擔(dān)保課件-財(cái)務(wù)管理

擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理

范作文高級(jí)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師湖州職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)容財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)管理稅收優(yōu)惠財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)及其實(shí)質(zhì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系——財(cái)務(wù)活動(dòng)：企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、分配利潤——財(cái)務(wù)關(guān)系：企業(yè)與投資者，企業(yè)與債權(quán)人，企業(yè)與客戶，企業(yè)內(nèi)部各單位，企業(yè)與職工，企業(yè)與政府財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義企業(yè)財(cái)務(wù)管理：利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的綜合性管理工作財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作

財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化資源有效配置現(xiàn)金收支平衡成本效益最優(yōu)收益風(fēng)險(xiǎn)均衡分級(jí)授權(quán)管理利益關(guān)系協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則解讀資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化：即企業(yè)在資金籌集中要考慮資金成本的高低，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，選擇最佳的籌資方式，保持最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)的資本結(jié)構(gòu)。

資源有效配置：即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)擁有的各項(xiàng)資源進(jìn)行有效配置和優(yōu)化組合，并隨著生產(chǎn)經(jīng)營和市場競爭情況的變化而不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其發(fā)揮最大的利用效果。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則解讀現(xiàn)金收支平衡：即企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中，力求使現(xiàn)金收支在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡，實(shí)現(xiàn)資金鏈條環(huán)環(huán)相扣，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)連綿不斷地順利進(jìn)行。成本效益最優(yōu)：即在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，加強(qiáng)成本管理，控制費(fèi)用水平，實(shí)現(xiàn)以盡可能少的成本耗費(fèi)獲得最大化的效益，從而提高企業(yè)的成本競爭優(yōu)勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則解讀收益風(fēng)險(xiǎn)均衡：即企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)存在的收益與風(fēng)險(xiǎn)互相依存的關(guān)系，經(jīng)過充分評(píng)估后進(jìn)行正確的抉擇，取得合理的平衡。分級(jí)授權(quán)管理：即建立內(nèi)部分級(jí)、分口財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部不同管理層次、不同部門的財(cái)務(wù)管理權(quán)限及其相稱的責(zé)任，明確互相制約，又互相配合的管理關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則解讀利益關(guān)系協(xié)調(diào)：即利用經(jīng)濟(jì)手段處理企業(yè)相關(guān)利益主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，兼顧投資者、經(jīng)營者及其他職工、債權(quán)人和國家等各方利益，為企業(yè)創(chuàng)造和諧的運(yùn)行環(huán)境。

企業(yè)財(cái)務(wù)通則2006年12月4日以財(cái)政部部長令的形式頒布了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，于2007年1月1日在具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)執(zhí)行,金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》解讀財(cái)政部企業(yè)司編財(cái)務(wù)管理的落實(shí)建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范

從管理對(duì)象來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。也就是說，要著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

財(cái)務(wù)管理的落實(shí)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

從企業(yè)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)激勵(lì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督四個(gè)方面建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。以后陸續(xù)公布的還有《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》共分18個(gè)主題內(nèi)部環(huán)境類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任?？刂苹顒?dòng)類指引有9項(xiàng)，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告。控制手段類指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用宜從企業(yè)管理制度入手擔(dān)保企業(yè)應(yīng)該建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系結(jié)合國家和行業(yè)主管部門的相關(guān)規(guī)定制定一系列的擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部管理制度。如：崗位職責(zé)；工作流程；資產(chǎn)管理；合同管理；費(fèi)用報(bào)銷；授權(quán)審批；風(fēng)險(xiǎn)控制等等。風(fēng)險(xiǎn)管理制度國資委2006年《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響；以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只能帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存）財(cái)政部2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》定義：風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定因素風(fēng)險(xiǎn)就是不確定的危險(xiǎn)因素?fù)?dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)是指所有損害擔(dān)保公司利益影響擔(dān)保公司生存發(fā)展的危險(xiǎn)因素的總和是公司全部風(fēng)險(xiǎn)，包括：系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)——發(fā)生在宏觀層面，無法回避非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)——發(fā)生在微觀層面，可以預(yù)測(cè)并設(shè)法規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)嫁具體表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)（金融）風(fēng)險(xiǎn)、政治動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)、政策調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（資本枯竭風(fēng)險(xiǎn)）、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、制度流程風(fēng)險(xiǎn)、體制機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)怎么控制？

通過建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)施全員、全過程、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制和轉(zhuǎn)嫁，同時(shí)對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)進(jìn)行利用風(fēng)險(xiǎn)管理體系是擔(dān)保公司總體風(fēng)險(xiǎn)的防火墻風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理過程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確定、量度、評(píng)估和發(fā)展應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的方法、流程、制度，目的是把可以避免的風(fēng)險(xiǎn)減至最小，成本及損失及小化風(fēng)險(xiǎn)管理體系是擔(dān)保公司為可持續(xù)發(fā)展達(dá)到其發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、流程和管理方法，形成相互補(bǔ)充、相互支持的有機(jī)組合，對(duì)公司總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的管理的機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本內(nèi)容擔(dān)保機(jī)構(gòu)的賠付率必須被控制在一定的水平之內(nèi)。與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理立足于增加利潤相比，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重于減少賠付，衡量擔(dān)保機(jī)構(gòu)作用更多是從其產(chǎn)生的社會(huì)效益角度考慮。基于這個(gè)認(rèn)識(shí)，中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括三個(gè)方面：基本財(cái)產(chǎn)及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系圖示擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅國辦發(fā)［2006］90號(hào)

《發(fā)展改革委財(cái)政部人民銀行稅務(wù)總局銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)意見的通知》，一是繼續(xù)執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號(hào)）中規(guī)定的對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征三年?duì)I業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，進(jìn)一步研究完善促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的其他稅收政策。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅二是開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，可按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅三是為促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)主要從事中小企業(yè)貸款擔(dān)保的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，擔(dān)保費(fèi)率實(shí)行與其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)成本掛鉤的辦法?；鶞?zhǔn)擔(dān)保費(fèi)率可按銀行同期貸款利率的50%執(zhí)行，具體擔(dān)保費(fèi)率可依項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度在基準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)30%-50%，也可經(jīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門同意后由擔(dān)保雙方自主商定。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅1、擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅2、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件：(1)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元。(2)不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50％。(3)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅(4)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50％以上。(5)對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10％，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—營業(yè)稅

(6)擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2％。(7)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。3、享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—所得稅財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知2009-6-1財(cái)稅[2009]62號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下：擔(dān)保企業(yè)稅收優(yōu)惠—所得稅一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為