會計制度設計6(會計報表設計)

./第六章會計報表設計章節(jié)：會計報表設計概述會計報表基本容的設計設計對外會計報表設計對會計報表設計容：一、復習思考題1．企業(yè)編制會計報表的作用有哪些？答：有利于全面、綜合、系統(tǒng)反應單位經濟活動情況為評價企業(yè)經營業(yè)績和改善經營管理提供重要信息；為國家經濟管理機構進行宏觀調控與管理提供必要信息；為投資者和貸款者進行決策提供有用信息。2.一般企業(yè)會計報表的種類有哪些？會計報表設計的原則有哪些？答：〔1按照會計報表所反映的經濟容不同,可分為反映企業(yè)財務狀況的報表、反映企業(yè)經營成果的報表、反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表、反映企業(yè)收支情況的報表和反映企業(yè)成本、費用的報表五類。按照會計報表用途不同,可分為對外會計報表和對會計報表兩類按照會計報表所包含的會計主體圍不同,可分為個別會計報表和合并會計報表兩類。按照會計報表所編制的時間不同,可分為定期報表和不定期報表兩類按照會計報表編制的單位不同,可分為單位會計報表和匯總會計報表兩類。〔2原則：1、完整性與系統(tǒng)性：完整性與系統(tǒng)性是指會計報表及其指標體系應當嚴密完整,形成一個系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準確地反映一定時期的財務狀況、經營成果形成情況,提供信息使用者所需要的會計信息,必須設計一套完整的會計報表體系,并根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)的經營特點和管理要求設計各個方面的指標。各種會計報表中的指標應當相互聯(lián)系、相互補充、相互銜接；共同構成一個完整的會計指標體系,以便反映企業(yè)經濟活動的全貌。2、統(tǒng)一性與靈活性：統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定設計對外會計報表。對外會計報表的種類、格式、項目排列及容、編報時間和要求等,財政部門通過《企業(yè)會計準則》都作了統(tǒng)一規(guī)定,需要企業(yè)自行設計的空間不大,企業(yè)在編制會計報表時要嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務特點,設計適合于本單位需要的各種對會計報表的種類、名稱、格式、容、編制方法、報送時間和程序等,以滿足企業(yè)部經營管理的需要。3、穩(wěn)定性：穩(wěn)定性是指報表的指標容、名稱應保持相對穩(wěn)定性。以保持不同時期報表指標的可比性。4、簡便易行：簡便易行是指報表容及指標要力求簡明易懂,能使會計信息迅速生成。3、企業(yè)對外主要的會計報表有哪些？其作用如何？答：1、資產負債表：主要作用是說明單位所擁有的各種資源及其分布與結構和償還債務的能力,反映單位所負擔的債務數(shù)量、債務結構及償還期限的長短,反映單位的投資者對本單位資產所持有的權益,客觀表現(xiàn)了單位財務狀況的發(fā)展趨勢。2、利潤表：根據(jù)利潤表所提供的信息可以評價一個單位的經營管理效率和成果,分析單位未來的經營狀況、獲利能力及潛力,了解單位未來一定時期的盈利趨勢。3、現(xiàn)金流量表：可以保住會計信息使用者正確評價企業(yè)的經營效果、評價企業(yè)外部融資的程度,正確分析企業(yè)的償債能力、支付股利或利潤的能力、企業(yè)凈收益與經營活動現(xiàn)金凈流量的差額及其原因,了解企業(yè)期初現(xiàn)金與期末現(xiàn)金的差異變動原因,了解企業(yè)與現(xiàn)金收付無關但對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動的情況。4、所有者權益變動表：對于投資者的決策,尤其對公司股票價值具有重大影響。4.資產負債表設計的容包括什么？其每部分的設計要點有哪些？答：〔1容：資產負債表根據(jù)資產、負債、所有者權益<或股東權益,下同>之間的勾稽關系,按照一定的分類標準和順序,把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業(yè)資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構。即,資產有多少；資產中,流動資產、固定資產各有多少；流動資產中,貨幣資金有多少,應收賬款有多少,存貨有多少,等等。所有者權益有多少；所有者權益中,實收資本<或股本,下同>有多少,資本公積有多少,盈余公積有多少。在資產負債表中,企業(yè)通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說,資產按流動性大小進行列示,具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大小進行列示,具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示?！?設計要點：1、資產負債表設有編表日期,以便于填列每一個會計期終的編表日期,借以說明這是特定時日的單位財務狀況。2、資產負債表設有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩個金額欄,借以對比資產負債和所有者權益的變化3、資產負債表左邊列資產、右邊列負債及所有者權益5.利潤表設計的容包括哪些？其每部分的設計要點有哪些？答：〔1利潤表項目的設計：1、本期營業(yè)觀：只反映由營業(yè)產生的收入、費用、利潤,其他的則應直接列入利潤分配表。2、損益滿計觀：利潤表項目不僅反映收入、費用、利潤,還應包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出項〔2利潤表格式的設計：利潤表的格式有單步式和多步式兩種。1、單步式利潤表：分別匯總收入、費用,然后計算凈利潤。2、多步式利潤表：分為主營業(yè)務利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。6.對報表和對外報表的區(qū)別是什么？答：1、對編報主體部經濟核算方式的要求不同。第一,部經濟核算的方式有單軌制和雙軌制兩種。不論實行何種部核算制度,對外報表都要按要求編制。而部報表則不同,實行單軌制核算的企業(yè),企業(yè)對外報表是根據(jù)部各經濟核算單位的會計報表匯總編制的,因此,其部報表首先要能滿足對外報表所需資料的要求。實行雙軌制核算的企業(yè),由于對外報表是根據(jù)總賬和明細賬資料編制的,不需要部會計報表提供資料,因此其部會計報表就不需要考慮對外報表的要求。第二,部經濟核算單位的特點可以劃分為生產經營型、生產半經營型以及部服務型三種,三種類型核算單位都要編對外報表,但部報告則隨核算類型的不同而有所區(qū)別。如只有生產經營型單位才有產品銷售,才需要編制產品銷售利潤明細表,部服務型單位則不需要編制。2、對報表的格式和容要求不同。對外報表的格式和容,由國家統(tǒng)一規(guī)定,強調完整性,企業(yè)不能隨意改動。而部報表主要根據(jù)企業(yè)管理需要反映的容來設計,允許不同容有不同格式,同一容在不同時期也可有不同格式,只要有利于企業(yè)管理,可以擬定不同報表格式進行反映和服務。3、對報表的編報時間需求不同。對外報表都是定期編制,并在規(guī)定的時間報送。而部報表主要是為企業(yè)部管理服務,可根據(jù)部管理的需要適時地、不定期地編制,使部報表更加及時地反映和反饋有關信息,揭示存在的問題,促使有關部門和人員及時采取措施,改進工作,控制損失和費用的發(fā)生,提高企業(yè)經濟效益。7.銷售費用明細表和制造費用明細表有何不同？為什么？答：<1>不同：兩者列示的容不同,即包含的會計要素不同。<2>為什么：銷售費用是企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費〔不含融資租賃費>和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。差旅費,低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本,主要包括企業(yè)各個生產單位〔車間、分廠為組織和管理生產所發(fā)生的一切費用?！曹囬g生產和行政管理部門的固定資產所發(fā)生的固定資產維修費列"管理費用"。具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費,房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產和修理期間的停工損失等等。二、實務練習請你上網上收集一份"酒店營業(yè)收入日報表",用文字說明該表的結構,并就該表的作用和各欄目的基本功能進行說明。酒店營業(yè)收入日報表年月日編制單位金額單位：元項項目金額部門本日累計本月累計本年累計客房部門餐飲部門會議室費商務中心其他收入總合計收現(xiàn)金收信用卡收銀行卡答：〔1該表結構：標題、日期、編制單位、金額單位、表體〔所有部門營業(yè)收入?yún)R總、飲食銷售統(tǒng)計、客房狀況。〔2該表的作用：酒店屬于業(yè)務量較多的企業(yè),設置營業(yè)收入日報表可將每天營業(yè)的各項數(shù)字信息,如現(xiàn)金收支情況和貨物用度情況及時反映給企業(yè)管理人員,便于企業(yè)管理人員加強監(jiān)管,及時發(fā)現(xiàn)問題,采取改進措施?！?各欄目基本功能：所有部門營業(yè)收入?yún)R總：及時反應大日營業(yè)額,并可將當日及當月的營業(yè)額與上一年同日或同月的營業(yè)額進行比較,因為酒店業(yè)務為季節(jié)性波動,和上月比較價值不大。飲食銷售統(tǒng)計：列出了各餐廳的營業(yè)收入,根據(jù)這個報告可以指導飯店部門改善經營服務,指導飲食原村料及有關供應品的采購?？头繝顩r：可根據(jù)前廳部夜班提供的報告填列?？头砍鲎饴适蔷频甑闹匾畔?酒店經營狀況的好壞,經常根據(jù)這一指標判斷,因為,出租率的高低直接影響客房營業(yè)收的增減。三、案例分析資料：下面是某企業(yè)編制的20XX的資產負債表。資產負債表20XX單位：元資產金額負債和所有者權益金額流動資產：流動負債：貨幣資金1011971.19短期借款214000應收賬款148040應付賬款11800減：壞賬準備應付股利5000應收賬款凈額148040應付福利費9348其它應收款6000其它應付款5796存貨125322.5未交稅金22855.78待攤費用1950預提費用1000流動資產合計1293283.69流動負債合計296799.78長期投資：長期負債長期投資長期負債600000固定資產：長期負債合計600000固定資產原價3850000所有者權益：減：累計折舊446300實收資本3845000固定資產凈值3403700資本公積10000減：固定資產減值準備3700盈余公積52677.18在建工程5016未分配利潤20822.73固定資產合計3405016所有者權益合計3928499.91無形資產100000無形資產合計100000合計4798299.69合計4798299.69要求：