1-統(tǒng)計局培訓(xùn)課件

企業(yè)研發(fā)統(tǒng)計業(yè)務(wù)培訓(xùn)市統(tǒng)計局社科文處2023年8月表式（107-1表企業(yè)研究開發(fā)項目情況）表式（107-2表企業(yè)研究開發(fā)活動及相關(guān)情況）報送時間時間節(jié)點（107-1/107-2表年報）1月20日 網(wǎng)報平臺企業(yè)端開網(wǎng)3月10日 網(wǎng)報平臺企業(yè)端填報截止3月24日 網(wǎng)報平臺市驗截止3月31日 網(wǎng)報平臺省驗截止

研發(fā)統(tǒng)計表式研究開發(fā)活動表（107-2）研究開發(fā)項目表（107-1）基本依據(jù)：《會計賬》輔助賬基本依據(jù)：《立項書》《會計賬》輔助賬填報依據(jù)原始憑證統(tǒng)計報表研發(fā)調(diào)查表樣設(shè)計

6研發(fā)統(tǒng)計指標(biāo)體系投入產(chǎn)出環(huán)境人員新產(chǎn)品費用資產(chǎn)專利其他稅收減免政府資金項目機構(gòu)技術(shù)引進改造調(diào)查指標(biāo)

7費用+資產(chǎn)人員政策技術(shù)產(chǎn)出機構(gòu)注意：與107-1中“項目研究開發(fā)人員”的區(qū)別項目人員研究開發(fā)人員：報告期內(nèi)企業(yè)參加研究開發(fā)活動的人員合計

管理和服務(wù)人員：

指報告期內(nèi)企業(yè)研究開發(fā)人員中主要從事項目管理和為項目提供直接服務(wù)的人員。全職人員：

指報告期內(nèi)企業(yè)研究開發(fā)人員中實際從事研究開發(fā)活動的時間占制度工作時間90%及以上的人員。

注意：按照技術(shù)人員招聘，但實際從事生產(chǎn)等非研發(fā)活動的，不計入。

工時占比不足90%的，不計入外聘人員：

非企業(yè)在編人員，但研發(fā)支出會計科目中有列支薪酬研究開發(fā)人員：

應(yīng)與會計科目或輔助賬中人員人工費子科目涉及的全部人員對應(yīng)

這是首要原則

如項目人員工資從生產(chǎn)成本等非研發(fā)類科目列支，不計入

管理和服務(wù)人員工資從管理費用、財務(wù)費用等非研發(fā)類科目列支，不計入

人員不得重復(fù)

14合計=分組項之和（一）7=8+9+10+11+12+13+14+19（二）14=15+16+17+18研究開發(fā)費用基本邏輯關(guān)系直接投入費用：

直接消耗的材料、燃料和動力費用；

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；

不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；

用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用；

通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費等。直接投入費用主要問題：

未將研發(fā)與生產(chǎn)活動區(qū)分開

缺乏領(lǐng)料單、原始憑證等

列入固定資產(chǎn)的購置、使用成本注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬中直接投入費用對應(yīng)。折舊費用與長期待攤費用：

用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費；

研究開發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的有研發(fā)支出輔助賬中折舊費用對應(yīng)。無形資產(chǎn)攤銷費用：用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬中無形資產(chǎn)攤銷費用對應(yīng)。

設(shè)計費用：企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用，包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用等。注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬中設(shè)計費用對應(yīng)。裝備調(diào)試費用與試驗費用：企業(yè)在工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。包括：

研制特殊、專用的生產(chǎn)機器；

改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序；

或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬對應(yīng)。委托外部研究開發(fā)費用：

反映產(chǎn)學(xué)研合作水平的最主要指標(biāo)

部分企業(yè)在總費用數(shù)據(jù)一致的情況下，故意將委外填報在其他科目中，且不能合理解釋其他費用：企業(yè)除上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。包括：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；

研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；

知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費；

會議費、差旅費、通訊費。注意：報告期內(nèi)

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬其他相關(guān)費用對應(yīng)。當(dāng)年形成用于研究開發(fā)的固定資產(chǎn)：

報告期內(nèi)企業(yè)形成用于研究開發(fā)的固定資產(chǎn)原價。

該指標(biāo)應(yīng)于企業(yè)有關(guān)會計科目計入的形成用于企業(yè)研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)原價對應(yīng)。

對于研究開發(fā)與生產(chǎn)共用的固定資產(chǎn)應(yīng)按比例進行分攤。（儀器和設(shè)備一般應(yīng)按使用時間進行分攤，建筑物一般應(yīng)按使用面積進行分攤）

設(shè)備包括用于研究開發(fā)活動的各類機器和設(shè)備、試驗測量儀器、運輸工具、工裝工具等。固定資產(chǎn)填報問題：

1.非當(dāng)期購置，填成存量或累計2.生產(chǎn)并行的未進行分攤3.錯填成企業(yè)全部固定資產(chǎn)4.非當(dāng)年計劃用于開展研發(fā)活動指機構(gòu)內(nèi)口徑的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，填報數(shù)據(jù)要小于同樣指標(biāo)企業(yè)口徑期末機構(gòu)認定條件：

1.與生產(chǎn)系統(tǒng)相獨立

2.出資方主要是本單位

3.一個機構(gòu)多塊牌子認做一個

4.會計一般能實現(xiàn)獨立核算期末機構(gòu)數(shù)：

報告期末企業(yè)在境內(nèi)自辦的研究開發(fā)機構(gòu)數(shù)量。

企業(yè)辦研發(fā)機構(gòu)指企業(yè)自辦（或與外單位合辦），管理上同生產(chǎn)系統(tǒng)相對獨立（或單獨核算）的專門研究開發(fā)機構(gòu)，如企業(yè)辦的技術(shù)中心、研究院所、開發(fā)中心等。企業(yè)辦研究開發(fā)機構(gòu)經(jīng)過資源整合，同一機構(gòu)被國家或省級有關(guān)部門認定為不同名稱技術(shù)創(chuàng)新平臺的，應(yīng)按一個機構(gòu)填報。與外單位合辦的研究開發(fā)機構(gòu)若主要由本企業(yè)出資興辦，則有本企業(yè)統(tǒng)計，否則應(yīng)由合辦方統(tǒng)計。企業(yè)研究開發(fā)管理職能處（科）室（如科研處、技術(shù)科等）一般不統(tǒng)計在內(nèi)；若科研處、技術(shù)科等同時掛有研究開發(fā)機構(gòu)的牌子，視其報告期內(nèi)主要工作任務(wù)而定，主要任務(wù)是從事研究開發(fā)活動的可以統(tǒng)計，否則不予統(tǒng)計。本指標(biāo)不含企業(yè)在國外或港澳臺設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)數(shù)。項目名稱：

立項計劃書、項目任務(wù)書或項目合同書等有關(guān)立項資料中確定的項目名稱填寫

應(yīng)與企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬中歸集的項目具體名稱對應(yīng)項目名稱審核要求：

1.不得有重名項目。

2.不要出現(xiàn)“新產(chǎn)品開發(fā)”、“研發(fā)項目一”等明顯敷衍的項目名稱。

填報問題1.未設(shè)立研究開發(fā)會計科目或輔助賬的企業(yè)依然填報了研發(fā)報表。2.部分企業(yè)研發(fā)表指標(biāo)數(shù)據(jù)與上年相比變動劇烈。如：研發(fā)人員數(shù)激增，增速遠超合理增長區(qū)間。3.人員人工費奇高，研究開發(fā)人員勞務(wù)費高出企業(yè)從業(yè)人員工資總額，或研究開發(fā)人員人均勞務(wù)費遠超企業(yè)平均工資水平。填報問題4.

原材料費、其他費用占比過高。部分以中低端加工為主的工業(yè)企業(yè)和建筑業(yè)企業(yè)，原材料費占比過90%。5.故意漏填或少填委外費用，將委外費用拆解至其他分項。6.企業(yè)研發(fā)報表與其他財務(wù)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重不匹配。7.研究開發(fā)費用與項目表差距相對過大8.小企業(yè)，高費用填報問題9.部分企業(yè)對指標(biāo)概念的理解不正確。如項目表中項目完成時間理解為當(dāng)年年末時間，項目當(dāng)年經(jīng)費理解為項目全部經(jīng)費。10.地區(qū)不同企業(yè)填報重復(fù)項目的問題依然存在。11.研究開發(fā)固定資產(chǎn)填報錯誤，遠超本企業(yè)全部固定資產(chǎn)原價。填報問題12.

專利數(shù)填報不準(zhǔn)確，填報為全部數(shù)而非當(dāng)年數(shù)。13.機構(gòu)數(shù)、境外機構(gòu)數(shù)、專利申請數(shù)、發(fā)表論文數(shù)、擁有注冊商標(biāo)數(shù)、形成國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)等指標(biāo)存在奇異值。14.研發(fā)費用加計扣除減免稅等指標(biāo)填報存在極大偏差，部分未享受此政策的企業(yè)虛報。15.有費用，無產(chǎn)出16.有費用，無加計扣除

37研發(fā)統(tǒng)計指標(biāo)體系投入產(chǎn)出環(huán)境人員新產(chǎn)品費用資產(chǎn)專利其他稅收減免政府資金項目機構(gòu)技術(shù)引進改造調(diào)查指標(biāo)注意事項1.填報依據(jù)是否規(guī)范

是否設(shè)立會計科目

輔助賬是否符合制度要求2.項目資料是否完備

原則：規(guī)范、完整

包括：立項書、計劃書、可行性報告、結(jié)題報告等等。注意事項3.研發(fā)指標(biāo)是否準(zhǔn)確

包括：人員、經(jīng)費、委外經(jīng)費、資產(chǎn)、專利等等4.稅收減免是否真實

兩張表：

《研究開發(fā)費用加計扣除減免稅備案表》

《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》注意事項5.“三個不符”——賬表不符：企業(yè)填報報表與會計原始臺賬或輔助賬中研發(fā)科目不符，報表數(shù)據(jù)缺少支撐依據(jù)。——賬賬不符：企業(yè)歸集輔助賬與財務(wù)軟件中的原始數(shù)據(jù)不一致，存在歸集不規(guī)范現(xiàn)象以及拼湊嫌疑?！韺嵅环浩髽I(yè)填報報表與實際開展研發(fā)活動相差較大，以及不具備開展研發(fā)的條件而填報報表等。賬：指的會計帳有關(guān)研發(fā)支出會計科目或向稅務(wù)部門提供的研究開發(fā)輔助賬，這是制度規(guī)定的企業(yè)填報研究開發(fā)費用指標(biāo)的唯一依據(jù)。實：真實開展研發(fā)活動，即要具備相應(yīng)開展研發(fā)的軟硬件條件，場所、設(shè)備、人才、資金等注意事項

企業(yè)填報研發(fā)報表的依據(jù)應(yīng)為“企業(yè)會計賬中有關(guān)研究開發(fā)會計科目或向稅務(wù)部門提供的研發(fā)支出輔助賬”。注意：高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)資料不作為填報依據(jù)。

研發(fā)統(tǒng)計報表填報依據(jù)填報方法項目歸集法財務(wù)支出法時間2017年及以前2018年及以后涉及部門科技統(tǒng)計財務(wù)稅務(wù)科技統(tǒng)計特點理解填報實據(jù)可依嚴(yán)格明確研究開發(fā)會計科目1.無論是費用化還是資本化，都必須有明確的科目2.研究開發(fā)科目必須獨立

如：可以是管理費用等的子科目，但絕不能是從生產(chǎn)成本、管理費用等科目的明細賬中再行人工手動拆分、匯總！2021研發(fā)支出輔助賬2021研發(fā)支出輔助匯總表《