注冊會計師審計-審計證據(jù)與審計工作底稿

(A)注冊會計師審計-審計證據(jù)與審計工作底稿(四)(總分：92.00，做題時間：90一、單項選擇題(總題數(shù)：11，分數(shù)：22.00)關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)恼莆?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清楚地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護底稿信息的完整性和安全性C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿D.非審計工程組成員不能接觸底稿A.B.C.D.√在審計上市公司財務(wù)報表時，依據(jù)工程質(zhì)量掌握復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計工程組外部的有閱歷的專業(yè)人士對底稿進展工程質(zhì)量掌握復(fù)核。關(guān)于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?。A.僅以紙質(zhì)形式存在B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在A.B.C.√D.選項C恰。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，假設(shè)通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨保存B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔A.√B.C.D.(1)應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿；(2)應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔；(3)除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿。以下對不同測試工程或事項的識別特征的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)掌握測試以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間為主要識別特征B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議以合同編號為主要識別特征C.底稿中記錄的銷售發(fā)運單以發(fā)運單編號為主要識別特征D.底稿中記錄的詢問治理層存貨出庫掌握執(zhí)行狀況以詢問時間為主要識別特征A.B.C.D.√D出庫掌握執(zhí)行狀況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面作為識別特征，僅以詢問時間為識別特征不恰當(dāng)。以下關(guān)于識別特征的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.對于觀看程序，以觀看的對象或觀看的過程，相關(guān)被觀看人員及各自的責(zé)任，觀看的地點和時間作為識別特征B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征D.在對被審計單位生成的訂單進展細節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征A.B.C.D.√D編號作為細節(jié)測試的識別特征。師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定工程或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的選項是 。A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進展測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)肯定金額以上的全部工程進展測試，將該金額以上的全部工程作為主要識別特征C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣原來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征A.B.√C.D.ACD作為識別特征。以下有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的選項是 。A60B60C30D30A.√B.C.D.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)。以下對審計檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容常常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案D10A.B.C.D.√不管是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起至少保存10年。會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括 。A.刪除或廢棄局部審計工作底稿B.對審計工作底稿進展分類、整理和穿插索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進展爭論并取得全都意見的證據(jù)A.√B.C.D.選項A中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師已簽發(fā)審計報告的日期為2013年3月報表的日期為2013年3月8日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是 。20121231報告的舞弊行為B.20135202000201212312012財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認估量負債D.201352520111000A.√B.C.D.行為事項假設(shè)在2013年3月5日前獲知會影響審計報告，因此AB被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回，并要求暫停生產(chǎn)三個月不屬于期后事項，A項實施追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。在選項C20121231日前，但20121231日后結(jié)案，AD表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，A程序，無需變動審計工作底稿。年度財務(wù)報表進展審計A注冊會計師在復(fù)核審計工作底稿時覺察工程組成員小王在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求甲公司供給由購貨單位簽收的收貨單，甲公司因此供給了收貨單復(fù)印件。工程組成員小王的以下處理中，恰當(dāng)?shù)氖?。A.將獵取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿B.直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認該筆銷售“未見特別”CD.要求甲公司供給原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見特別”A.B.C.D.√DABCA、B、C二、多項選擇題(總題數(shù)：8，分數(shù)：16.00)注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的不包括 。A.供給充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的根底B.供給證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)依據(jù)審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定打算和執(zhí)行了審計工作C.保存對將來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄D.有助于工程組打算和執(zhí)行審計工作A.B.√√A)；(2)供給證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)依據(jù)審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定打算和執(zhí)業(yè)了審計工作(選項B)。注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括 。A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查B.有助于審計工程組說明其執(zhí)行審計工作的狀況C.保存對將來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄D.有助于工程組打算和執(zhí)行審計工作√√√√執(zhí)行審計工作的狀況；(4)保存對將來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；(5)便于會計師事務(wù)所依據(jù)相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有閱歷的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括 。A.依據(jù)審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.實施審計程序的結(jié)果和獵取的審計證據(jù)C.審計證據(jù)是否充分和適當(dāng)D.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)推斷√√C.D.√和適當(dāng)需要注冊會計師進展職業(yè)推斷。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠?。A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同B.假設(shè)是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的工程，審計工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響D.假設(shè)從已執(zhí)行審計工作或獵取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的根底A.√B.√√B要更多。注冊會計師在審計工作底稿中記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有 。A.測試的具體工程或事項的識別特征B.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期C.審計工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍√√C.D.√在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄以下三個方面的內(nèi)容：(1)測試的具體工程或事項的識別特征；(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期；(3)審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，不恰當(dāng)?shù)陌?。A.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進展修改或增加B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設(shè)覺察有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響C.審計報告日后，覺察例外狀況要求注冊會計師實施的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸龅慕Y(jié)論時需要修改審計工作底稿D60√√C.D.√A審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分時需要修改；還有一種狀況是審計報告日后，覺察例外狀況要BD6060以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠?。A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和工程質(zhì)量掌握復(fù)核人及他們各自完成工作的時間B.工程組內(nèi)復(fù)核最終由工程合伙人負責(zé)C.工程組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對工程組作出的重大推斷和在預(yù)備審計報告時得出的結(jié)論進展客觀評價的過程D.工程組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員穿插復(fù)核，并且做到客觀、公正A.√B.√√CD層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由工程經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由工程合伙人完成。以下對工程合伙人和工程質(zhì)量掌握復(fù)核人在工程質(zhì)量掌握復(fù)核過程中責(zé)任的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?。A.工程合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定事務(wù)所已委派工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員完成了復(fù)核B.工程合伙人在出具審計報告前應(yīng)確定與工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員爭論了在審計過程中遇到的重大事項，并且全部的意見分歧都已經(jīng)得到解決C.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員可以是工程組成員中專業(yè)勝任力量很強的人員D.工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員可以是來自工程組外部、對工程組作出的重大推斷和在編制報告時得出的結(jié)論進展客觀評價的合伙人、會計師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組√√C.D.√選項C不恰當(dāng)。工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員必需來自工程組成員外部。三、簡答題(總題數(shù)：5，分數(shù)：32.00)簡述注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素?！卜謹?shù)：6.00〕(1)被審計單位的規(guī)模和簡單程度；(2(3(4)已獵取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獵取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論(7)審計方法和使用的工具。)簡述審計工作底稿在歸檔期間事務(wù)性的變動事項?！卜謹?shù)：6.00〕(1)刪除或廢棄被取代的審計工作(4)記錄在審計報告日前獵取的、與工程組相關(guān)成員進展爭論并達成全都意見的審計證據(jù)。)簡述審計工作底稿歸檔期后能夠變動的情形以及記錄的要求。〔分數(shù)：6.00〕正確答案：((1)注冊會計師覺察有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加的審計工作底稿的情形主要有以下但審計工作底稿的記錄不夠充分；二是審計報告日后，覺察例外狀況要求注冊會計師實施的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸龅慕Y(jié)論。(2)在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設(shè)覺察有必要修改現(xiàn)23.簡述審計工程組內(nèi)部復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮的事項?！卜謹?shù)：7.00〕(1)審計工作是否已依據(jù)法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計準則的規(guī)定執(zhí)行；(2)重大事項是否已提請進一步考慮；(3)相關(guān)事項是否已進展適當(dāng)詢問，山此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍：(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；(6)獵取的審計(7)審計程序的目標是否已經(jīng)實現(xiàn)。)24.簡述工程合伙人在工程質(zhì)量掌握復(fù)核中的責(zé)任?！卜謹?shù)：7.00〕(1)確定會計師事務(wù)所已委派工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員；(2)與工程質(zhì)量掌握復(fù)核人員爭論在審計過程中遇到的重大事項，包括工程質(zhì)量掌握復(fù)核中識別的重大事項；(3)在工程質(zhì)量掌握復(fù)核完成后，才能出具審計報告。)四、綜合題(總題數(shù)：2，分數(shù)：22.00)時，A〔分數(shù)：8.00〕挨次編號的銷售發(fā)票進展了檢查。針對所檢查的銷售冊會計師記錄的識別特征通常是 。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人A.B.√C.D.B。A.AB.AC.AD.AA.B.C.D.√歸檔后的審計工作底稿不包括已被取代的審計工作底稿的草稿。檔審計工作底稿時，以下有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的選項是 。A60B90C60D90A.√B.C.D.6060A形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務(wù)性變動的是 。A.AB.A注冊會計師對審計工作底稿進展分類、整理和穿插索引C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.AA.B.C.D.√假設(shè)在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：(1)刪A)；(2)對審計工作底稿進展分類、整理和穿插索引(選項B)；(3)D時，A〔分數(shù)：14.00〕計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有閱歷的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。以下條件中，有閱歷的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有 。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程〔分數(shù)：2.80〕A.√B.√√士：(1)審計過程；(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單A、C、D作底稿的格式、要素和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獵取審計證據(jù)的重要程度〔分數(shù)：2.80〕A.B.√√注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：(1)被審計單位的規(guī)模和簡單程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獵取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性；(7)審計方法和使用的工具。選項CD在編制重大事項概要時，以下內(nèi)容中屬于重大事項的有 。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.特別或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致AD.導(dǎo)致A〔分數(shù)：2.80〕√√√√果說明財務(wù)信息可能存在重