物流行業(yè)會(huì)計(jì)的核算講解

物流行業(yè)會(huì)計(jì)的核算講解主講：陳霞目錄：一、物流企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)二、公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的核算一、物流企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)㈠物流企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)

物流企業(yè)是指從事物流活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，.是獨(dú)立于生產(chǎn)領(lǐng)域之外、專門從事與商品流通有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)。

它經(jīng)營業(yè)務(wù)主要包括物品的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本內(nèi)容。

㈡物流企業(yè)典型經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)1.存貨核算的特殊性

由于物流企業(yè)不需要生產(chǎn)產(chǎn)品,其持有存貨的目的不是為了生產(chǎn)或銷售，而是為了開發(fā)物流業(yè)務(wù)服務(wù)，因此，與制造企業(yè)和流通企業(yè)相比較，物流企業(yè)的存貨主要為工具、修理用備件及包裝物等，存貨所占的比重不大。2.計(jì)量單位的特殊性

運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是勞動(dòng)對(duì)象的產(chǎn)品位置轉(zhuǎn)移，對(duì)運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對(duì)象所經(jīng)過的路程距離，而且要考慮運(yùn)輸對(duì)象本身的數(shù)量，所以運(yùn)輸生產(chǎn)的計(jì)量單位是貨物的周轉(zhuǎn)量，通常是一個(gè)復(fù)式單位，例如噸*千米等。3.成本費(fèi)用構(gòu)成的特殊性

物流企業(yè)的營運(yùn)成本多是與工具和設(shè)備相關(guān)的費(fèi)用，如燃料、輪胎、修理,折舊等支出。燃料和輪胎的消耗不構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，與制造企業(yè)相比，物流企業(yè)對(duì)燃料和輪胎的管理和核算有獨(dú)特的方法，對(duì)物流企業(yè)營運(yùn)成本影響較大。4成本結(jié)轉(zhuǎn)的特殊性

交通運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)成本直接通過損益類賬戶進(jìn)行歸集,而不必像制造企業(yè)那樣，先將生產(chǎn)成本歸集到成本類的“生產(chǎn)成本”””庫存商品“”主營業(yè)務(wù)成本“等賬戶核算。5、收入結(jié)算的特殊性

運(yùn)輸企業(yè)的收入的種類多種多樣，其運(yùn)營收入往往需要通過設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車站、港口進(jìn)行收費(fèi)收款而獲得,且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算方法等各不相同，因此運(yùn)輸企業(yè)收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。二、公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的核算㈠公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

公路運(yùn)輸是一種機(jī)動(dòng)靈活、簡(jiǎn)捷方便的運(yùn)輸方式。㈡、公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的一般流程貨物托動(dòng)人填寫托運(yùn)單審核和受理托運(yùn)單核定理貨監(jiān)裝貨物運(yùn)輸貨物監(jiān)卸貨物(1)托運(yùn)單是承運(yùn)人與托運(yùn)人雙方訂立的運(yùn)輸合同或運(yùn)輸合同證明，其明確規(guī)定了貨物承運(yùn)期間雙方的權(quán)利和責(zé)任。主要有以下四個(gè)方面.

①托運(yùn)單是物流企業(yè)汽車運(yùn)輸部門開具貨票的憑證;

②托運(yùn)單是調(diào)度部門派車、貨‘物裝卸和到達(dá)時(shí)交接的依據(jù);③托運(yùn)單是判定運(yùn)輸期間發(fā)生運(yùn)輸事故時(shí)雙方責(zé)任的原始憑據(jù);④托運(yùn)單是貨物收據(jù)及交貨憑證.。貨物托運(yùn)單通常由托運(yùn)人填寫，

也可委托他人填寫，并在托運(yùn)單上加蓋與托運(yùn)人名稱相符的印章。(2)申核和受理托運(yùn)單。物流企業(yè)在收到貨物托運(yùn)人填寫的托運(yùn)單后，應(yīng)對(duì)托運(yùn)單的內(nèi)容進(jìn)行審核，包括貨物的名稱、體積重量、地址、收件人等內(nèi)容。在確定受理后貨物受理人員計(jì)算確定貨物的計(jì)費(fèi)里程和貨物的運(yùn)雜費(fèi)，并將結(jié)算通知轉(zhuǎn)交托運(yùn)人。(3)核實(shí)理貨。在貨物起運(yùn)前應(yīng)進(jìn)行核實(shí)理貨，其內(nèi)容主要包括：承運(yùn)人和托運(yùn)人共同驗(yàn)貨；落實(shí)裝卸、搬運(yùn)設(shè)備；確定裝車時(shí)間;通知發(fā)貨，收費(fèi)單位做好過磅、分垛、裝卸等準(zhǔn)備工作。(4)監(jiān)裝貨物。1）車輛到達(dá)裝貨地點(diǎn)后，監(jiān)裝人員應(yīng)根據(jù)托運(yùn)單上填寫的內(nèi)容,與發(fā)貨單位聯(lián)系發(fā)貨，

并確定交貨方式。2）在貨物裝車前.，監(jiān)裝人員應(yīng)注意檢查貨物包裝有無破損、滲漏、污染情況，

一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)與發(fā)貨單位商議修補(bǔ)或調(diào)換。如發(fā)貨單位自愿擔(dān)因破損、滲漏、污染引起的貨損，.則應(yīng)在隨車同行的單證上做批注,并加蓋印章,以明確責(zé)任。3）裝車完畢后，應(yīng)清查貨位，檢査有無錯(cuò)裝、漏裝,并與發(fā)貨人員核對(duì)實(shí)際裝車件數(shù)。確認(rèn)無誤后，

辦理交接簽收手續(xù)。⑸監(jiān)卸貨物。1）車輛到達(dá)卸貨地點(diǎn)后，

貨物監(jiān)卸人員應(yīng)會(huì)同收貨人員、駕駛員、卸車人員檢査車輛裝置裝載有無異常，

一旦發(fā)現(xiàn)異常.應(yīng)先做好卸車錄。2）卸貨時(shí)應(yīng)根據(jù)托運(yùn)單及貨票上所列的項(xiàng)目,，與收貨人共同清點(diǎn)物品或監(jiān)秤記碼進(jìn)行交接，如發(fā)現(xiàn)貨損，貨差，則應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記錄并申報(bào)處理。收貨人可在記錄或貨票上簽署意見.但無權(quán)拒收貨物。3）交貨完畢后，應(yīng)由收貨人在貨票收貨回單聯(lián)上簽字蓋章，承運(yùn)人的責(zé)任即告終止止。㈢公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本核算1、公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容⑴核算對(duì)象。物流企業(yè)通常需要以不同燃料和不同品牌的營運(yùn)車輛作為成本核算對(duì)象。對(duì)于以特種型車、集裝箱車、零擔(dān)車、冷藏車、油罐車從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的物流企業(yè),還應(yīng)分別以不同類型、不同用途的車輛作為成本核算對(duì)象。

(2)計(jì)算單位。公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位以汽車運(yùn)輸工作量的計(jì)量單位為依據(jù)。貨‘物運(yùn)輸工作量稱為貨物周轉(zhuǎn)量，

是實(shí)際運(yùn)送貨物噸數(shù)與運(yùn)距的乘積,其計(jì)量單位為“噸.千米”。實(shí)際工作中，通常以“千噸.千米”

作為成本計(jì)算的計(jì)量單位,

集裝箱車輛的成本計(jì)算計(jì)量單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱.千米”。(3)計(jì)算期。汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本應(yīng)按月、季、半年和年計(jì)算從年初至各月末止的累計(jì)成本。營運(yùn)車輛在經(jīng)營跨月運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，通常以行車路單簽發(fā)日期所歸屬的月份計(jì)算其運(yùn)輸成本。⑷費(fèi)用要素(5)成本項(xiàng)目。物流企業(yè)的公路運(yùn)輸成本項(xiàng)目分為車輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)兩類。

車輛費(fèi)用是指營運(yùn)車輛從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用。

具體分類看下表：2.公路運(yùn)輸成本核算的賬戶設(shè)置(1)“主營業(yè)務(wù)成本一運(yùn)輸支出”賬戶。該賬戶用于核算公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借方登記發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”

賬戶的本期運(yùn)輸支出的實(shí)際發(fā)生額。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額，本賬戶按運(yùn)輸工具類型或單車設(shè)置明組賬進(jìn)行核算。(2)“輔助營運(yùn)費(fèi)用”賬戶。該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)輔助運(yùn)輸部門提供勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、燃料費(fèi)用、折舊費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及事故損失費(fèi)等。借方登記發(fā)生的各種輔助營運(yùn)費(fèi)用,貸方登記月終按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)出的當(dāng)月發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用，月終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。3.車輛費(fèi)用的核算

車輛費(fèi)用是運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本的主要組成部分。根據(jù)車輛運(yùn)營所發(fā)生費(fèi)用的性質(zhì)，先對(duì)各種車輛費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，再匯總分配營運(yùn)間接費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行運(yùn)輸總成本和單位成本的計(jì)算。①職工薪酬的核算

物流企業(yè)每月應(yīng)根據(jù)工資結(jié)算表對(duì)職工工資進(jìn)行匯總和分配。對(duì)于有固定車輛的司機(jī)和助手的工資，直接記入各成本計(jì)算對(duì)象的成本；對(duì)于沒有固定車輛的司機(jī)和助手的工資，以及后備司機(jī)和助手的工資，則需按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入各成本計(jì)算對(duì)象的成本。

分配標(biāo)準(zhǔn)主要有兩種：總營運(yùn)貨物噸位和總營運(yùn)車日。計(jì)算公式如下：某車隊(duì)?wèi)?yīng)分配的工資總額=該車隊(duì)營運(yùn)貨物噸位（或營運(yùn)車日）×工資費(fèi)用分配率例1、順達(dá)物流公司為增值稅一般納稅人公司共有兩個(gè)車隊(duì)和一個(gè)車輛保養(yǎng)場(chǎng)。根據(jù)本月工資單匯總的工資如下:一車隊(duì)員工工資為50000元，二車隊(duì)員工工資為70000元，車輛保養(yǎng)場(chǎng)人員工資15000元，車場(chǎng)管理人員工資20000元，公司行政管理部門人員工資25000元，后備司機(jī)和助手的工資12000元。該月一車隊(duì)營運(yùn)貨物55萬噸.千米，二車隊(duì)營運(yùn)貨物65萬噸.千米。1)兩車隊(duì)分?jǐn)偤髠渌緳C(jī)和助手的工資工資費(fèi)用分配率=12000÷(55+65)=100(元.千米/萬噸)

一車隊(duì)?wèi)?yīng)分配的工資費(fèi)用=55x100=5500(元)

二車隊(duì)?wèi)?yīng)分配的工資費(fèi)用=65x100=6500(元)2）計(jì)提工資借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-職工薪酬55500

-二車隊(duì)-職工薪酬76500

輔助營運(yùn)費(fèi)用-直接人工15000

營運(yùn)間接費(fèi)用-人工費(fèi)20000

管理費(fèi)用25000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資192000②燃料費(fèi)用的核算

燃料費(fèi)用是指營運(yùn)車輛運(yùn)行過程中耗用的氣油、柴油等燃料的費(fèi)用，自動(dòng)傾卸車在卸車時(shí)所耗用燃料的費(fèi)用包括在內(nèi)。

物流公司的外賬燃料的定期與加油站進(jìn)行油費(fèi)結(jié)算，如司機(jī)在途中加油的，憑實(shí)際購買量開具的加油發(fā)票報(bào)銷有關(guān)燃料費(fèi)用。

自建油庫的物流企業(yè)，其燃料實(shí)際耗用數(shù)的確定有兩種方法：滿油箱制和實(shí)地盤存制。采用滿油箱制的物流企業(yè)，如果月初與月末油箱都加滿油，那么車輛當(dāng)月加油的數(shù)量，即為當(dāng)月燃料的實(shí)際耗用數(shù)；

采用實(shí)地盤存制的物流企業(yè),當(dāng)月燃料的實(shí)際耗用數(shù)要通過月末的實(shí)地盤存數(shù)和當(dāng)月領(lǐng)用數(shù)來計(jì)算。其計(jì)算公式如下：當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)=月初車庫數(shù)+當(dāng)月領(lǐng)用料-月末車存數(shù)例2、某物流公司的燃料費(fèi)用核算采用實(shí)地盤存制。本月對(duì)車輛的燃料領(lǐng)用單進(jìn)行匯總后得到車隊(duì)的柴油耗用數(shù)據(jù)如下:月初車存數(shù)2000升，本月領(lǐng)用數(shù)60000升，月末車存數(shù)3000升，柴油價(jià)格為6元/升。本月車隊(duì)耗用柴油金額=（2000+60000-3000）×6=354000元借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-燃料354000

貸：原材料-柴油354000例3、順達(dá)物流公司與定點(diǎn)加油站結(jié)算本月上旬的加油費(fèi)，開具的増值稅專用發(fā)票顯示不含稅價(jià)款60000元，增值稅率為13%，該公司以轉(zhuǎn)賬支票支付了款項(xiàng)。根據(jù)加油明細(xì)記錄，

一車隊(duì)的加油費(fèi)為35000元，二車隊(duì)的加油費(fèi)為24000元，車場(chǎng)管理部門的加油費(fèi)為200元，公司行政管理部門的加油費(fèi)為800元。

一車隊(duì)報(bào)銷運(yùn)輸加油費(fèi),取得的均為増值稅普通發(fā)票，

發(fā)票總金額為5000元。該公司以現(xiàn)金支付了款項(xiàng)。借：主營業(yè)務(wù)成本一運(yùn)輸支出-一車隊(duì)一燃料40000

-二車隊(duì)一燃料

24000

營運(yùn)間接費(fèi)用一車輛費(fèi)200

管理費(fèi)用800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

7800

貸:銀行存款67800

現(xiàn)金5000③輪胎費(fèi)用的核算

對(duì)于營運(yùn)車輛穎用的輪胎內(nèi)胎、墊帯等，

一般根據(jù)領(lǐng)料單編制輪胎領(lǐng)用匯總表,按實(shí)際數(shù)直接計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本。企業(yè)對(duì)外胎采用一次攤銷法的，在外胎領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)“輪胎發(fā)出匯總表”

直接記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；企業(yè)對(duì)外胎采用行駛里程攤提法的，則應(yīng)根據(jù)外胎行駛里程記錄和外胎里程攤提率，編制外胎攤提費(fèi)用計(jì)算表，據(jù)此對(duì)外胎費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，在外胎報(bào)廢更換新胎時(shí)，用領(lǐng)用的新輪胎價(jià)值沖銷預(yù)提的輪胎費(fèi)用。而管理部門等車用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。例4、順達(dá)物流公司對(duì)外胎采用行駛里程攤提法核算。本月領(lǐng)用外胎、內(nèi)胎等數(shù)據(jù)如下：順達(dá)物流公司本月領(lǐng)用匯總表領(lǐng)用部門外胎內(nèi)胎墊帶合計(jì)一車隊(duì)80009004009300二車隊(duì)10000120060011800車場(chǎng)管理部門

5050100公司管理部門1000150501200合計(jì)1900023001100224001）領(lǐng)用外胎核算借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-外胎費(fèi)用18000

管理費(fèi)用1000

貸：原材料-外胎190002）領(lǐng)用內(nèi)胎、胎墊的核算

借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-材料1300

-二車隊(duì)-材料1800

營運(yùn)間接費(fèi)用-車輛費(fèi)100

管理費(fèi)用200

貸：原材料-內(nèi)胎2300

-墊帶1100本月外胎攤提費(fèi)計(jì)算表3）攤銷本月外胎費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-輪胎6300

-二車隊(duì)-輪胎8400

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-輪胎外胎費(fèi)用14700例5、本月一車隊(duì)報(bào)廢貨車外胎8個(gè)，二車隊(duì)報(bào)廢貨車外胎10個(gè)。

一車隊(duì)報(bào)廢外胎應(yīng)攤銷額600元，二車隊(duì)報(bào)廢外胎應(yīng)攤銷額800元。每個(gè)報(bào)廢貨車外胎處理價(jià)10元，公司管理部門用小汽車報(bào)廢外胎2個(gè)，每個(gè)處理價(jià)5元，現(xiàn)金已收取。1）攤銷報(bào)廢車外胎的攤提額(公司用小汽車不需攤提，報(bào)廢時(shí)不需要攤銷)。借：主營業(yè)務(wù)成本一運(yùn)輸支出-一車隊(duì)一輪胎600

-二車隊(duì)一輪胎800

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-輪胎外胎費(fèi)用14002）處理報(bào)廢外胎的核算

借：庫存現(xiàn)金190

貸：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-輪胎80

-二車隊(duì)-輪胎100

管理費(fèi)用10(4)折l日費(fèi)用的核算

物流運(yùn)輸企業(yè)車輛的折舊一般采用工作量法。折舊的計(jì)算公式如下：車輛月折舊額=車輛折舊率×車輛月實(shí)際行駛里程

車輛折舊率=車輛應(yīng)提折舊原值÷車輛設(shè)計(jì)行駛總里程例6、順達(dá)物流公司運(yùn)輸車輛采用工作量法計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，本月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-折舊費(fèi)8000

-二車隊(duì)-折舊費(fèi)12000

輔助營運(yùn)費(fèi)用-其他費(fèi)用9000

營運(yùn)間接費(fèi)用-折舊費(fèi)2000

管理費(fèi)用5500

貸：累計(jì)折舊36500(5)保養(yǎng)修理費(fèi)用的核算

車輛經(jīng)過一定時(shí)期的運(yùn)營，需要進(jìn)行定期的保養(yǎng)和修理。

簡(jiǎn)單的維護(hù)修理費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期的成本對(duì)象，車輛的大修理費(fèi)用一般需要預(yù)提并分?jǐn)偟礁鞒杀竞怂銓?duì)象。①車輛大修理費(fèi)用的預(yù)提。營運(yùn)車輛的大修理費(fèi)用一般金額較大,修理的間隔期較長(zhǎng)，為均衡損益，

一般采用預(yù)提的方法。大修理費(fèi)月計(jì)提額的計(jì)算公式如下：車輛大修理費(fèi)月計(jì)提額=當(dāng)月車輛行駛里程×大修理費(fèi)月計(jì)提率大修理費(fèi)月計(jì)提率=預(yù)計(jì)大修理費(fèi)用總額÷車輛由新到廢行駛里程定額

預(yù)計(jì)大修理費(fèi)用總額=預(yù)計(jì)大修理次數(shù)×每次大修理計(jì)劃費(fèi)用預(yù)計(jì)大修理次數(shù)=(車輛由新到廢行駛里程定額÷大修理間隔里程定額)-1例7、順達(dá)物流公司一車隊(duì)某品牌貨車由新到廢行駛里程定額為900000千米，大修理間隔里程定額為180000千米，

一次大修理計(jì)劃費(fèi)用為15000元。本月該貨車的行駛里程為15000千米。

預(yù)計(jì)大修理次數(shù)=(900000-180000)-1=4(次)

預(yù)計(jì)大修理費(fèi)用總額=4×15000=60000(元)

大修理費(fèi)月計(jì)提率=60000÷900000=0.0667(元/千米)

車輛大修理費(fèi)月計(jì)提額=15000×0.0667=1000(元)借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-保修費(fèi)1000

貸：應(yīng)付賬款-預(yù)提保修費(fèi)1000②車輛大修理(或報(bào)廢)前修理費(fèi)用的調(diào)整.。車輛送大修理(或報(bào)廢)前實(shí)際行駛里程與大修理間隔里程定額會(huì)發(fā)生差異，必須對(duì)記入運(yùn)輸成本的大修理費(fèi)計(jì)提額進(jìn)行調(diào)整，超駛里程應(yīng)予以調(diào)減，計(jì)算公式如下：例8、接上例數(shù)據(jù)，順達(dá)物流公司二車隊(duì)的一輛貨車送大修理，超駛里程為10000千米。應(yīng)調(diào)減大修理費(fèi)計(jì)提額=0.0667×（-10000）=-667元借：應(yīng)付賬款-預(yù)提保修費(fèi)667

貸：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-保修費(fèi)667例9：接上例數(shù)據(jù)，以銀行存款支付順達(dá)物流公司的二車隊(duì)一輛貨車的大修理費(fèi)用16000元。借：應(yīng)付賬款-預(yù)提保修費(fèi)16000

貸：銀行存款16000

③日常保養(yǎng)修理費(fèi)用的歸集。物流運(yùn)輸企業(yè)車輛的各級(jí)保養(yǎng)和修理，分別由車隊(duì)和企業(yè)所屬保養(yǎng)場(chǎng)進(jìn)行。由車隊(duì)進(jìn)行的各級(jí)保養(yǎng)和小修理費(fèi)用,一般可根據(jù)實(shí)際支出憑證記入各成本計(jì)算對(duì)象的成本,。由保養(yǎng)場(chǎng)進(jìn)行的保養(yǎng)修理主要是大修理，所發(fā)生的費(fèi)用視為輔助生產(chǎn)費(fèi)用，一般通過“輔助營運(yùn)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集與分配。例10、順達(dá)物流公司本月耗用保修材料表如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-保修費(fèi)

15300

-二車隊(duì)-保修費(fèi)21700

輔助營運(yùn)費(fèi)用-直接材料67000

營運(yùn)間接費(fèi)用-車輛費(fèi)400

管理費(fèi)用500

貸：原材料104900④輔助生產(chǎn)部門車輛日常保修費(fèi)用的分配。

輔助生產(chǎn)部門進(jìn)車輛保修耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)原始憑證或費(fèi)用分配表進(jìn)行費(fèi)用的歸集，

其所發(fā)生的車輛修理費(fèi)應(yīng)在受益對(duì)象之間按所耗數(shù)量或合理比例進(jìn)行分配。例11、順達(dá)物流公司保養(yǎng)場(chǎng)本月發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用如下表，本月保養(yǎng)場(chǎng)總修理工時(shí)為500小時(shí)，其中一車隊(duì)的車輛修理耗用200小時(shí)，二車隊(duì)的車輛修理耗用300小時(shí)。分配輔助營運(yùn)費(fèi)用。輔助營運(yùn)費(fèi)用分配率=93100÷500=186.2(元/小時(shí))一車應(yīng)負(fù)擔(dān)的保修費(fèi)=186.2×200=37240(元)二車應(yīng)負(fù)擔(dān)的保修費(fèi)=186.2×300=55860(元)

借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-保修費(fèi)

37240

-二車隊(duì)-保修費(fèi)55860

貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用93100(6)其他車輛費(fèi)用的核算

其他車輛費(fèi)用包括公路運(yùn)輸管理費(fèi)、行車事故引起的救援善后費(fèi)、車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)、車船稅、過橋路費(fèi)、司機(jī)途中住宿費(fèi)等,這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)可憑相關(guān)憑直接計(jì)入各類運(yùn)輸成本例12、順達(dá)物流公司本月繳納的營運(yùn)車輛管理費(fèi)及車輛清洗費(fèi)、過橋費(fèi)、行車雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)匯總為56000元。其中，

一車隊(duì)25000元，二車隊(duì)29500元，車場(chǎng)管理部門500元，公司管理部門1000元，各項(xiàng)費(fèi)用已全部轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出-一車隊(duì)-其他費(fèi)用25000

-二車隊(duì)-其他費(fèi)用29500

營運(yùn)間接費(fèi)用-車輛費(fèi)500

管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款560004、營運(yùn)間接費(fèi)用（站隊(duì)經(jīng)費(fèi)）的歸集與分配

運(yùn)輸企業(yè)所屬基層營運(yùn)単位(車隊(duì)、車站、車場(chǎng))在組織與管理營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接記入成本計(jì)算對(duì)象的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)先通“營運(yùn)間接費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。月終在計(jì)算各成本核算對(duì)象的成本時(shí)，再接一定的分配方法，分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。例13、順達(dá)物流公司的基層營運(yùn)單位為車場(chǎng)，該車場(chǎng)負(fù)責(zé)組織管理兩個(gè)不同線路的車隊(duì)，即一車隊(duì)和二車隊(duì)。本月以銀行存款支付車場(chǎng)管理部門電費(fèi)2000元，増值稅320元。會(huì)計(jì)處理如下.

借：營運(yùn)間接費(fèi)用一電費(fèi)2000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)320

貸：銀行存款2320(2)營運(yùn)間接費(fèi)用(站隊(duì)經(jīng)費(fèi))的分配。

各基層營運(yùn)單位發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用，經(jīng)歸集后應(yīng)于月末分配記入各有關(guān)成本核算對(duì)象。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配標(biāo)準(zhǔn)一般為貨車隊(duì)營運(yùn)車日比例。營運(yùn)車日是指實(shí)際進(jìn)行工作的車日。

一輛營運(yùn)車輛，只要當(dāng)天出過車，不管其出車時(shí)間長(zhǎng)短，出車班次多少和完成運(yùn)輸量多少，也不管是否發(fā)生過保養(yǎng)、修理、停駛或中途拋錨等情況，均應(yīng)算為一個(gè)營運(yùn)車日。計(jì)算公式如下.每營運(yùn)車日應(yīng)分配的站隊(duì)經(jīng)費(fèi)=站隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額÷貨車營運(yùn)車日數(shù)

貨車應(yīng)分配的站隊(duì)經(jīng)費(fèi)=每營運(yùn)車日應(yīng)分配的站隊(duì)經(jīng)費(fèi)x貨車營運(yùn)車日數(shù)例13、順達(dá)物流公司本月車場(chǎng)發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用如下圖所示，本月一車隊(duì)的營運(yùn)車日為300車日，二車隊(duì)的營運(yùn)車日為400車日,對(duì)本月的營運(yùn)間接費(fèi)用進(jìn)行分配。

每營運(yùn)車日應(yīng)分配的車場(chǎng)營運(yùn)間接費(fèi)用=29400÷(300+400)=42(元/車日)

一車隊(duì)?wèi)?yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用=42×300=12600(元)

二車隊(duì)?wèi)?yīng)分配的營運(yùn)間接費(fèi)用=42×400=16800(元)

借：主營業(yè)務(wù)成本一運(yùn)輸支出-一車隊(duì)一站隊(duì)經(jīng)費(fèi)12600

-二車隊(duì)一站隊(duì)經(jīng)費(fèi)

16800

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用294005、運(yùn)輸成本計(jì)算

物流運(yùn)輸企業(yè)完成一定運(yùn)輸業(yè)務(wù)所承擔(dān)的人工薪酬、材料消耗、折舊、保修等費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用等