營業(yè)稅改征增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)05

營業(yè)稅改征增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)05第五章

稅收優(yōu)惠政策第一節(jié)

免征增值稅政策一、基本規(guī)定下列項(xiàng)目免征增值稅（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。第二節(jié)

增值稅即征即退政策下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退：（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。第三節(jié)

其他稅收優(yōu)惠（一）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。（1）國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物（2）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的。（3）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)（二）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。（三）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。（四）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。（5）符合本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù)。（6）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：第六章

納稅申報(bào)、發(fā)票管理和稅收征管政策第一節(jié)

納稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)資料納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類。

（一）納稅申報(bào)表及其附列資料

1．增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；

（5）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。2．增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。

3．上述納稅申報(bào)表及其附列資料表樣和《填表說明》詳見附件。（二）納稅申報(bào)其他資料

1．已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2．符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3．符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；4．符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；

5．已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

6．應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；

7．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。（三）納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由試點(diǎn)8省市省國家稅務(wù)局確定。二、增值稅納稅申報(bào)表1．《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料2．《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料填表說明3．《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及其附列資料4．《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及其附列資料填表說明第二節(jié)

增值稅發(fā)票一、發(fā)票的使用和開具（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。（二）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（四）試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。（五）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。（六）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（七）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。二、稅控系統(tǒng)（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。（二）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書試點(diǎn)地區(qū)可在現(xiàn)有文書基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。

（三）自試點(diǎn)實(shí)施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。三、貨運(yùn)專用發(fā)票2012年1月1日起，為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，稅務(wù)總局決定啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（一）基本規(guī)定1．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。2．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途。3．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施。4．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格與增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格一致。（二）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。

（三）貨運(yùn)專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開”字樣。（五）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》。（六）關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票管理問題四、關(guān)于發(fā)票銜接（北京）（一）發(fā)票種類

1．交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)

試點(diǎn)納稅人從事貨物運(yùn)輸業(yè)，達(dá)到營業(yè)稅改征增值稅明確的年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的，將認(rèn)定為增值稅一般納稅人，統(tǒng)一使用《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》；對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)中從事非貨物運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，使用《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》；對(duì)實(shí)行簡易征收的試點(diǎn)納稅人和未達(dá)到年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》、《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》和《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》。2．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)

試點(diǎn)納稅人達(dá)到營業(yè)稅改征增值稅明確的年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的，將認(rèn)定為增值稅一般納稅人，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，使用《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅普通發(fā)票》；未達(dá)到年?duì)I業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)以上的小規(guī)模納稅人，根據(jù)發(fā)票適用范圍分別使用《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》、《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》、《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》。其中《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》面額設(shè)貳角伍分、伍角、壹元、貳元、貳元伍角、叁元、伍元和拾元八種。3．普通發(fā)票的適用范圍

（1）《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》

擴(kuò)大《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》的適用范圍。在北京市范圍內(nèi)從事部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的使用稅控收款機(jī)、稅控器和稅控盤或金稅盤開具發(fā)票的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具，上述適用范圍不包括《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》等9種普通發(fā)票所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍。（2）《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。

（3）《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)從事國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。（4）《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)從事國際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)務(wù)的納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。

（5）《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》

北京市各機(jī)票銷售代理單位，從事代理外航業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)提供機(jī)票時(shí)，必須同時(shí)提供北京市國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》。（6）《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)從事報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)的企業(yè),在辦理報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。

（7）《北京市出租汽車專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)從事出租汽車運(yùn)營服務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。

（8）《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》

北京市從事出租汽車客運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)（個(gè)體）按照價(jià)格管理部門向社會(huì)公布的燃油附加費(fèi)收取的時(shí)限和辦法開具。（9）《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》

在北京市范圍內(nèi)為從事貨運(yùn)客運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)輸工具提供車輛停放服務(wù)的貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路運(yùn)輸）在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具。

（10）《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》

中國船級(jí)社及設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)對(duì)在中國登記或者擬在中國登記的入級(jí)船舶、海上設(shè)施、船運(yùn)貨物集裝箱及其相應(yīng)的材料、產(chǎn)品和設(shè)備進(jìn)行檢驗(yàn)并簽發(fā)證書，以及根據(jù)船東申請進(jìn)行的公證檢驗(yàn)收取船舶檢驗(yàn)費(fèi)開具的憑證，使用由北京市國家稅務(wù)局印制的《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》。4．普通發(fā)票規(guī)格及防偽措施（以北京為例）《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》的發(fā)票規(guī)格及防偽措施保持不變。《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》等9種普通發(fā)票的規(guī)格與地稅局原規(guī)定保持不變,其防偽措施如下:

（1）劃痕顯色鑒別，在發(fā)票聯(lián)背面用指甲劃痕顯紫紅色線條。（2）發(fā)票聯(lián)使用溫變油墨印刷“稅徽”圖案，圖案常溫下為紅色，用手指按壓圖案加溫或者將35度以上熱源（如手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的“熱感應(yīng)區(qū)”3秒后，發(fā)票聯(lián)正面“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色，回到常溫后圖案變回紅色。

（3）發(fā)票聯(lián)的“發(fā)票號(hào)碼”和“發(fā)票代碼”采用數(shù)碼噴印工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看，號(hào)碼由顆粒狀圖案組成。

（4）發(fā)票聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章采用微縮防偽印制工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看。例如，發(fā)票監(jiān)制章內(nèi)環(huán)細(xì)線中有“北京國稅”字樣。5．為方便了解具體發(fā)票種類的變化，制作《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中國、地稅發(fā)票票種銜接對(duì)照表》如下：原地稅使用發(fā)票種類營業(yè)稅改征增值稅后使用發(fā)票種類一般納稅人小規(guī)?！秶H航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》《北京市出租汽車專用發(fā)票》《北京市出租汽車專用發(fā)票》《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票（六聯(lián)）》

《增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）》《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》

《增值稅普通發(fā)票》《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》

《增值稅普通發(fā)票》《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》

《增值稅普通發(fā)票》《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》

《北京市通用機(jī)打發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）》《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》

《增值稅普通發(fā)票》《北京市通用機(jī)打發(fā)票》《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》

《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》1．貨物運(yùn)輸：

《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》

《北京市通用機(jī)打發(fā)票》

2．非貨物運(yùn)輸：

《增值稅專用發(fā)票》

《增值稅普通發(fā)票》《北京市通用機(jī)打發(fā)票》（二）發(fā)票票種核定

1．試點(diǎn)納稅人辦理普通發(fā)票票種核定申請須攜帶以下證件和資料：

（1）《稅務(wù)登記證（副本）》；

（2）公章及發(fā)票專用章；

（3）購票員身份證原件及復(fù)印件;

（4）《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》。2．試點(diǎn)納稅人申請下列普通發(fā)票票種核定的，須同時(shí)符合以下條件：

（1）《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》和《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》

根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕9號(hào)文件精神，納稅人必須憑交通部批準(zhǔn)文件（證書），并持北京市交通管理部門出具的《國際海運(yùn)企業(yè)批準(zhǔn)通知單》，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》和《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》事宜。

（2）《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》

根據(jù)國稅函發(fā)〔1995〕448號(hào)文件精神，《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》由中國民航總局華北管理局（以下簡稱華北管理局）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購，并負(fù)責(zé)向在京航空公司的國際航班機(jī)票銷售部門（辦事機(jī)構(gòu)）或銷售代理單位發(fā)售。（3）《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》

停車場經(jīng)營企業(yè)應(yīng)憑市政管委核發(fā)的《北京市公共停車場備案表》以及價(jià)格主管部門核發(fā)的《北京市機(jī)動(dòng)車停車場收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核準(zhǔn)表》，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核定和購領(lǐng)發(fā)票事宜；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《北京市機(jī)動(dòng)車停車場收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核準(zhǔn)表》中核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定其應(yīng)使用發(fā)票的種類。

（4）《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》

根據(jù)國稅函〔2004〕488號(hào)文件精神,《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》由中國船級(jí)社向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)購，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)使用。3．納稅人申請稅控機(jī)具時(shí),須同時(shí)提供以下資料：

（1）《稅控收款機(jī)用戶注冊登記表》

（2）《稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表》（三）發(fā)票領(lǐng)購

1．試點(diǎn)納稅人辦理完發(fā)票票種核定和稅控機(jī)具注冊發(fā)行等相關(guān)手續(xù)后,可辦理發(fā)票領(lǐng)購事宜。納稅人領(lǐng)購發(fā)票須攜帶以下證件和資料：

（1）《稅務(wù)登記證（副本）》；

（2）發(fā)票專用章；（3）購票員身份證原件；

（4）使用稅控收款機(jī)的納稅人攜帶用戶卡，使用稅控盤的納稅人攜帶稅控盤或報(bào)稅盤，使用金稅盤的納稅人攜帶金稅盤或報(bào)稅盤。2．試點(diǎn)納稅人因營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)領(lǐng)購到的發(fā)票自試點(diǎn)之日起啟用，不得提前開具。（四）國稅機(jī)關(guān)發(fā)票的開具和使用

1．增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。2．增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。3．增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4．納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。5．納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按要求填報(bào)。6．結(jié)合北京國、地稅發(fā)票管理使用現(xiàn)狀，對(duì)原北京地稅13種發(fā)票分別采取簡并、保留和替換的方式進(jìn)行銜接。其中涉及保留的9種普通發(fā)票由地稅局監(jiān)制改為國稅局監(jiān)制。自2012年9月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票。（五）地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用

1．自2012年9月1日起，試點(diǎn)納稅人提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，不能開具《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》、《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》、《北京市定額專用發(fā)票》、《北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和《北京市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票》。2．自2012年9月1日起，北京市地方稅務(wù)局停止發(fā)售《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（自開、代開）、《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》（國標(biāo)、非國標(biāo)）、《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》（國標(biāo)、非國標(biāo)）、《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》（國標(biāo)、非國標(biāo)）、《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》、《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》、《中國船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》（普通、刷卡式）、《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》共9種14個(gè)版面發(fā)票。3．自2012年9月1日起，使用印制有本單位名稱發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理涉及交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的印制有本單位名稱發(fā)票的行政許可注銷手續(xù)。

4．自2012年9月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理不再使用的地稅發(fā)票的繳銷手續(xù)。第七章

稅收征管（北京）一、稅務(wù)登記（一）試點(diǎn)納稅人2012年9月1日前已在國稅機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅或企業(yè)所得稅并兼營營業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)的，根據(jù)北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，攜帶有關(guān)資料，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù)；原增值稅一般納稅人兼營營業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)的同時(shí)辦理一般納稅人重新認(rèn)定手續(xù)。（二）試點(diǎn)納稅人2012年9月1日前未在國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，根據(jù)北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，攜帶有關(guān)資料，辦理稅務(wù)登記信息核對(duì)、稅種認(rèn)定等手續(xù)；符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人同時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

此類納稅人北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定，依據(jù)屬地管理原則，參照北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（詳見附件1）。二、關(guān)于納稅申報(bào)（一）自2012年10月1日起，試點(diǎn)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，在國稅機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，網(wǎng)上申報(bào)軟件免費(fèi)提供給納稅人使用。2012年9月25日前，國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一為試點(diǎn)納稅人辦理網(wǎng)上申報(bào)申請手續(xù)。（二）試點(diǎn)納稅人當(dāng)期取得兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（特指《營業(yè)稅暫行條例》中不含交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的其他營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，以下簡稱營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目）的營業(yè)額，應(yīng)當(dāng)分別核算的營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額和增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，對(duì)其營業(yè)額仍應(yīng)按照北京市地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，在北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅及其相關(guān)附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)，并按規(guī)定時(shí)間繳納相應(yīng)稅（費(fèi)）款入庫。（三）試點(diǎn)納稅人當(dāng)期如有北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅、費(fèi)、附加等應(yīng)納款項(xiàng)，仍應(yīng)按照北京市地方稅務(wù)局現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)和稅款繳納；（四）除試點(diǎn)納稅人以外的營業(yè)稅納稅人當(dāng)期取得營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，仍應(yīng)按照北京市地方稅務(wù)局現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)和稅款繳納。三、稅款繳納納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（一）自2012年9月1日起，試點(diǎn)納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，在國稅機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款（所屬期限為2012年8月的稅款仍在地稅部門繳納）。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)為納稅人提供多元化電子繳稅方式，其中，選用實(shí)時(shí)繳稅方式的試點(diǎn)納稅人，需與國稅機(jī)關(guān)簽訂實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議，2012年10月征期前，北京市國家稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一為試點(diǎn)納稅人辦理電子繳稅申請手續(xù)。（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)繳未繳營業(yè)稅（包括欠稅），以及因納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，到北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)后，持地稅機(jī)關(guān)打印的稅票，到開戶銀行繳納營業(yè)稅及其相關(guān)附加稅費(fèi)和滯納金。

（三）試點(diǎn)納稅人應(yīng)繳已繳營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)退稅規(guī)定，向北京市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還多繳的營業(yè)稅。四、關(guān)于稅控機(jī)具使用

（一）經(jīng)北京市人民政府同意,自2012年9月1日起，國稅機(jī)關(guān)將在全市新增增值稅小規(guī)模納稅人范圍內(nèi),推廣使用基于公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的普通發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱普通發(fā)票稅控系統(tǒng)，詳見附件2），納稅人可按有關(guān)文件精神享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。（二）對(duì)于原在地稅機(jī)關(guān)使用稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，若沒有條件使用稅控盤，需新購置國稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)），其支付的價(jià)款部分由北京市人民政府財(cái)政補(bǔ)貼納稅人，支付的增值稅稅額部分可按有關(guān)文件規(guī)定享受抵免增值稅應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。五、北京國稅實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議簽訂流程

納稅人至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》，并參照以下流程辦理相關(guān)申請手續(xù)。

（一）納稅人持營業(yè)執(zhí)照和銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）到主管國稅機(jī)關(guān)稅務(wù)所領(lǐng)取紙質(zhì)《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》（一式三份）。（二）稅務(wù)人員需核對(duì)納稅人營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證（或其他繳稅賬戶開戶證明材料）中賬戶名稱、賬號(hào)與稅收征管系統(tǒng)內(nèi)納稅人名稱、銀行賬號(hào)信息是否一致，如不一致需修改準(zhǔn)確后再簽訂協(xié)議。各銀行對(duì)簽署《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》納稅人的納稅人名稱和付款賬號(hào)名稱長度有不同的限制標(biāo)準(zhǔn)，名稱長度超過此限制的不能簽署《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》。（三）稅務(wù)人員輔導(dǎo)納稅人填寫納稅人名稱、稅務(wù)登記號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼等協(xié)議內(nèi)容，確保三份內(nèi)容一致，僅在銀行留存的協(xié)議（第三聯(lián)丙方留存）上加蓋主管稅務(wù)所印鑒及負(fù)責(zé)人簽章。納稅人在三份協(xié)議上加蓋公章和銀行預(yù)留印鑒、