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第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點一:個人所得稅納稅人【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于個人所得稅納稅人的是()。民辦非企業(yè)單位個人獨資企業(yè)投資者個體工商戶合伙企業(yè)自然人合伙人【習題2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列外籍人員中,屬于2019年度居民個人的有()。A在中國境內(nèi)無住所但2019年度在中國境內(nèi)居住累計180天的喬治B在中國境內(nèi)無住所又不居住的佩琪在中國境內(nèi)有住所的湯姆在中國境內(nèi)無住所但2019年度在中國境內(nèi)居住累計270天的杰瑞【習題3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,不論支付地點是否在境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)所得的有()。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得知識點二:綜合所得【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于勞務(wù)報酬所得的是()。作家李某取得的劇本使用費演員孫某從其所屬單位領(lǐng)取的工資律師趙某出租房屋取得的租金教師王某在校外兼職講課取得的課酬【習題2?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,需要按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。托兒補助費出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收思差旅費津貼D.獨生子女補貼【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅:①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助(不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼)?!玖曨}3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于專項附加扣除的表述中,不正確的是()。A子女教育按照每個子女每月1000元定額扣除B同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月C住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于專項附加扣除的有()。A基本養(yǎng)老保險住房公積金C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療【習題5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于專項附加扣除的有()。購車貸款利息上下班交通費大病醫(yī)療支出子女教育支出【習題6?判斷題】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,按“綜合所得”計征個人所得稅。()【習題7?單選題】中國公民馬某在國內(nèi)某外商企業(yè)任職,其019年1月出版了一本圖書,取得稿酬15000元,則在計算當年綜合所得的應納稅所得額時,該項稿酬所得的收入額為()元。TOC\o"1-5"\h\z1500012000840010500【習題8?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于勞務(wù)報酬所得的有()。演員“走穴”演出取得的報酬教師個人舉辦培訓學校取得的收入個人兼職取得的收入保險營銷員取得的傭金收入【習題9?判斷題】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬,應由該律師按“工資、薪金所得”項目負責代扣代繳個人所得稅。()【習題10?單選題】中國公民張某任職于國內(nèi)某軟件公司2019年10月在M大學授課一次,取得勞務(wù)報酬所得3500元。自行負擔交通費200元。已知勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20「;每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算。計算張某當月該筆勞務(wù)報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(3500-200-800)X20「=500(元)3500X20^=700(元)(3500-800)X20':=540(元)(3500-200)X20'=660(元)【習題11?單選題】中國公民張某2019年1月取得工資10000元,繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2000元,支付首套住房貸款本息2500元。已知工資、薪金所得個人所得稅預扣率為3':-r(10000-5000-2000-1000)X3'=60(元),B.(10000-5000-2000-2500)X3-.=15(元)減C.(10000-5000-2000)X3,:=90(元)D.除(10000-2500)X3.=225(元)費知識點三:經(jīng)營所得用為【習題1?單選題】甲個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,未分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用,共計發(fā)生費用6000元,那么準予在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時扣除的費用為X元。5A.60000B.36000C.24000D.0【習題2?單選題】個體工商戶李三2019年度取得營業(yè)收入300萬元,當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳麹0萬元,上年度元轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。已知業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年營業(yè)收入5的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶李三在計算當年個人所得稅應納稅所得額時,允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費金額為()。,A.45萬元住B.30萬元房C.50萬元貸D.65萬元款【習題3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個體工商戶在計算“經(jīng)營所得”的應納稅所得額時,利息下列支出不得扣除的有()。罰金、罰款和被沒收財物的損失用于個人和家庭的支出與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出個人所得稅稅款【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于經(jīng)營所得的有()。個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營取得的所得從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入【習題5?判斷題】個人對事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得屬于“經(jīng)營所得”。()【習題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個體工商戶的下列支出中,在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時準予扣除的有()。按照規(guī)定繳納的攤位費在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出代從業(yè)人員負擔的稅款個體工商戶業(yè)主的工資知識點四:其他四項所得【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應全額按()征收個人所得稅。稿酬所得利息、股息、紅利所得C?偶然所得D.特許權(quán)使用費所得【習題2?單選題】王某按市場價格出租住房,2019年1月取得不含增值稅租金收入8000元,本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為300元,由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用00元,均取得合法票據(jù)。王某當月應繳納個人所得稅為()元。TOC\o"1-5"\h\z62056012401120【習題3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于“特許權(quán)使用費所得”的是()。作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得房屋拍賣取得的所得個人取得的專利賠償所得劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費【習題4?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人提供房屋轉(zhuǎn)租取得的收入屬于()。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)報酬所得財產(chǎn)租賃所得經(jīng)營所得【習題5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項說法中,正確的有()。A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,股息紅利所得全額計入應納稅所得額B個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限祖?zhèn)€月以上至1年(含1年月)的,暫減按50計入應納稅所得額C個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,免征個人所得稅D個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,暫減按50嘛十入應納稅所得額【習題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有()。出售股權(quán)個人通過網(wǎng)絡(luò)收購玩家的虛擬貨幣,加價后向他人出售取得的收入個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得【習題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于“偶然所得”的有()。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶個人為單位或他人提供擔保獲得的收入企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品【習題8?判斷題】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,按照“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。()【習題9?判斷題】偶然所得,以每年取得該項收入為一次。()【習題10?判斷題】個人出租住房取得的所得,暫減按10「的稅率征收個人所得稅。()【習題11?單選題】2019年1月,張某出租一套住房,取得當月租金收入800元,財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費152元,發(fā)生修繕費600元。已知個人出租住房暫減按10匚的稅率征收個人所得稅;財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元。計算張某當月租金收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(3800-152-600-800)X10-=224.8(元)(3800-800)X10,:=300(元)3800X10尸380(元)(3800-152-600)X10-.=304.8(元)【習題12?單選題】某居民個人賣房取得不含增值稅收入160萬元,該房產(chǎn)買入時的價格為120萬元,轉(zhuǎn)讓時發(fā)生合理的稅費0.5萬元。已知,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20「。下列計算個人所得稅的算式正確的是()。(160-0.5)X20%160X(1-20fX20(160-120)X20■:.(160-120-0.5)X20%【習題13?單選題】2020年1月中國公民李某在境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入某上市公司股票,當年7月取得該上市公司分配的股息4500元。8月將持有的股票全部賣出。已知利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20?!鲇嬎憷钅吃摴P股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。4500X20尸900(元)4500X(1-20「)X20『=720(元)4500X(1-20「)X50『X20=360(元)4500X50rX20,=450(元)【習題14?單選題】2019年3月張某購買福利彩票取得一次中獎收入20000元,將其中5000元通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈。已知,偶然所得個人所得稅稅率為20匚。計算張某中獎收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(20000-5000)X20',=3000(元)20000X20尸4000(元)20000X(1-20-)X20',=3200(元)(20000-5000)X(1-2^)X20',=2400(元)知識點五:稅收優(yōu)惠【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,需要計算繳納個人所得稅的是()。國債和國家發(fā)行的金融債券利息撫恤金市級人民政府頒發(fā)的教育獎金軍人的退役金【習題2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項公益性捐贈支出中,準予在應納稅所得額中全額扣除的有()。個人通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈個人通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈D?個人對扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行的捐贈【習題3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,(暫)免征個人所得稅的有()。銀行儲蓄存款利息保險傭金按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼退休工資知識點六:征收管理【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,綜合所得匯算清繳的時間為()。次年3月1日至6月30日次年3月31日前次年6月30日前次年3月31日至6月30日【習題2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,需要辦理匯算清繳的有()。A在兩處或兩處以上取得綜合所得,但綜合所得年收入額減去專項扣除的余額不超逑萬元B納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的取得應稅所得沒有扣繳義務(wù)人取得境外所得不定項選擇題訓練(一)中國公民陳某為國內(nèi)某大學教授,2019年1~4月有關(guān)收支情況如下:(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房,取得含增值稅銷售收入45000元,該套住房原值840000元,系陳某2018年8月購入,本次轉(zhuǎn)讓過程中,發(fā)生合理費用5000元。(2)2月獲得當?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)(縣)級教育方面的獎金10000元。(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6000股,取得股票轉(zhuǎn)讓所得120000元。(4)4月在甲電信公司購話費獲贈價值390元的手機一部;獲得乙保險公司給付的保險賠款30000元。假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下:(1)工資、薪金所得190000元,專項扣除40000元。(2)勞務(wù)報酬所得8000元,稿酬所得5000元。已知:財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20.;個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5-的征收率全額繳納增值稅。綜合所得,每一納稅年度減除費用60000元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以收入減除20「的費用后的余額為收入額;稿酬所得的收人額減按70■■計算。級數(shù)全年應納稅所得額稅率(町速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025201計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(945000-840000)X20=21000(元)B,:-r(945000-840000-5000)X20-20000(元)[945000F(l+5)-840000]X20=12000(元)2?計算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是()。945000三(1+5%)X5%=45000(元)945000X5%=47250(元)(945000-840000)三(1+5「)X5%=5000(元D.(945000-840000)X5^=5250(元)3?陳某的下列所得中,不繳納個人所得稅的是()。A獲得的保險賠款30000元B獲贈價值390元的手機c區(qū)(縣)級教育方面的獎金10000元D股票轉(zhuǎn)讓所得120000元4?計算陳某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(190000-60000-40000)X10%-2520+8000X(1-20匚)X3%+5000X70%X3%=6777(元)(190000-60000-40000)X10%-2520+8000X(1-20-)X3%+5000X(1-20%)X70%X3%=6756(元)[190000+8000X(1-20%)+5000X(1-20%)X70%-60000-40000]X10%-2520=7400(元)D.(190000+8000+5000X70%-60000-40000)X10%-2520=7630(元)(二)中國公民楊某2019年的有關(guān)收支情況如下:(1)1月購買體育彩票,取得中獎收入20000元,購買體育彩票支出700元。(2)2月獲贈父母名下的住房一套。(3)3月取得儲蓄存款利息1500元;在乙商場購買空調(diào),獲贈價值80元的電飯鍋一個;在丙公司累積消費達到規(guī)定額度,取得按消費積分反饋的價值100元的禮品。(4)4月將一套商鋪出租,取得當月租金6000元,繳納相關(guān)稅費720元。(4)其他相關(guān)情況:2019年總計取得工資收入105600元,專項扣除20250元。楊某夫婦有個在上小學的孩子,子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標準的0"扣除。已知:財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20”,財產(chǎn)租賃所得每次(月)收入在4000元以上的,減除20一的費用。綜合所得,每一納稅年度減除費用60000元;子女教育專項附加扣除,按照每個子女每年2000元的標準定額扣除。級數(shù)全年應納稅所得額稅率(町速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025201計算楊某1月體育彩票中獎收入應納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(20000-700)X20”=3860(元)20000三(1-20匚)X20尸5000(元)(20000-700)^(1-2^')X20「=4825(元)20000X20-.=4000(元)2楊某的下列所得中,不繳納個人所得稅的是()。獲贈父母名下住房一套B.取得儲蓄存款利息1500元C獲贈乙商場價值280元的電飯鍋D獲贈丙公司價值100元的禮品3計算楊某4月出租商鋪應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(6000-720)X20':=1056(元)(6000-720)X(1-200X20「=844.8(元)6000X(l-20%)X20%=960(元)6000X20%=1200(元)4計算楊某2019年綜合所得應納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(105600-60000-12000X2)X3,:=648(元)(105600-60000-20250-12000)X3「=400.5(元)(105600-60000-20250-12000X50%)X3%=580.5(元)(105600-60000-12000)X3y=1008(元)(三)中國居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女,歲的兒子就讀小學二年級,4歲的女兒正接受學前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下:(1)全年工資191000元,全年專項扣除41000元;子女教育專項附加扣除由林某按扣除標準的00"扣除。(2)為乙公司提供技術(shù)咨詢一次,取得勞動報酬3200元。林某自行負擔交通費100元。(3)將一套自有住房與張某的一套住房互換。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,林某房屋價值600000元,張某房屋價值1800000元,林某支付張某差價款200000元。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅。(4)辦理手機話費套餐,獲贈價值1500元的手機一部。(5)參加航空公司金卡會員抽獎活動,獲得價值2000元的電器一臺。(6)獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元。(7)取得儲蓄存款利息1000元。已知:勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20「的預扣率,每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算。綜合所得減除費用為60000元/年;勞務(wù)報酬所得以收入減除20的費用后的余額為收入額;子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。契稅適用稅率為,:。個人所得稅稅率表(綜合所得適用)級數(shù)全年應納稅所得額稅率(町速算扣除數(shù)(元)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025201?計算林某勞務(wù)報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(3200-800-100)X20-■=460(元)(3200-800)X20"=480(元)(3200-100)X20,:=620(元)3200X20-.=640(元)2?計算林某2019年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(191000+3200-60000-41000-1000X12)X10丫-2520=5600(元)B.(191000-60000-41000-1000X2X12)X10-2520=4080(元)[191000+(3200-800)-60000-41000-1000X2X12]X10「-2520=4320(元)[191000+3200X(1-20)-60000-41000-1000X2X12]X10丫-2520=4336(元)3?關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中,正確的是()。A林某應繳納契稅72000元B張某應繳納契稅8000元C張某應繳納契稅64000元D林某應繳納契稅8000元4?林某的下列所得中,免予征收或不征收個人所得稅的是()。A參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價值2000元的電器B取得的儲蓄存款利息1000元C獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元D辦理手機話費套餐獲贈的價值1500元的手機(四)張某興辦甲個人獨資企業(yè),2016年相關(guān)財務(wù)資料如下:(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,期限1年,利率8「,全年利息支出16萬元均已計入財務(wù)費用。(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出0.8萬元。(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。(5)張某2016年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票,同年月出售,持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。已知:甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法,銀行同期同類貸款利率為4.8「。在計算個人所得稅應納稅所得額時,職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2.5「的部分,準予扣除。股息所得個人所得稅稅率為20「。1甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時,準予扣除的利息支出是()。16萬元9.6萬元6.4萬元0萬元2甲個人獨資企業(yè)在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時,準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出是()。0.8萬元0.65萬元0.15萬元0.5萬元3甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時,準予扣除的是()。A行政罰款3萬元B張某工資6萬元C合同違約金4萬元D雇員工資20萬元4計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。1.9X50匚X20-+0.7X20-=0.33(萬元)(1.9+0.7)X20=0.52(萬元)1.9X20匚+0.7X50「X20':-=0.45(萬元)(1.9+0.7)X50「X20-=0.26(萬元)答案解析知識點一:個人所得稅納稅人【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于個人所得稅納稅人的是()。民辦非企業(yè)單位個人獨資企業(yè)投資者個體工商戶合伙企業(yè)自然人合伙人【答案】A【解析】選項A屬于企業(yè)所得稅的納稅人?!玖曨}2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列外籍人員中,屬于2019年度居民個人的有()。C在中國境內(nèi)無住所但2019年度在中國境內(nèi)居住累計180天的喬治D在中國境內(nèi)無住所又不居住的佩琪在中國境內(nèi)有住所的湯姆在中國境內(nèi)無住所但2019年度在中國境內(nèi)居住累計270天的杰瑞【答案】CD【解析】在中國境內(nèi)“有住所”(選項:)或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿“83天”的個人(選項D),為居民個人。【習題3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,不論支付地點是否在境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)所得的有()。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得【答案】ABCD【解析】(1)選項A:轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,屬于來源于中國境內(nèi)的所得;(2)選項B:許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,屬于來源于中國境內(nèi)的所得;(5)選項C:因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,屬于來源于中國境內(nèi)的所得;4)選項D:將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,屬于來源于中國境內(nèi)的所得。知識點二:綜合所得【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于勞務(wù)報酬所得的是()。作家李某取得的劇本使用費演員孫某從其所屬單位領(lǐng)取的工資律師趙某出租房屋取得的租金教師王某在校外兼職講課取得的課酬【答案】D【解析】(1)選項A:屬于特許權(quán)使用費所得;(2)選項B:屬于工資、薪金所得;(3)選項C:屬于財產(chǎn)租賃所得?!玖曨}2?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,需要按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。托兒補助費出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收思差旅費津貼D.獨生子女補貼【答案】B【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅:①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助(不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼)?!玖曨}3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于專項附加扣除的表述中,不正確的是()。E子女教育按照每個子女每月1000元定額扣除F同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過36個月G住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月H納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】B【解析】同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于專項附加扣除的有()。基本養(yǎng)老保險住房公積金C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療【答案】CD【解析】選項AB屬于專項扣除?!玖曨}5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于專項附加扣除的有()。購車貸款利息上下班交通費大病醫(yī)療支出子女教育支出【答案】CD【解析】專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人項支出。【習題6?判斷題】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,按“綜合所得”計征個人所得稅。()【答案】X【解析】從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,按“經(jīng)營所得”計征個人所得稅。【習題7?單選題】中國公民馬某在國內(nèi)某外商企業(yè)任職,其019年1月出版了一本圖書,取得稿酬15000元,則在計算當年綜合所得的應納稅所得額時,該項稿酬所得的收入額為()元。TOC\o"1-5"\h\z1500012000840010500【答案】C【解析】居民個人計入綜合所得應納稅所得額的稿酬所得的收入額=收入X1-20粘)X70吩15000XQ-2陽)X70'-=8400(元)。【習題8?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于勞務(wù)報酬所得的有()。演員“走穴”演出取得的報酬教師個人舉辦培訓學校取得的收入個人兼職取得的收入保險營銷員取得的傭金收入【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營所得。【習題9?判斷題】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬,應由該律師按“工資、薪金所得”項目負責代扣代繳個人所得稅。()【答案】X【解析】律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬,應由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅?!玖曨}10?單選題】中國公民張某任職于國內(nèi)某軟件公司2019年10月在M大學授課一次,取得勞務(wù)報酬所得3500元。自行負擔交通費200元。已知勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20“每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算。計算張某當月該筆勞務(wù)報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。(3500-200-800)X20)=500(元)3500X20^=700(元)(3500-800)X20':=540(元)(3500-200)X20'=660(元)【答案】C【解析】(1)勞務(wù)報酬所得每次收入<4000元:勞務(wù)報酬所得應預扣預繳稅額=(每次收入-800)X預扣率-速算扣除數(shù);每次收入〉4000元:勞務(wù)報酬所得應預扣預繳稅額=每次收入X(1-20「)X預扣率■速算扣除數(shù);(2)交通費支出不得在計算勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額時扣除。【習題11?單選題】中國公民張某2019年1月取得工資10000元,繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2000元,支付首套住房貸款本息2500元。已知工資、薪金所得個人所得稅預扣率為3'--r(10000-5000-2000-1000)X3'=60(元),B.(10000-5000-2000-2500)X3'=15(元)減C.(10000-5000-2000)X3,:=90(元)D.除(10000-2500)X3'=225(元)費【答案】A用為【解析】Q)累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除;(2)本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額X預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。知識點三:經(jīng)營所得【習題1?單選題】甲個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,未分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用,共計發(fā)生費用6000元,那么準予在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時扣除的費用為X元。TOC\o"1-5"\h\z6000360024000【答案】C【解析】對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40,「視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,準予扣除,所以在計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅時準予扣除的費用=6000X40=2400(元)?!玖曨}2?單選題】個體工商戶李三2019年度取得營業(yè)收入300萬元,當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳麹0萬元,上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。已知業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年營業(yè)收入5的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶李三在計算當年個人所得稅應納稅所得額時,允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費金額為()。45萬元30萬元50萬元65萬元【答案】A【解析】(1)2019年度扣除限額=300X15=45(萬元);(2)2019年度“待扣金額”=本年度發(fā)生辭以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額=30+20=50(萬元);(3)“待扣金額”〉扣除限額,在計算2019年度應納稅所得額時僅允許按限額扣除45萬元?!玖曨}3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個體工商戶在計算“經(jīng)營所得”的應納稅所得額時,下列支出不得扣除的有()。罰金、罰款和被沒收財物的損失用于個人和家庭的支出與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出個人所得稅稅款【答案】ABCD【解析】個體工商戶下列項目不得扣除:(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出;(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。【習題4?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于經(jīng)營所得的有()。個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營取得的所得從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入【答案】ABCD【習題5?判斷題】個人對事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得屬于“經(jīng)營所得”。()【答案】V【習題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個體工商戶的下列支出中,在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時準予扣除的有()。按照規(guī)定繳納的攤位費在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出C.代從業(yè)人員負擔的稅款D.個體工商戶業(yè)主的工資【答案】AB【解析】(1)選項C:個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。2)選項D:個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。因為取得經(jīng)營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,可以減除費用6萬元。知識點四:其他四項所得【習題1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應全額按()征收個人所得稅。稿酬所得利息、股息、紅利所得C?偶然所得D.特許權(quán)使用費所得【答案】C【解析】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應全額按“偶然所得”征收個人所得稅。【習題2?單選題】王某按市場價格出租住房,2019年1月取得不含增值稅租金收入8000元,本月財產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為300元,由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用00元,均取得合法票據(jù)。王某當月應繳納個人所得稅為()元。TOC\o"1-5"\h\z62056012401120【答案】B【解析】王某當月應繳納個人所得稅=(8000-300-700)X(1-20匚)X10=560(元)?!玖曨}3?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于“特許權(quán)使用費所得”的是()。作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得房屋拍賣取得的所得個人取得的專利賠償所得劇本作者從電影制作單位取得的劇本使用費【答案】B【解析】選項B屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。【習題4?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人提供房屋轉(zhuǎn)租取得的收入屬于()。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)報酬所得財產(chǎn)租賃所得經(jīng)營所得【答案】C【習題5?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項說法中,正確的有()。E個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,股息紅利所得全額計入應納稅所得額F個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以上至1年(含1年月)的,暫減按50「計入應納稅所得額G個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,免征個人所得稅H個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,暫減按50%計入應納稅所得額【答案】ABC【解析】選項D:個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,暫免征收個人所得稅。【習題6?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有()。出售股權(quán)個人通過網(wǎng)絡(luò)收購玩家的虛擬貨幣,加價后向他人出售取得的收入個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得【答案】ABCD【習題7?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于“偶然所得”的有()。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶個人為單位或他人提供擔保獲得的收入企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品【答案】BC【解析】選項AD不征收個人所得稅?!玖曨}8?判斷題】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,按照“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。()【答案
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