的飛速進步和不斷發(fā)展,會計信息電算化的財務(wù)信息處理技術(shù)已經(jīng)在許多大型中小企業(yè)中逐步得到普遍推廣使用,不僅大大提高了中小企業(yè)的全體會計工作從事者和企業(yè)對財務(wù)管理的相關(guān)工作人員的效率，也更能促進企業(yè)財務(wù)管理朝著高效快速，科學(xué)的方向發(fā)展。這一舉措對于中小企業(yè)來說是有利的，其員工在進行財務(wù)管理時能夠更加快捷，簡化工作流程，但是也給中小企業(yè)自身帶來了一定的社會風(fēng)險和財務(wù)安全隱患。（二）審計風(fēng)險形成的內(nèi)部因素1.審計人員整體素質(zhì)因素的影響我國的經(jīng)濟正在突飛猛進的增長，企業(yè)審計存在的各種問題也會在企業(yè)內(nèi)部不斷滋生。另外審計事務(wù)所對于其員工的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)技能都有很高的要求，所以審計的工作人員應(yīng)該具備更高的職業(yè)素質(zhì)，如果審計工作人員的專業(yè)技術(shù)不過硬，知識儲備不足，工作的態(tài)度不積極，職業(yè)道德低下，審計工作的結(jié)果也不會真實可靠，也不會有使用的價值，所以審計工作人員的素質(zhì)增加了審計工作的難度和風(fēng)險。2.審計技術(shù)因素的影響近些年來，由于某些學(xué)者認為，在審計工作中風(fēng)險和成本是可以達到制衡的狀態(tài)，所以對審計工作中有可能發(fā)生的風(fēng)險要求并不是很高。那么審計工作就必須達到質(zhì)量和效率的制衡。但是在具體的工作中，審計人員關(guān)心的問題一般是企業(yè)審計工作的不同部分的數(shù)據(jù)信息，并在眾多的數(shù)據(jù)中抽取少部分業(yè)務(wù)有關(guān)的信息來進行審核，但是被抽取部分的信息和企業(yè)實際的發(fā)展情況之間有著很大的不同，這種工作方法也增加了審計的難度和風(fēng)險。3.被審單位的內(nèi)部控制機制因素的影響企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)管理方面存在問題，由于其內(nèi)部對經(jīng)營活動的管理和審計工作有著密切的聯(lián)系，二者相互依存，互相發(fā)展。這種企業(yè)內(nèi)部控制的特點對于企業(yè)的財務(wù)管理工作有著明顯的促進作用，但是如果企業(yè)不能根據(jù)此特點來制定出恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理的解決方案，那么就不利于企業(yè)其他方面的報告反映企業(yè)真實的情況，企業(yè)內(nèi)部的這種問題也增加了實際的難度和風(fēng)險。四、中小型企業(yè)存在的審計風(fēng)險（一）審計人員的整體素質(zhì)不高審計風(fēng)險的出現(xiàn)也由審計的人員素質(zhì)整體偏低造成，目前，我國審計人員整體的專業(yè)素質(zhì)偏低，主要原因是在審計部門與其他部門的人員相比，業(yè)績效果不明顯，工資收入不高，這些都直接導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作對于審計專業(yè)、會計專業(yè)的高素質(zhì)和專業(yè)性人才的影響和吸引力變低。一些員工因缺乏對計算機的審計技術(shù)，從而使得自己無法有效地適應(yīng)不斷發(fā)展和變化的市場形勢要求,還一些審計師非科級出身也不努力追求向上,導(dǎo)致了無法更好地提高自己的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。（二）審計制度不完善目前我國審計方法不能緊跟時代發(fā)展，以賬項基礎(chǔ)審計仍然是企業(yè)主要運用的方法。企業(yè)進行審計也只是為了糾錯防弊,風(fēng)險意識薄弱，較少使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉矸婪逗突鈱徲嬶L(fēng)險。在進行抽樣檢查工作時，依憑的基本上都是審計工作人員或者企業(yè)的管理人員的工作經(jīng)驗，運用這種方法來進行審計很可能會出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大差錯。某些企業(yè)并未建立起完整的審計流程,包括了審計規(guī)劃制度,審計報表制度。審計報表以協(xié)調(diào)關(guān)系作為基礎(chǔ),問題確定性模棱倆可,這些都會使得審計工作的質(zhì)量大大受到了影響。（三）相關(guān)法律法規(guī)制度不完善 審計是根據(jù)自己對相關(guān)法律法規(guī)的掌握和了解來進行的，審計對于財務(wù)報表所作的每一項認定，,都需要有自己相應(yīng)的財務(wù)報表相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)。但是，我國的現(xiàn)存法制難以令人滿意，法律、法規(guī)規(guī)定在中央和地方之間不能統(tǒng)一。根據(jù)我國目前獨立審計具體準(zhǔn)則第18號的規(guī)定，如果兩者不統(tǒng)一，審計機構(gòu)要對被審計單位財務(wù)報表造成的影響根據(jù)影響的程度及時將審計結(jié)果對被審計單位進行適當(dāng)?shù)呐?，并且?yīng)該考慮是否應(yīng)該將其反映在其報告之內(nèi)。一旦出現(xiàn)上述不一致，,審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對公司的財務(wù)報表造成影響的嚴(yán)重程度，及時提請被審計的單位將本次審計報表以適當(dāng)?shù)姆绞较蚬九?，并考慮同時在審計報告中加以適當(dāng)反映。目前，出現(xiàn)問題的地方在于一些地方性的法規(guī)或者行政條例不能夠形成明確的文字，比如某保稅區(qū)一些稅收政策年年發(fā)生變動,且采取口頭形式,使得注冊的會計師們無法獲得必須的審計憑據(jù)以便發(fā)表自己的審計意見。（四）審計獨立性較差審計不能獨立自主的完成，導(dǎo)致審計工作不能保持公正客觀，內(nèi)部審計部門是存在于單位內(nèi)部，受到了企業(yè)管理人員的制約。大型的企業(yè)集團，擁有清晰的管理層組織架構(gòu)，審計部門通常被稱為監(jiān)事會，監(jiān)事會直接服務(wù)于董事會，對子公司及其下屬分支機構(gòu)進行審計，監(jiān)督子公司經(jīng)理們的管理和經(jīng)營活動是否達到了子公司整體經(jīng)營效益的目標(biāo)。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部并不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者將內(nèi)部審計部門設(shè)立在財務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)性的錯誤都會造成內(nèi)部審計機構(gòu)和部門的獨立性相對薄弱。不容易站在一個客觀和公允的立場去判斷和評價一個單位的運營活動。如果企業(yè)的內(nèi)部審計不能夠客觀、公允地評價單位的經(jīng)營活動，出具虛假的審計意見書，,就有可能會給企業(yè)的未來發(fā)展造成風(fēng)險。五、中小型企業(yè)審計風(fēng)險的防范措施（一）提高審計人員素質(zhì)審計工作人員自身要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)素質(zhì)，這是由審計本身的特點決定的。審計工作人員自身的綜合素質(zhì)對審計工作中存在的風(fēng)險有著明顯的決定作用，所以為了更好，更快速的完成審計工作，避免工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，就應(yīng)該對審計的工作人員進行考核，主要考核其專業(yè)技能和知識儲備，以及職業(yè)道德素質(zhì)的高低。對審計人員要在審計工作的各個方面進行不斷的強化，始終保持審計工作獨立自主，客觀公正。做到審計結(jié)果的高質(zhì)量，避免審計的風(fēng)險。（二）優(yōu)化審計制度審計工作能否高質(zhì)量的完成也需要建立一套科學(xué)完善的工作制度以及方式方法。在實際工作中,積極引進以防范企業(yè)的風(fēng)險為中心而進行的審計，這種先進的審計經(jīng)驗。通過融入其他的工作方法，在審計質(zhì)量得到保證的基礎(chǔ)上切實加強審計工作的服務(wù)，高效的完成審計工作。（三）完善相關(guān)法律法規(guī)制度審計工作人員在實際工作中，藥業(yè)審計相關(guān)的法律法規(guī)作為參照和工作的依靠。市場經(jīng)濟環(huán)境具有不穩(wěn)定性。潛在的各種困難和風(fēng)險也會隨時出現(xiàn)。如果不能將審計法律法規(guī)作為開展工作的依照，那么審計人員在發(fā)現(xiàn)問題解決問題過程中也會寸步難行。所以這也對審計工作提出了新的要求。要對復(fù)雜的市場環(huán)境進行深入的研究，并根據(jù)各項指標(biāo)制定出符合經(jīng)濟發(fā)展需求的法律規(guī)章制度。這樣才能讓審計工作人員更加順暢的開展工作，也可以更有效的避免審計存在的風(fēng)險。（四）加強監(jiān)督力度積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的改進與完善工作，健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的重要手段之一，它不但可以減少財務(wù)收支記賬過程中出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險，也能夠促使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度實施，在記賬前期預(yù)防錯誤的發(fā)生。審計人員根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗不斷完善內(nèi)部控制體系，給予管理層一套可行的風(fēng)險控制管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險消滅在萌芽中。并且建立審計質(zhì)量評價制度，要進一步明確各級審計人員的崗位職責(zé)、權(quán)力、及其他工作的劃分,防止后期審計中出現(xiàn)的問題時各個人員之間的相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯等各種審計事件引起的風(fēng)險。六、結(jié)論每一個企業(yè)的內(nèi)部審計都存在或多或少的風(fēng)險，風(fēng)險可能會隨時出現(xiàn)在審計工作的不同階段。我國經(jīng)濟的快速發(fā)展使得審計工作也變的多種多樣，這無形中增加了審計的難度，企業(yè)內(nèi)部審計可能發(fā)生的風(fēng)險系數(shù)也會隨之增加。面對可能發(fā)生的風(fēng)險，我們必須對其進行控制，由于風(fēng)險的對企業(yè)的危害非常大，所以對風(fēng)險的預(yù)測和應(yīng)對就顯得非常重要。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險的過程是漫長的，所以必須要對企業(yè)可能發(fā)生風(fēng)險的各項因素進行深入的研究，正確認識內(nèi)部審計風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定防范和控制企審計風(fēng)險的詳細解決方案，這樣才能使得審計工作高效快速的開展。對于審計風(fēng)險的預(yù)測與防范，需要被審計單位全體員工共同努力，同時結(jié)合相關(guān)部門的輔助與幫助，在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立完善審計體系。相信隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計風(fēng)險的防控工作也會得到長足的發(fā)展。參考文獻[1]HernanMurdock.OperationalAuditing:PrinciplesandTechniquesforaChangingWorld[M].CRCPress:2021-05-20.[2]張光