2023年鄂爾多斯市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬元和8000萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計(jì)2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項(xiàng)B正確。2．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件D.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件答案：B解析：當(dāng)單價(jià)為50元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷售量趨于無窮大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為70元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價(jià)為100元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為60元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資800萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項(xiàng)C正確。4．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）5．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.內(nèi)含報(bào)酬率答案：C解析：利率是資金的價(jià)格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價(jià)值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的影響。6．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念C.市場整體對風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場運(yùn)動(dòng)的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7．甲公司購買--臺(tái)新設(shè)備進(jìn)行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購買價(jià)為36000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元(與最終報(bào)廢殘值-致)，采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法要求一致)，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項(xiàng)A正確。8．采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤B.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。9．下列各項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復(fù)D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項(xiàng)A，終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。10．甲公司2013年12月15日購入一臺(tái)人賬價(jià)值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。11．下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。12．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價(jià)格回購)方式進(jìn)行融資，其回購價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。13．管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動(dòng)因理論是（）。A.獲取公司控制權(quán)增效B.協(xié)同效應(yīng)C.降低代理成本D.管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)答案：D解析：管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)論認(rèn)為，管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)。14．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計(jì)2019年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.3825答案：A解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。15．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.110答案：B解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。16．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目C.發(fā)行債券時(shí)涉及到的交易費(fèi)用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目D.發(fā)行債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目答案：C解析：選項(xiàng)A，發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷；選項(xiàng)B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目；選項(xiàng)D，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目。17．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款答案：C解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款18．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價(jià)格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價(jià)款的20％向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2×21年由于生產(chǎn)該服裝的布料價(jià)格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為800萬元。按照市場價(jià)格銷售，該批服裝的售價(jià)為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元B.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失150萬元C.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元D.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元答案：D解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬元），按照市場價(jià)格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，針對違約金130萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。19．下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額，不應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響答案：A解析：選項(xiàng)B，確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)應(yīng)在基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。20．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法直接法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.直接法按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別進(jìn)行反映B.直接法下，一般是以利潤表中的凈利潤為起算點(diǎn)C.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途D.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景答案：B解析：在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。21．長城公司2×15年12月20日購入的A設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年12月31日由于市場上其他替代設(shè)備的出現(xiàn)，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，長城公司對該設(shè)備計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備。同時(shí)預(yù)計(jì)該設(shè)備剩余使用壽命為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊方法不變。假定不考慮其他因素，長城公司2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.50B.60C.55D.65答案：C解析：2×21年12月31日A設(shè)備的賬面價(jià)值＝500－500/10×6－80＝120（萬元），2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（120－10）/2＝55（萬元）。22．應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用不包括（）。A.融資功能B.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)C.增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)答案：C解析：應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。23．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元，當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價(jià)值基礎(chǔ)上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是（）萬元。A.219.22B.200C.226D.194答案：D解析：企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)按銷售折讓后的金額計(jì)量，因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入＝200×（1－3%）＝194（萬元）。24．（）是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)而提供的信貸融資。A.用能單位能效項(xiàng)目信貸B.合同能源管理信貸C.綠色信貸D.能效信貸答案：C解析：綠色信貸是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)綠色文明、發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)而提供的信貸融資。25．某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2019年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價(jià)格為300萬元。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元。截至2019年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則2019年12月31日該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。A.60B.77C.87D.97答案：C解析：甲商品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)為基礎(chǔ)來計(jì)算，可變現(xiàn)凈值＝200－12＝188（萬元），因此減值額＝240－188＝52（萬元）；乙商品的可變現(xiàn)凈值＝300－15＝285（萬元），因此減值額＝320－285＝35（萬元）；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝52＋35＝87（萬元）。26．丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2×21年1月1日，丁公司庫存A原材料100件的成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×21年發(fā)生的購進(jìn)及發(fā)出存貨業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購入A材料150件，每件不含稅單價(jià)1.1萬元，增值稅為21.45萬元；支付的運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅為0.45萬元；（2）6月30日，發(fā)出A材料200件；（3）8月1日，購入A材料120件，價(jià)款為144萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，均為不含增值稅價(jià)款；（4）12月15日，發(fā)出A材料100件。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日丁公司結(jié)存的A原材料的成本是（）萬元。A.85B.84C.61.67D.86.33答案：A解析：2×21年4月1日，A材料單位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（萬元）；6月30日，發(fā)出A材料的成本＝1.16×200＝232（萬元）；8月1日，A材料的單位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.2118（萬元）；2×21年12月31日結(jié)存的A材料的成本＝（100＋150－200＋120－100）×1.2118＝84.8≈85（萬元）。27．甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2018年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)6000萬元，已計(jì)提折舊3500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2018年年初未分配利潤（）萬元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.00答案：A解析：應(yīng)調(diào)整未分配利潤的金額＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（萬元）借：投資性房地產(chǎn)――成本6000——公允價(jià)值變動(dòng)1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3500貸：投資性房地產(chǎn)6000遞延所得稅負(fù)債（4500×25%）1125盈余公積（4500×75%×10%）337.5利潤分配——未分配利潤（4500×75%×90%）3037.528．甲公司2×15年年初購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300000元，增值稅39000元，包裝費(fèi)1800元，運(yùn)費(fèi)1200元。投入安裝，發(fā)生安裝費(fèi)2000元。安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為20000元，本公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備實(shí)際成本為（）元。A.318400B.379400C.369230D.315000答案：D解析：設(shè)備的實(shí)際成本＝300000＋1800＋1200＋2000＋10000＝315000（元）。29．甲公司2×09年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×10年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年；2×09年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的175％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤10％計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2×10年1月該公司應(yīng)（）。A.調(diào)增盈余公積5.625萬元B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元C.調(diào)減未分配利潤50.625萬元D.調(diào)增累計(jì)攤銷175萬元答案：C解析：應(yīng)調(diào)整的管理費(fèi)用＝8000/8×6/12－8000/10×6/12＝100（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（100×175％×25%）43.75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用43.75借：利潤分配——未分配利潤50.625盈余公積5.625貸：以前年度損益調(diào)整56.2530．下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（）。A.固定預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法答案：D解析：滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。31．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例的改變B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.合同履約進(jìn)度的變更答案：B解析：選項(xiàng)ACD，為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。32．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬元、公允價(jià)值400萬元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元B.確認(rèn)投資收益6萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元答案：D解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價(jià)的公允價(jià)值150萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額160萬元（400×40%），確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入1033．甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬元的額外義務(wù)。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬元。A.560B.760C.910D.1000答案：C解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預(yù)計(jì)負(fù)債的合計(jì)數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認(rèn)投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整560長期應(yīng)收款200預(yù)計(jì)負(fù)債15034．企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。A.30B.20C.40D.10答案：A解析：處置損益＝100－80＋10＝30（萬元）。借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價(jià)值變動(dòng)10同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10同時(shí)，將轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本：借：其他綜合收益10貸：其他業(yè)務(wù)成本1035．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.0C.10D.30答案：A解析：2018年年末計(jì)提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬元）。36．甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)，則該金融工具屬于（）。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.金融資產(chǎn)D.復(fù)合金融工具答案：A解析：轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實(shí)質(zhì)可視作甲公司將在3年后使用自身普通股并按其市價(jià)行支付優(yōu)先股每股3000元人民幣的義務(wù)。在這種情況下，該強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項(xiàng)金融負(fù)債。37．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時(shí)所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值答案：B解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。38．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.80答案：B解析：因?yàn)槭堑狡谝淮芜€本付息，所以票面利息記入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目，會(huì)增加債權(quán)投資的賬面價(jià)值。2020年12月31日，債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（萬元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款68012月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（600×8%）48貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2投資收益（680×6%）40.839．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（）項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動(dòng)資產(chǎn)答案：B解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”（超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”（超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，選項(xiàng)B正確。40．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報(bào)酬。甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計(jì)劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.0答案：A解析：甲公司2021年度應(yīng)支付的利潤分享計(jì)劃金額＝（6800－5000）×3％＝54（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用540000貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃540000二、多選題41．下列屬于長期借款的一般性保護(hù)條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押D.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性E.限制公司的長期投資答案：BDE解析：一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項(xiàng)A屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款。選項(xiàng)C屬于長期借款的例行性保護(hù)條款。42．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價(jià)政策答案：ADE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價(jià)政策。43．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異答案：CE解析：選項(xiàng)A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額;選項(xiàng)B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。44．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)E.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊答案：BE解析：選項(xiàng)B,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)E,屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。45．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)答案：AD解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務(wù)籌資形成企業(yè)的債務(wù)資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)的混合籌資方式。46．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計(jì)提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算答案：ABCD解析：選項(xiàng)E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。.47．對股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴(kuò)招雇員措施D.股權(quán)激勵(lì)E.增加設(shè)備更新改造支出答案：AB解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款來進(jìn)行協(xié)調(diào)，選項(xiàng)A、B正確。48．下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，增強(qiáng)債務(wù)清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理C.實(shí)質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項(xiàng)單純的收賬管理業(yè)務(wù)E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。選項(xiàng)A正確。保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。選項(xiàng)B正確。應(yīng)收賬款保理，其實(shí)質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。選項(xiàng)C正確。保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。采用應(yīng)收賬款保理后，一方面可提供信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)E正確。49．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單-一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)答案：ACE解析：選項(xiàng)B,企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值-經(jīng)計(jì)提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。50．長江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營，每年向長江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，每年收取80萬元的固定收益答案：ABC解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)該以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似權(quán)力）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項(xiàng)或多項(xiàng)合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體。控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額。選項(xiàng)D和E，長江公司均不能夠控制甲公司和丁公司，不將其納入合并范圍。51．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：AB解析：選項(xiàng)A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款"科目。52．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。則甲公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元答案：DE解析：合并報(bào)表抵銷處理：借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本140存貨60借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40應(yīng)抵銷營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本140萬元，存貨20萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元。53．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實(shí)際稅負(fù)增加而取得的財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”科目答案：ACE解析：選項(xiàng)B,增值稅一-般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)D,試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門]申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他收益”科目，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。54．在套期會(huì)計(jì)中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風(fēng)險(xiǎn)套期D.公允價(jià)值套期E.外匯敞口風(fēng)險(xiǎn)套期答案：ABD解析：在套期會(huì)計(jì)中，套期可劃分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。55．對于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報(bào)率的評價(jià)結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時(shí)間價(jià)值，兩個(gè)指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果不一定一致，同時(shí)它們的大小和考慮時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項(xiàng)B、D。56．下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當(dāng)期回購的普通股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票答案：BDE解析：選項(xiàng)A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益。57．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi))，無法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價(jià)值為347萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元D.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為358萬元E.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元答案：BD解析：該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故以賬面價(jià)值計(jì)量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計(jì)算資產(chǎn)處置損益。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350+400x17%-60=358(萬元);乙公司換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值=(420-70)+0-400x17%+60+5=347(萬元)。58．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B.發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D.經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化答案：ADE解析：選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。59．下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼E.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備答案：AB解析：選項(xiàng)C,因自然災(zāi)害等原因造成的在建工程凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響在建工程成本;選項(xiàng)D,在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)人遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，攤銷計(jì)入營業(yè)外收人，不影響在建工程項(xiàng)目成本;選項(xiàng)E,工程物資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)人資產(chǎn)減值損失科目，工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不影響在建工程成本。60．下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額答案：ABDE解析：選項(xiàng)C,遞延所得稅費(fèi)用，是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%答案：D解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=120000/（200-80）=1000（小時(shí)），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。63．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8答案：C解析：2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬元）64．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25答案：B解析：2018年度甲公司一般借款費(fèi)用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬元），2018年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬元）。65．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有（）。A.確定交易價(jià)格B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.識(shí)別與客戶訂立的合同E.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)答案：AE解析：與收入的計(jì)量有關(guān)的有：（1）確定交易價(jià)格；（2）將交易價(jià)格分?jǐn)傊羻雾?xiàng)履約義務(wù)。66．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無法確定答案：B解析：[(EBIT-20)x(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80解得:EBIT=75(萬元)預(yù)計(jì)息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)預(yù)計(jì)息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發(fā)債券。67．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。A.80B.378C.76D.380答案：C解析：乙產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)的收入金額=80/（80+320）×380=76（萬元）。68．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.280答案：D解析：預(yù)計(jì)息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.0B.3000C.4000D.2400答案：C解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100×800×5%=4000（元）。70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.對事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元B.對事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元C.對事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元D.對事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元答案：AD解析：事項(xiàng)1，2018年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=1000×2/5=400（萬元）；事項(xiàng)2，長江公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×30%=600（萬元）；事項(xiàng)3，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元（1500-1000）；事項(xiàng)5，屬于前期差錯(cuò)，影響留存收益。71．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(xiàng)(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價(jià)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收人”金額=520x0.5=260(萬元)。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款