【內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響2700字】

內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響目錄TOC\o"1-2"\h\u29917內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響 17821一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念 13407（一）內(nèi)部控制 125159（二）內(nèi)部控制的局限性 14508二、內(nèi)部控制在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用 2790（一）降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn) 220905（二）提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力 222679（三）評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，有效控制企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 26348（四）增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同能力 34710（五）立足全局管控風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值 32903參考文獻(xiàn) 3摘要：隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代科技滲透到社會(huì)的各行各業(yè)之中，給人們的工作方式帶來巨大的改變，也給企業(yè)的發(fā)展帶來全新的和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最重要的一部分，在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到舉足輕重的作用，其是否有效實(shí)施關(guān)乎著企業(yè)是否健康發(fā)展、是否能在市場競爭中長久的生存。本文基于內(nèi)部控制在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位，分析內(nèi)部控制在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮的作用，更好地為企業(yè)服務(wù)，以此來推動(dòng)企業(yè)更好更快地發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；降低風(fēng)險(xiǎn)一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營的效率、獲得更多的資產(chǎn)、促進(jìn)資源的有效配置、保護(hù)財(cái)務(wù)信息的安全可靠、達(dá)到經(jīng)營管理目標(biāo)，而由企業(yè)內(nèi)部的高管以及相關(guān)工作人員規(guī)劃和實(shí)施的政策和程序。內(nèi)部控制越好，越有利于降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是讓組織中的每一個(gè)人都正確的做事，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終順利實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)。（二）內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制不管怎么嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)，都只能合理地保證財(cái)報(bào)是可靠的，他并不能保證企業(yè)的運(yùn)營永遠(yuǎn)都不出現(xiàn)狀況。它存在一些局限性：內(nèi)部控制是人為設(shè)計(jì)和運(yùn)行的，人帶有主觀性，并不能像機(jī)器人一樣只按程序指令辦事而永遠(yuǎn)不出狀況，所以內(nèi)部控制很有可能在設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中由于員工判斷失誤或操作失誤而失效。管理層由于權(quán)力最大，加上該企業(yè)也許監(jiān)督機(jī)制不夠完善，很有可能會(huì)造成直接越過內(nèi)部控制而進(jìn)行舞弊造假的現(xiàn)象。同理還有，企業(yè)內(nèi)部兩個(gè)或多個(gè)不同職能的員工為了達(dá)成某種共同利益而暗通款曲，一起串通好規(guī)避內(nèi)部控制，這樣一來，內(nèi)部控制就無效了。此外，例如員工不具備勝任能力——管理層沒有設(shè)計(jì)健全合理的內(nèi)部控制的能力、手下員工不具備保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的能力，又或者是小規(guī)模企業(yè)員工人數(shù)較少，從而無法進(jìn)行合理的職務(wù)分配，出現(xiàn)一人多職甚至管理層攬權(quán)的情況，都會(huì)增加內(nèi)部控制失效的概率。二、內(nèi)部控制在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用（一）降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制本身就是一種監(jiān)督形式，它在公司的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可或缺的獨(dú)特作用。沒有內(nèi)部控制的審計(jì)和審查，很難進(jìn)一步完善公司的內(nèi)部控制體系。在一定程度上，完善審計(jì)組織架構(gòu)，就是在幫助健全公司的內(nèi)控制度。由于審計(jì)是在一把手的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，所以它可以對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)估，得出公司內(nèi)控的有效成果。反過來，內(nèi)控制度又決定了公司審計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)，因?yàn)椴煌髽I(yè)的內(nèi)部控制不同，所以其審計(jì)側(cè)重點(diǎn)也不同。內(nèi)部控制要素決定了審計(jì)的方式。倘若內(nèi)部控制制度不完善，那么財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效就無法保障，管理人員的職責(zé)也會(huì)模糊不清，管理?xiàng)l例不清等，相反的話，會(huì)增添審計(jì)的負(fù)擔(dān)，也會(huì)造成更高的審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)，是在實(shí)現(xiàn)成本收益最大化的目標(biāo)上，依靠審查和評(píng)價(jià)的方式促使內(nèi)部審管理層完成目標(biāo)。內(nèi)部控制可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部條件的不完善，促使企業(yè)維持良好的運(yùn)營環(huán)境；內(nèi)部控制可以檢測評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度的完善與否，隨時(shí)并且即時(shí)關(guān)注評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的執(zhí)行情況；內(nèi)部控制檢查風(fēng)險(xiǎn)控制的落實(shí)情況，倘若企業(yè)不能采取有效的監(jiān)控措施，內(nèi)部控制預(yù)警企業(yè)的高層人員，并督促及時(shí)完善；內(nèi)部控制可以確保信息的真實(shí)有效性，并維持各方良好的溝通；內(nèi)部控制部門和審計(jì)職員是完全獨(dú)立的，是主要督促執(zhí)行情況的檢查的人員?？傮w來說，內(nèi)部控制能夠評(píng)估內(nèi)部控制制度在制定和實(shí)施中的情況，并且依據(jù)實(shí)際情況提出有效的改進(jìn)意見，能夠很大程度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力在企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)具有可傳遞性的特征。就像是病毒一樣，當(dāng)一個(gè)部門執(zhí)行程序出錯(cuò)，不僅這個(gè)部門需要承擔(dān)全部責(zé)任，更會(huì)無形的影響到其他部門。像“細(xì)菌”一樣緊緊的依附，不斷的蔓延，悄悄的變異。不僅會(huì)拉低企業(yè)日常工作效率，若是不及時(shí)的處理，更可能拖垮整個(gè)企業(yè)，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。在企業(yè)中，內(nèi)部控制部門是核心，它不僅監(jiān)督和檢查企業(yè)的董事會(huì)、高級(jí)管理層和各個(gè)管理部門，而且還可以充當(dāng)長期風(fēng)險(xiǎn)決策與其他決策之間的協(xié)調(diào)者，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。內(nèi)部控制師負(fù)責(zé)監(jiān)管和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以調(diào)整企業(yè)的長期計(jì)劃和短期目標(biāo)。（三）評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，有效控制企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的重要組成部分。對(duì)于大型企業(yè)而言，有效的內(nèi)部控制是完善內(nèi)部控制管理體系必不可少的重要工具。一個(gè)公司的正常經(jīng)營不僅受公司內(nèi)部不同方面的影響，還受到各種外部因素的影響。配合內(nèi)部控制，可以有效識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)的順利運(yùn)營。同時(shí)，內(nèi)部控制人員可以審查公司的生產(chǎn)經(jīng)營要素和發(fā)展目標(biāo)的情況，并且對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整。在業(yè)務(wù)流程方面，審計(jì)人員要徹底核查公司經(jīng)營過程的規(guī)范性，限制公司的非法業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程在法律范圍內(nèi)。內(nèi)部控制人員有協(xié)調(diào)審計(jì)部門的職責(zé)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的使用，要總結(jié)公司存在的問題以及尋找問題的根源，通過調(diào)整，幫助公司對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。（四）增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同能力在某些企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門不屬于管理部門，并且不是獨(dú)立的，有時(shí)其建議是在管理壓力下提出的。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在分析了某項(xiàng)投資后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過高。如果投資風(fēng)險(xiǎn)弊大于利，總經(jīng)理被當(dāng)前利益所裝飾，并大力推動(dòng)項(xiàng)目的實(shí)施，這種情況就無法充分發(fā)揮管理的作用。而內(nèi)部控制部門的設(shè)立，避免了這種情況的發(fā)生，并直接向董事會(huì)報(bào)告了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見，由董事會(huì)決定是否投資該項(xiàng)目。這不僅加強(qiáng)了管理層對(duì)內(nèi)部控制部門建議的重視，，增強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同能力。（五）立足全局管控風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值審計(jì)人員是外部“獨(dú)立第三方”，發(fā)揮著監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作開展是否有效、企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)是否合規(guī)的職能。通過檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效、合理，可以為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的正常合規(guī)進(jìn)行提供保證，能站在全局的角度來發(fā)現(xiàn)存在的問題，這是任何活動(dòng)都不能的。同時(shí)，內(nèi)部控制的相關(guān)措施還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)工作的開展，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，提高內(nèi)部控制工作的水平與企業(yè)價(jià)值。參考文獻(xiàn)[1]王景峰,豐蓉芳.農(nóng)業(yè)類上市公司舞弊行為中內(nèi)部控制問題研究——以綠大地、萬福生科、獐子島為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2017,ISSN：2095-7904[2]王盛.農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制失效案例分析—