農(nóng)村個體稅收管理

農(nóng)村個體稅收管理

一、農(nóng)村稅收征管中的問題

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠(yuǎn)郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負(fù)責(zé)個體稅收征管。轄區(qū)范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)及金光農(nóng)場，方圓

七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮(zhèn)上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數(shù)起來不少，但由于遠(yuǎn)郊農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，流動人口少，農(nóng)民收入較少，消費水平低，所以在農(nóng)村或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的個體戶，經(jīng)營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經(jīng)營額也不大，所以農(nóng)村稅所的稅收收入相對較少。

集體企業(yè)、股份制企業(yè)全部在分局的辦稅廳申報后，遠(yuǎn)郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達(dá)到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經(jīng)營方式繁多，稅源不穩(wěn)，征管工作困難。農(nóng)村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭?、砂尝私云濓勦?售點等遍地開花。他們的經(jīng)營方式卻比較獨特，如村莊里的業(yè)戶業(yè)戶主要還是以農(nóng)業(yè)為主，白天關(guān)門外出搞農(nóng)業(yè)，早晚開一兩個小時的門。稅務(wù)人員上門征稅往往吃閉門羹。而另外一部分經(jīng)營成衣、小百貨的流動經(jīng)營者，穿梭于幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)集市，哪里逢圩往哪里趕。部分業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動經(jīng)營，就出現(xiàn)了同一納稅戶涉及兩個甚至更多稅所的征管問題。如果沒有配合協(xié)調(diào)好征管工作，這部分稅源極容易隨業(yè)戶的流動而流失?

3、個體經(jīng)營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體經(jīng)營者，很多農(nóng)商兼營，每年少不了要交公糧、農(nóng)林特產(chǎn)稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共設(shè)施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數(shù)還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業(yè)戶無證經(jīng)營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經(jīng)營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業(yè)后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續(xù)經(jīng)營；或一證多攤，逃避稅務(wù)檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務(wù)機關(guān)依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農(nóng)村，由于經(jīng)濟(jì)比較落后，消費能力低，農(nóng)民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發(fā)票，分散在各村莊的經(jīng)銷店根本就沒有申領(lǐng)過發(fā)票。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體經(jīng)營者文化素質(zhì)比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據(jù)調(diào)查結(jié)果核定征稅?！耙云惫芏悺睙o法通行。

5、稅務(wù)人員分散，素質(zhì)較低，管理難度大。我市遠(yuǎn)郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅配備1-2名稅務(wù)人員，有的征收處甚至只配1名稅務(wù)人員。而且，在23名稅務(wù)人員中，助征員就有8名，占總?cè)藬?shù)的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學(xué)歷，不管是思想政治素質(zhì)或是專業(yè)知識都相對較低。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠(yuǎn)難行，費用成本較大，經(jīng)費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節(jié)約開支，稅務(wù)人員下業(yè)戶檢查收稅的次數(shù)自然也少下來。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)生活相對單調(diào)，干部思想容易波動，而征收處又遠(yuǎn)離所部，管理上難以到位。

6、征管設(shè)備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠(yuǎn)郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經(jīng)費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉(xiāng)跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設(shè)備落后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)根本沒有配備計算機，仍舊是傳統(tǒng)的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續(xù)繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現(xiàn)金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所、征收站的稅務(wù)人員多為本地人，這雖然對了解掌握當(dāng)?shù)囟愒从袔椭?，但由于本在親戚朋友較多，關(guān)系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關(guān)系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務(wù)人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

二、加強農(nóng)村稅收征管的對策

1、爭取當(dāng)?shù)卣闹С趾透鞑块T的協(xié)助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當(dāng)薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔(dān)負(fù)一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經(jīng)常主動向當(dāng)?shù)卣畢R報情況，加強聯(lián)系溝通，通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府協(xié)調(diào)村委會負(fù)責(zé)通知、督促本村屯的各類業(yè)戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規(guī)定，業(yè)戶開張需取得《健康證》、《衛(wèi)生許可證》、《工商營業(yè)執(zhí)照》等有關(guān)證件，在取得《營業(yè)執(zhí)照》后30日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記證，所以基層稅所應(yīng)主動與當(dāng)?shù)毓ど?、派出所、防疫站等管理部門合作，聯(lián)合督促個體戶辦理相關(guān)證件，按時繳納稅費。

2、走委托代征之路。據(jù)了解，目前廣大農(nóng)村在家庭承包責(zé)任制下，大部分地方的村干部工作相當(dāng)清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當(dāng)班的人也閑得出去干自己的農(nóng)活，一座若大的辦公大經(jīng)?？帐幨幍?。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農(nóng)村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經(jīng)費。稅務(wù)所在對代征人員進(jìn)行上崗前短訓(xùn)的同時，加強監(jiān)督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現(xiàn)象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質(zhì)和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

3、加強稅所間的交流與合作。針對業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動經(jīng)營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所間的交流與合作。通過定期召開經(jīng)驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經(jīng)營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業(yè)戶流動經(jīng)營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經(jīng)營的圩場和休業(yè)個體戶的休業(yè)月份。各所專管員在進(jìn)行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務(wù)登記及納稅手冊，凡超稅務(wù)登記指定經(jīng)營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業(yè)的營業(yè)個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關(guān)規(guī)定予以處罰，并通知主管稅所。新晨范文網(wǎng)

4、公開、公正執(zhí)法。為避免農(nóng)村稅收由于礙人情而出現(xiàn)的種種問題，所以在農(nóng)村辦稅更應(yīng)該公開、公正、嚴(yán)格。首先要公開相關(guān)的稅法如征收依據(jù)、征收率、處罰規(guī)定，并把稅收“雙定額”以及報停業(yè)、休業(yè)和暫掛戶的名單，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或所部顯要位置公開，以便納稅人進(jìn)行監(jiān)督。對偷抗稅行為，要采取聯(lián)合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應(yīng)該把宣傳說教育工作做細(xì)做實，讓有經(jīng)營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

5、加強對干部隊伍教育，切實帶好農(nóng)村稅務(wù)隊伍。收好農(nóng)村小稅源，需要一批思想穩(wěn)定，能吃苦耐勞，樂于奉獻(xiàn)的稅務(wù)干部。為此，一要不斷加強思想教育，讓干部職工樹立正確的“三觀”，樹立全心全意為稅收服務(wù)的思想，扎根基層，扎根農(nóng)村，敬業(yè)愛崗。二要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)考外評制度，通過量化細(xì)化目標(biāo)管理責(zé)任制，獎罰分明，讓干部保持較高的事業(yè)心和責(zé)任感。通過召開座談會、發(fā)放問卷調(diào)查，聽取納稅人和社會各界群眾的意見和建議，讓群眾給干部評分，從內(nèi)到外構(gòu)筑為稅不廉的防線。三要多為干部職工著想，解決他們一些實際生活問題。如在改善辦公、住宿條件的情況下，力所能及地在所部建立小飯?zhí)?、小娛樂室、小花園、小圖書室等“四小”，切實解決部分干部職工吃飯和業(yè)余生活問題。

6、逐步推行電子收稅。下一步機構(gòu)改革，精減人員后，基層稅所將面臨著更為嚴(yán)重的征管力量問題，所以努力推行電子收稅也應(yīng)提上